Régimen opcional de personas morales

Cédulas necesarias para obtener el ISR del ejercicio 2017 cuando se tributa bajo el estímulo de ingresos y deducciones efectivamente erogados
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Según el numeral 196 de la LISR, en 2017 se incorporó el estímulo fiscal consistente en determinar el ISR con base en el flujo de efectivo, contenido en el Capítulo VIII del Título VII de la LISR, aplicable para las personas morales que cumplan con los siguientes requisitos:

  • se encuentren constituidas únicamente por personas físicas, y
  • sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $5,000,000.00.

Cuando se supere dicho límite de ingresos, no podrá seguirse aplicando el estímulo a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se excedió.

No podrán ejercer esta facilidad las personas morales que:

  • uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes participen en otras sociedades mercantiles en donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de la LISR
  • realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación
  • tributen conforme al Capítulo VI, del Título II de la LISR
  • cuyos socios, accionistas o integrantes hayan sido socios, accionistas o integrantes de otras personas morales que hayan aplicado el estímulo, o
  • dejen de aplicar el estímulo

Cuando se realicen operaciones por un periodo menor de 12 meses (por haber iniciado actividades) y estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite de $5,000,000.00 para poder ejercer el estímulo; dividirán sus ingresos entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días.

En qué consiste el estímulo

Las personas morales que decidan ejercer lo dispuesto en el Capítulo VIII del Título VII de la LISR, continuarán aplicando las disposiciones previstas en el Título II de la LISR con las siguientes facilidades:

Ingresos

Deducciones

Se acumulan en el momento en que sean efectivamente percibidos.

En el caso de bienes exportados, si no se percibe la contraprestación dentro de los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice, se debe acumular el ingreso en dicho plazo

Las deducciones se aplican cuando hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio, excepto las inversiones que deben depreciarse en términos del Título II, Capítulo II, Sección II de la LISR, en el ejercicio en el que inicie su utilización o en el siguiente; en este caso aun cuando no se haya pagado en su totalidad.

Son deducibles las compras de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos, disminuidas con las devoluciones, los descuentos y las bonificaciones sobre las mismas efectuadas, en lugar de aplicar la deducción del costo de lo vendido.

No serán deducibles conforme al párrafo anterior, los activos fijos, los terrenos, las acciones, las partes sociales, las obligaciones y otros valores mobiliarios, así como los títulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depósito de bienes o mercancías; la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera y las piezas denominadas onzas troy

Se consideran ingresos efectivamente percibidos o erogados, entre otros casos, cuando;
  • se reciban o realicen en efectivo, mediante  transferencias electrónicas de fondos, en bienes o en servicios, aun cuando correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe
  • el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones

Tratándose de pagos con cheque, en la fecha en la que el mismo sea cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración, la deducción se efectuará en el ejercicio en que se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el CFDI y en la que efectivamente se cobre el cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses, salvo que ambas fechas correspondan al mismo ejercicio

Quienes apliquen el estímulo, no tienen la obligación de determinar el ajuste anual por inflación a que se refiere el Título II, Capítulo III de la LISR.

Asimismo, según el artículo 199 de la LISR, realizarán pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda y se calcularán bajo cualquiera de las siguientes opciones:

  • restando de la totalidad de sus ingresos acumulables obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo, la PTU y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido
  • aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad que corresponda en los términos del artículo 14 de la LISR, considerando la totalidad de sus ingresos en el lapso de pago de que se trate. Esta opción no se podrá variar en el ejercicio

Bajo cualquiera de ellas, al resultado que se obtenga se le aplicará la tasa del 30 %.

Caso práctico

A más tardar el 30 de marzo de 2018, vence el plazo para que las personas morales que hubieran optado por aplicar dichas facilidades presenten por primera vez su declaración anual. Para comprender mejor como deberán hacerlo, tómese el supuesto de la empresa “Comercializadora del Centro, SA” que decidido ejercer el estímulo del Capítulo VIII del Título VII de la LISR.

Inversiones

Toda vez que para determinar los pagos provisionales se toman las deducciones autorizadas comprendidas desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del periodo del pago, mensualmente se irá tomando la depreciación de los activos. Así, la depreciación mensual y del ejercicio para los diversos activos adquiridos en ese mismo periodo es la siguiente:

Concepto
MOI
Fecha de adquisición
Equipo de cómputo

$69,856.00

05/01/17

Máquina de emplayamiento

253,324.00

16/01/17

Construcción

1,456,800.00

05/02/17


Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo


Concepto
Importe

Fecha de adquisición

05/01/17


MOI

$69,856.00

Por:
Tasa de depreciación

30 %

Igual:
Depreciación anual

$20,956.80

Entre:
Doce

12

Igual:
Depreciación mensual

$1,746.40

Por:
Meses completos de uso en el ejercicio

11

Igual:
Depreciación del ejercicio

$19,210.40

Por:
Factor de actualización

1.0145

Igual:
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo

$19,488.95


Factor de actualización


Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017)

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (enero 2017)

124.598

Igual:
Factor de actualización

1.0145


Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo


Concepto
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Depreciación mensual

$1,746.40

$1,746.40

$1,746.40

$1,746.40

$1,746.40

Por:
Factor de actualización

1.0000

1.0057

1.0057

1.0119

1.0119

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$1,746.40

$1,756.35

$1,756.35

$1,767.18

$1,767.18

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

Igual:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo

$1,746.40

$3,512.70

$5,269.05

$7,068.72

$8,835.90


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depreciación mensual

$1,746.40

$1,746.40

$1,746.40

$1,746.40

$1,746.40

$1,746.40

Por:
Factor de actualización

1.0131

1.0131

1.0119

1.0119

1.0145

1.0145

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$1,769.28

$1,769.28

$1,767.18

$1,767.18

$1,771.72

$1,771.72

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

6

7

8

9

10

11

Igual:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo

$10,615.68

$12,384.96

$14,137.44

$15,904.62

$17,717.20

$19,488.92

Factor de actualización


Concepto
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio

124.598

125.318

125.318

126.087

126.087

Entre:
INPC del mes de adquisición (enero 2017)

124.598

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

Igual:
Factor de actualización

1.0000

1.0057

1.0057

1.0119

1.0119


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio

126.242

126.242

126.091

126.091

126.408

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (enero 2017)

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

Igual:
Factor de actualización

1.0131

1.0131

1.0119

1.0119

1.0145

1.0145


Depreciación del ejercicio actualizada de la Máquina de emplayamiento


Concepto
Importe

Fecha de adquisición

16/01/17


MOI

$253,324.00

Por:
Tasa de depreciación

25 %

Igual:
Depreciación anual

$63,331.00

Entre:
Doce

12

Igual:
Depreciación mensual

$5,277.58

Por:
Meses completos de uso en el ejercicio

11

Igual:
Depreciación del ejercicio

$58,053.38

Por:
Factor de actualización

1.0145

Igual:
Depreciación del ejercicio actualizada de la máquina de emplayamiento

$58,895.15

Factor de actualización


Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (junio 2017)

126.408

Entre:

INPC del mes de adquisición

(enero 2017)

124.598

Igual:
Factor de actualización

1.0145


Depreciación actualizada del periodo de la Máquina de emplayamiento


Concepto
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Depreciación mensual

$5,277.58

$5,277.58

$5,277.58

$5,277.58

$5,277.58

Por:
Factor de actualización

1

1.0057

1.0057

1.0119

1.0119

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$5,277.58

$5,307.66

$5,307.66

$5,340.38

$5,340.38

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

Igual:
Depreciación actualizada del periodo de la máquina de emplayamiento

$5,277.58

$10,615.32

$15,922.98

$21,361.52

$26,701.90


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depreciación mensual

$5,277.58

$5,277.58

$5,277.58

$5,277.58

$5,277.58

$5,277.58

Por:
Factor de actualización

1.0131

1.0131

1.0119

1.0119

1.0145

1.0145

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$5,346.72

$5,346.72

$5,340.38

$5,340.38

$5,354.10

$5,354.10

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

6

7

8

9

10

11

Igual:
Depreciación actualizada del periodo de la máquina de emplayamiento

$32,080.32

$37,427.04

$42,723.04

$48,063.42

$53,541.00

$58,895.10

Factor de actualización


Concepto
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio

124.598

125.318

125.318

126.087

126.087

Entre:

INPC del mes de adquisición

(enero 2017)

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

Igual:
Factor de actualización

1.0000

1.0057

1.0057

1.0119

1.0119


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio

126.242

126.242

126.091

126.091

126.408

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (enero 2017)

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

124.5980

Igual:
Factor de actualización

1.0131

1.0131

1.0119

1.0119

1.0145

1.0145

Depreciación del ejercicio actualizada de la construcción


Concepto
Importe

Fecha de adquisición

05/02/17


MOI

$1,456,800.00

Por:
Tasa de depreciación

5 %

Igual:
Depreciación anual

$72,840.00

Entre:
Doce

12

Igual:
Depreciación mensual

$6,070.00

Por:
Meses completos de uso en el ejercicio

10

Igual:
Depreciación del ejercicio

$60,700.00

Por:
Factor de actualización

1.0125

Igual:
Depreciación del ejercicio actualizada de la construcción

$61,458.75

Factor de actualización


Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (julio 2017)

126.8860

Entre:

INPC del mes de adquisición

(febrero 2017)

125.3180

Igual:
Factor de actualización

1.0125


Depreciación actualizada del periodo de la construcción


Concepto
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio

Depreciación mensual

$6,070.00

$6,070.00

$6,070.00

$6,070.00

$6,070.00

Por:
Factor de actualización

1.0000

1.0061

1.0061

1.0073

1.0073

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$6,070.00

$6,107.03

$6,107.03

$6,114.31

$6,114.31

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

Igual:
Depreciación actualizada del periodo de la construcción

$6,070.00

$12,214.06

$18,321.09

$24,457.24

$30,571.55


Concepto
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depreciación mensual

$6,070.00

$6,070.00

$6,070.00

$6,070.00

$6,070.00

Por:
Factor de actualización

1.0061

1.0061

1.0086

1.0086

1.0125

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$6,107.03

$6,107.03

$6,122.20

$6,122.20

$6,145.88

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

6

7

8

9

10

Igual:
Depreciación actualizada del periodo de la construcción

$36,642.18

$42,749.21

$48,977.60

$55,099.80

$61,458.80

Factor de actualización


Concepto
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio

125.3180

126.0870

126.0870

126.2420

126.2420

Entre:
INPC del mes de adquisición (febrero 2017)

125.3180

125.3180

125.3180

125.3180

125.3180

Igual:
Factor de actualización

1.0000

1.0061

1.0061

1.0073

1.0073


Concepto
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio

126.0910

126.0910

126.4080

126.4080

126.8860

Entre:

INPC del mes de adquisición

(febrero 2017)

125.3180

125.3180

125.3180

125.3180

125.3180

Igual:
Factor de actualización

1.0061

1.0061

1.0086

1.0086

1.0125

Total de la depreciación actualizada del periodo


Concepto
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo

$1,746.40

$3,512.70

$5,269.05

$7,068.72

$8,835.90

Más:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de la máquina de emplayamiento

5,277.58

10,615.32

15,922.98

21,361.52

26,701.90

Más:
Depreciación actualizada del periodo de la construcción

0.00

6,070.00

12,214.06

18,321.09

24,457.24

Igual:
Total de la depreciación actualizada del periodo

$7,023.98

$20,198.02

$33,406.09

$46,751.33

$59,995.04


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo

$10,615.68

$12,384.96

$14,137.44

$15,904.62

$17,717.20

$19,488.92

Más:
Depreciación actualizada del periodo de la máquina de emplayamiento

32,080.32

37,427.04

42,723.04

48,063.42

53,541.00

58,895.10

Más:
Depreciación actualizada del periodo de la construcción

30,571.55

36,642.18

42,749.21

48,977.60

55,099.80

61,458.80

Igual:
Total de la depreciación actualizada del periodo

$73,267.55

$86,454.18

$99,609.69

$112,945.64

$126,358.00

$139,842.82

Ingresos

Sus ingresos del ejercicio son los siguientes.

Ingresos acumulables del periodo


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Total de ventas

$381,960.00

$364,477.00

$373,265.00

$374,508.00

$375,942.00

$363,043.00

Menos:
Ventas a crédito

17,478.00

16,678.00

17,080.00

17,137.00

17,203.00

16,613.00

Igual:
Ingresos cobrados

364,482.00

347,799.00

356,185.00

357,371.00

358,739.00

346,430.00

Más:
Ventas cobradas de periodos anteriores

$0.00

$16,919.00

$16,145.00

$16,534.00

$16,589.00

$16,653.00

Igual:
Ingresos acumulables del periodo

364,482.00

364,718.00

372,330.00

373,905.00

375,328.00

363,083.00

Más:
Ingresos acumulados de periodos anteriores

0.00

364,482.00

729,200.00

1,101,530.00

1,475,435.00

1,850,763.00

Igual:
Total de ingresos acumulados

$364,482.00

$729,200.00

$1,101,530.00

$1,475,435.00

$1,850,763.00

$2,213,846.00


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Total de ventas

$368,202.00

$379,762.00

$381,482.00

$364,514.00

$375,702.00

$378,330.00

Menos:
Ventas a crédito

16,849.00

17,378.00

17,456.00

16,680.00

17,192.00

17,312.00

Igual:
Ingresos cobrados

351,353.00

362,384.00

364,026.00

347,834.00

358,510.00

361,018.00

Más:
Ventas cobradas de periodos anteriores

16,081.00

16,310.00

16,822.00

16,898.00

16,146.00

16,544.00

Igual:
Ingresos acumulables del periodo

367,434.00

378,694.00

380,848.00

364,732.00

374,656.00

377,562.00

Más:
Ingresos acumulados de periodos anteriores

2,213,846.00

2,581,280.00

2,959,974.00

3,340,822.00

3,705,554.00

4,080,210.00

Igual:
Total de ingresos acumulados

$2,581,280.00

$2,959,974.00

$3,340,822.00

$3,705,554.00

$4,080,210.00

$4,457,772.00

Deducciones

Además de que las deducciones deben ser las efectivamente erogadas, también deben cumplir con los requisitos previstos en el Título II de la LISR. Por lo tanto, al ser el primer ejercicio de operaciones para la empresa, en el caso de los pagos a los trabajadores que a su vez son exentos para ellos, solo se deducirá en un 47 % (art. 28, fracc. XXX, LISR).

Pagos exentos para los trabajadores deducibles


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Horas extras exentas

$786.00

$722.00

$590.00

$666.00

$747.00

$769.00

Más:
Prima vacacional exenta

394.00

436.00

344.00

345.00

402.00

405.00

Más:
Aguinaldo exento

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Prestaciones de previsión social exentas

2,105.00

1,991.00

2,158.00

1,927.00

2,102.00

2,103.00

Igual:
Total de pagos exentos para los trabajadores

$3,285.00

$3,149.00

$3,092.00

$2,938.00

$3,251.00

$3,277.00

Por:
Factor de deducibilidad

47 %

47 %

47 %

47 %

47 %

47 %

Igual:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

$1,543.95

$1,480.03

$1,453.24

$1,380.86

$1,527.97

$1,540.19


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Horas extras exentas

$666.00

$578.00

$711.00

$690.00

$752.00

$578.00

Más:
Prima vacacional exenta

376.00

394.00

429.00

383.00

396.00

426.00

Más:
Aguinaldo exento

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

17,450.00

Más:
Prestaciones de previsión social exentas

2,044.00

1,926.00

2,105.00

2,212.00

2,188.00

2,189.00

Igual:
Total de pagos exentos para los trabajadores

$3,086.00

$2,898.00

$3,245.00

$3,285.00

$3,336.00

$20,643.00

Por:
Factor de deducibilidad

47 %

47 %

47 %

47 %

47 %

47 %

Igual:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

$1,450.42

$1,362.06

$1,525.15

$1,543.95

$1,567.92

$9,702.21

Total de sueldos y salarios deducibles


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Salarios

$37,344.00

$36,515.00

$37,006.00

$37,271.00

$36,492.00

$37,006.00

Más:
Prestaciones gravadas

881.00

916.00

890.00

875.00

862.00

885.00

Más:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

1,543.95

1,480.03

1,453.24

1,380.86

1,527.97

1,540.19

Igual:
Total de sueldos y salarios deducibles

$39,768.95

$38,911.03

$39,349.24

$39,526.86

$38,881.97

$39,431.19


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Salarios

$37,006.00

$37,227.00

$36,515.00

$36,856.00

$36,515.00

$36,859.00

Más:
Prestaciones gravadas

896.00

876.00

898.00

882.00

898.00

9,443.00

Más:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

1,450.42

1,362.06

1,525.15

1,543.95

1,567.92

9,702.21

Igual:
Total de sueldos y salarios deducibles

$39,352.42

$39,465.06

$38,938.15

$39,281.95

$38,980.92

$56,004.21

Gastos erogados


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Compras de mercancías

$106,956.00

$104,618.00

$105,741.00

$107,091.00

$108,460.00

$105,825.00

Más:
Devoluciones y rebajas sobre ventas

1,163.00

888.00

785.00

967.00

918.00

962.00

Más:
Total de sueldos y salarios deducibles

39,768.95

38,911.03

39,349.24

39,526.86

38,881.97

39,431.19

Más:
Cuotas IMSS e Infonavit

12,551.00

12,280.00

12,418.00

12,474.00

12,271.00

12,444.00

Más:
Impuesto sobre nóminas

1,245.00

1,217.00

1,230.00

1,233.00

1,218.00

1,235.00

Más:
Honorarios

14,715.00

14,895.00

15,077.00

15,259.00

14,751.00

15,133.00

Más:
Consumos en restaurante deducibles

294.00

299.00

300.00

304.00

294.00

300.00

Más:
Combustible y lubricantes

8,596.00

8,702.00

8,811.00

8,915.00

8,619.00

8,841.00

Más:
Publicidad

365.00

521.00

677.00

835.00

396.00

725.00

Más:
Cuotas y suscripciones

890.00

743.00

0.00

0.00

0.00

813.00

Más:
Viáticos y gastos de viaje

2,926.00

2,962.00

2,998.00

3,034.00

2,934.00

3,010.00

Más:
Teléfonos

0.00

1,535.00

1,535.00

1,535.00

1,535.00

1,535.00

Más:
Luz

0.00

4,014.00

4,121.00

4,230.00

4,343.00

4,457.00

Más:
Papelería y útiles de oficina

1,159.00

1,191.00

1,225.00

1,259.00

1,164.00

1,235.00

Más:
Mantenimiento

$1,504.00

$1,504.00

$1,504.00

$1,504.00

$1,504.00

$1,504.00

Más:
Seguros y fianzas

4,376.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Otros gastos

7,842.00

7,971.00

8,064.00

8,161.00

7,887.00

8,095.00

Igual:
Total gastos efectivamente erogados

204,350.95

202,251.03

203,835.24

206,327.86

205,175.97

205,545.19

Más:
Gastos de periodos anteriores

0.00

204,350.95

406,601.98

610,437.22

816,765.08

1,021,941.05

Igual:
Gastos acumulados del periodo

204,350.95

406,601.98

610,437.22

816,765.08

1,021,941.05

1,227,486.24

Más:
Depreciación actualizada del periodo

0.00

7,023.98

20,198.02

33,406.09

46,751.33

59,995.04

Igual:
Deducciones autorizadas

$204,350.95

$413,625.96

$630,635.24

$850,171.17

$1,068,692.38

$1,287,481.28


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Compras de mercancías

$107,529.00

$110,295.00

$102,301.00

$103,031.00

$104,799.00

$112,283.00

Más:
Devoluciones y rebajas sobre ventas

832.00

748.00

843.00

1,041.00

841.00

1,019.00

Más:
Total de sueldos y salarios deducibles

39,352.42

39,465.06

38,938.15

39,281.95

38,980.92

56,004.21

Más:
Cuotas IMSS e Infonavit

12,419.00

12,455.00

12,288.00

12,397.00

12,302.00

17,674.00

Más:
Impuesto sobre nóminas

1,230.00

1,230.00

1,220.00

1,231.00

1,222.00

2,008.00

Más:
Honorarios

14,914.00

14,805.00

16,168.00

15,805.00

14,895.00

15,242.00

Más:
Consumos en restaurante deducibles

299.00

294.00

322.00

317.00

299.00

304.00

Más:
Combustible y lubricantes

8,713.00

8,650.00

9,446.00

9,234.00

8,702.00

8,903.00

Más:
Publicidad

538.00

443.00

976.00

664.00

521.00

819.00

Más:
Cuotas y suscripciones

0.00

2,432.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Viáticos y gastos de viaje

2,965.00

2,944.00

3,214.00

3,142.00

2,962.00

3,031.00

Más:
Teléfonos

1,535.00

1,535.00

1,535.00

1,535.00

1,535.00

1,535.00

Más:
Luz

4,575.00

4,697.00

4,821.00

4,949.00

5,081.00

5,216.00

Más:
Papelería y útiles de oficina

1,195.00

1,176.00

1,425.00

1,358.00

1,191.00

1,256.00

Más:
Mantenimiento

1,504.00

1,504.00

1,504.00

1,504.00

1,504.00

1,504.00

Más:
Seguros y fianzas

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Otros gastos

7,973.00

7,910.00

8,717.00

8,493.00

7,971.00

8,348.00

Igual:
Total gastos efectivamente erogados

205,573.42

210,583.06

203,718.15

203,982.95

202,805.92

235,146.21

Más:
Gastos de periodos anteriores

1,227,486.24

1,433,059.66

1,643,642.72

1,847,360.87

2,051,343.82

2,254,149.74

Igual:
Gastos acumulados del periodo

1,433,059.66

1,643,642.72

1,847,360.87

2,051,343.82

2,254,149.74

2,489,295.95

Más:
Depreciación actualizada del periodo

73,267.55

86,454.18

99,609.69

112,945.64

126,358.00

139,842.82

Igual:
Deducciones autorizadas

$1,506,327.21

$1,730,096.90

$1,946,970.56

$2,164,289.46

$2,380,507.74

$2,629,138.77

Pagos provisionales

ISR a cargo


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Total de ingresos acumulados

$364,482.00

$729,200.00

$1,101,530.00

$1,475,435.00

$1,850,763.00

$2,213,846.00

Menos:
Deducciones autorizadas

204,350.95

413,625.96

630,635.24

850,171.17

1,068,692.38

1,287,481.28

Igual:
Utilidad fiscal

$160,131.05

$315,574.04

$470,894.76

$625,263.83

$782,070.62

$926,364.72

Por:
Tasa

30 %

30 %

30 %

30 %

30 %

30 %

Igual:
ISR

$48,039.32

$94,672.21

$141,268.43

$187,579.15

$234,621.19

$277,909.42

Menos:
Pagos provisionales de periodos anteriores

0.00

48,039.32

94,672.21

141,268.43

187,579.15

234,621.19

Igual:
ISR a cargo

$48,039.32

$46,632.89

$46,596.22

$46,310.72

$47,042.04

$43,288.23


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Total de ingresos acumulados

$2,581,280.00

$2,959,974.00

$3,340,822.00

$3,705,554.00

$4,080,210.00

$4,457,772.00

Menos:
Deducciones autorizadas

1,506,327.21

1,730,096.90

1,946,970.56

2,164,289.46

2,380,507.74

2,629,138.77

Igual:
Utilidad fiscal

$1,074,952.79

$1,229,877.10

$1,393,851.44

$1,541,264.54

$1,699,702.26

$1,828,633.23

Por:
Tasa

30 %

30 %

30 %

30 %

30 %

30 %

Igual:
ISR

$322,485.84

$368,963.13

$418,155.43

$462,379.36

$509,910.68

$548,589.97

Menos:
Pagos provisionales de periodos anteriores

277,909.42

322,485.84

368,963.13

418,155.43

462,379.36

509,910.68

Igual:
ISR a cargo

$44,576.42

$46,477.29

$49,192.30

$44,223.93

$47,531.32

$38,679.29


ISR del ejercicio

En el cálculo del impuesto anual no se determina el ajuste anual por inflación, tal y como se muestra a continuación.

ISR a pagar


Concepto
Importe

Ingresos acumulables

$4,457,772.00

Menos:
Deducciones autorizadas

2,629,138.77

Igual:
Utilidad fiscal del ejercicio

1,828,633.23

Por:
Tasa

30 %

Igual:
ISR del ejercicio

$548,589.97

Menos:
Pagos provisionales

548,589.97

Igual:
ISR a pagar

$0.00


La PTU y UFIN del ejercicio se calculan de conformidad con los artículos 9 y 77 de la LISR, respectivamente.

PTU del ejercicio


Concepto
Importe

Ingresos acumulables

$4,457,772.00

Menos:
Ingresos exentos para los trabajadores no deducibles para la empresa

29,407.05

Igual:
Ingresos acumulables para PTU

4,428,364.95

Menos:
Deducciones autorizadas

2,629,138.77

Igual:
Base para PTU

$1,799,226.18

Por:
Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (art. 117, LFT)

10 %

Igual:
PTU del ejercicio

$179,922.62


UFIN del ejercicio


Concepto
Importe

Resultado fiscal del ejercicio

$1,828,633.23

Menos:
ISR pagado según artículo 9o de la LISR

548,589.97

Menos:
Partidas no deducibles del ISR en términos del numeral 28 de la LISR

68,440.04

Igual:
UFIN del ejercicio

$1,211,603.23


Saldo de la CUFIN a diciembre 2017


Concepto
Importe

CUFIN a diciembre de 2017

$0.00

Más:
UFIN del ejercicio

1,211,603.23

Igual:
Saldo de la CUFIN a diciembre 2017

$1,211,603.23


Estados financieros

Las personas morales que apliquen este estímulo presentan sus pagos provisionales y definitivos del ISR e IVA, mediante el aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas morales”, el cual autodetermina los ingresos y gastos amparados en los CFDI, que servirán para generar en forma automática el cálculo de dichos impuestos, así como la contabilidad simplificada, por lo que quedan relevados de enviar la contabilidad electrónica y presentar la DIOT (reglas 3.21.6.2. y 3.21.6.4., RMISC 2018).

No obstante, contablemente se estará a las NIF´s para conocer la utilidad del ejercicio, por ende se incluirán las operaciones realizadas, independientemente de si fueron pagadas o erogadas, además de obtener el costo de ventas.

Costo de ventas contable


Concepto
Importe

Inventario inicial de artículos terminados

$0.00

Más:
Compras

1,445,189.77

Igual:
Artículos terminados en disponibilidad

$1,445,189.77

Menos:
Inventario final de artículos terminados

136,540.00

Igual:
Costo de ventas contable

$1,308,649.77


Utilidad (o pérdida) neta


Concepto
Importe

Ingresos totales

$4,481,187.00

Menos:
Devoluciones, descuentos y bonificaciones

11,007.00

Igual:
Ingresos netos

$4,470,180.00

Menos:
Costo de ventas contable

1,308,649.77

Igual:
Utilidad (o pérdida) bruta

$3,161,530.23

Menos:
Gastos de operación

1,405,763.78

Igual:
Utilidad (o pérdida) antes de impuestos

$1,755,766.45

Menos:
ISR y PTU

728,512.59

Igual:
Utilidad (o pérdida) neta

$1,027,253.86

Conciliación contable y fiscal


Concepto
Parcial
Total

Utilidad neta (contable)

$1,027,253.86

Más:
Ingresos fiscales no contables

4,457,772.00


Ventas efectivamente cobradas

$4,457,772.00

Más:
Deducciones contables no fiscales

2,243,566.23


Costo de ventas

1,308,649.77


Depreciación contable

137,963.78


ISR y PTU del ejercicio

728,512.59


Gastos no deducibles del ISR (salarios no deducibles y consumos en restaurante)

68,440.09

Menos:
Deducciones fiscales no contables

1,418,771.85


Compras

1,278,929.00


Depreciación fiscal

139,842.85

Menos:
Ingresos contables no fiscales

4,481,187.00


Ventas facturadas

4,481,187.00

Igual:
Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU

$1,828,633.24


De la utilidad debe separarse la parte correspondiente para conformar la reserva legal.

Monto máximo a destinar de las utilidades para conformar la reserva legal


Concepto
Importe

Utilidad contable neta del ejercicio

$1,027,253.86

Por:
Cinco por ciento

5 %

Igual:
Monto máximo a destinar de las utilidades para conformar la reserva legal

$51,362.69

De este monto solo se tomará el importe necesario para que la reserva legal llegue a una quinta parte del capital social.

Faltante para conformar la reserva legal


Concepto
Importe

Capital social

$3,125,487.00

Por:
Por ciento para reserva legal

20 %

Igual:
Monto necesario de la reserva legal

$625,097.40

Menos:

Reserva legal al 31 de diciembre

de 2017

0.00

Igual:
Faltante para conformar la reserva legal

$625,097.40

De las utilidades se destinan $51,362.69 para conformar el fondo de la reserva hasta que se llegue a los $625,097.40. El resto de las utilidades es el importe que puede distribuirse a los accionistas.

Utilidades susceptibles de distribución


Concepto
Importe

Utilidad contable neta del ejercicio

$1,027,253.86

Menos:
Monto destinado a conformar la reserva legal

$51,362.69

Igual:
Utilidades susceptibles de distribución

$975,891.17


Balance

Activo


Pasivo

Efectivo en caja

$86,540.00


Cuentas y documentos por pagar

$89,458.00

Depósitos en instituciones de crédito

1,716,298.00


Contribuciones por pagar

54,606.80

Clientes

20,082.06


Otros pasivos (PTU)

179,922.62

Cuentas y documentos por cobrar

17,458.00


Suma pasivo

323,987.42

Deudores diversos

11,560.00



Inventarios

136,540.00


CAPITAL CONTABLE



Capital aportado

3,125,487.00

Terrenos

846,234.00


Utilidad del ejercicio

975,891.17

Construcciones

1,456,800.00


Reserva legal

51,362.69

Equipo de cómputo

69,856.00


Suma capital contable

$4,152,740.86

Maquinaria y equipo

253,324.00



Depreciación acumulada

137,963.78






Suma activo

$4,476,728.28


Suma pasivo más capital contable

$4,476,728.28


IVA

El IVA se calcula conforme a las disposiciones generales de la ley; por lo que se deben cumplir los requisitos generales para el acreditamiento y considerar las operaciones efectivamente cobradas y pagadas, como sigue:

IVA acreditable


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Compra de equipo de cómputo

$11,176.96

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

Más:
Compra de la máquina de emplayamiento

40,531.84

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Compra de inmueble

0.00

233,088.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Compras de mercancías

17,112.96

16,738.88

16,918.56

17,134.56

17,353.60

16,932.00

Más:
Honorarios

2,354.40

2,383.20

2,412.32

2,441.44

2,360.16

2,421.28

Más:
Consumos en restaurante deducibles

47.04

47.84

48.00

48.64

47.04

48.00

Más:
Combustible y lubricantes

1,375.36

1,392.32

1,409.76

1,426.40

1,379.04

1,414.56

Más:
Publicidad

58.40

83.36

108.32

133.60

63.36

116.00

Más:
Cuotas y suscripciones

142.40

118.88

0.00

0.00

0.00

130.08

Más:
Viáticos y gastos de viaje

468.16

473.92

479.68

485.44

469.44

481.60

Más:
Teléfonos

0.00

245.60

245.60

245.60

245.60

245.60

Más:
Luz

0.00

642.24

659.36

676.80

694.88

713.12

Más:
Papelería y útiles de oficina

185.44

190.56

196.00

201.44

186.24

197.60

Más:
Mantenimiento

240.64

240.64

240.64

240.64

240.64

240.64

Más:
Seguros y fianzas

700.16

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Otros gastos

1,254.72

1,275.36

1,290.24

1,305.76

1,261.92

1,295.20

Igual:
IVA acreditable

$75,648.48

$256,920.80

$24,008.48

$24,340.32

$24,301.92

$24,235.68


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Compra de equipo de cómputo

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

Más:
Compra de la máquina de emplayamiento

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Compra de inmueble

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Compras de mercancías

17,204.64

17,647.20

16,368.16

16,484.96

16,767.84

17,965.28

Más:
Honorarios

2,386.24

2,368.80

2,586.88

2,528.80

2,383.20

2,438.72

Más:
Consumos en restaurante deducibles

47.84

47.04

51.52

50.72

47.84

48.64

Más:
Combustible y lubricantes

1,394.08

1,384.00

1,511.36

1,477.44

1,392.32

1,424.48

Más:
Publicidad

86.08

70.88

156.16

106.24

83.36

131.04

Más:
Cuotas y suscripciones

0.00

389.12

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Viáticos y gastos de viaje

474.40

471.04

514.24

502.72

473.92

484.96

Más:
Teléfonos

245.60

245.60

245.60

245.60

245.60

245.60

Más:
Luz

732.00

751.52

771.36

791.84

812.96

834.56

Más:
Papelería y útiles de oficina

191.20

188.16

228.00

217.28

190.56

200.96

Más:
Mantenimiento

240.64

240.64

240.64

240.64

240.64

240.64

Más:
Seguros y fianzas

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Otros gastos

1,275.68

1,265.60

1,394.72

1,358.88

1,275.36

1,335.68

Igual:
IVA acreditable

$24,278.40

$25,069.60

$24,068.64

$24,005.12

$23,913.60

$25,350.56

IVA trasladado


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Ventas del periodo

$364,482.00

$364,718.00

$372,330.00

$373,905.00

$375,328.00

$363,083.00

Menos:
Devoluciones y rebajas sobre ventas del mes anterior

0.00

1,163.00

888.00

785.00

967.00

918.00

Igual:
Actos gravados netos

$364,482.00

$363,555.00

$371,442.00

$373,120.00

$374,361.00

$362,165.00

Por:
Tasa

16 %

16 %

16 %

16 %

16 %

16 %

Igual:
IVA trasladado

$58,317.12

$58,168.80

$59,430.72

$59,699.20

$59,897.76

$57,946.40


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Ventas del periodo

$367,434.00

$378,694.00

$380,848.00

$364,732.00

$374,656.00

$377,562.00

Menos:
Devoluciones y rebajas sobre ventas del mes anterior

962.00

832.00

748.00

843.00

1,041.00

841.00

Igual:
Actos gravados netos

$366,472.00

$377,862.00

$380,100.00

$363,889.00

$373,615.00

$376,721.00

Por:
Tasa

16 %

16 %

16 %

16 %

16 %

16 %

Igual:
IVA trasladado

$58,635.52

$60,457.92

$60,816.00

$58,222.24

$59,778.40

$60,275.36

IVA a pagar


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

IVA trasladado

$58,317.12

$58,168.80

$59,430.72

$59,699.20

$59,897.76

$57,946.40

Menos:
IVA acreditable

75,648.48

256,920.80

24,008.48

24,340.32

24,301.92

24,235.68

Igual:
IVA a cargo (favor)

($17,331.36)

($198,752.00)

$35,422.24

$35,358.88

$35,595.84

$33,710.72

Menos:
IVA a favor de periodos anteriores sin exceder del impuesto a cargo

0.00

0.00

35,422.24

35,358.88

35,595.84

33,710.72

Igual:
IVA a pagar

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00

$0.00


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

IVA trasladado

$58,635.52

$60,457.92

$60,816.00

$58,222.24

$59,778.40

$60,275.36

Menos:
IVA acreditable

24,278.40

25,069.60

24,068.64

24,005.12

23,913.60

25,350.56

Igual:
IVA a cargo (favor)

$34,357.12

$35,388.32

$36,747.36

$34,217.12

$35,864.80

$34,924.80

Menos:
IVA a favor de periodos anteriores sin exceder del impuesto a cargo

34,357.12

35,388.32

6,250.24

0.00

0.00

0.00

Igual:
IVA a pagar

$0.00

$0.00

$30,497.12

$34,217.12

$35,864.80

$34,924.80

Conclusión

Al ser este el primer ejercicio en que las personas morales que optaron por calcular su ISR con base en flujo de efectivo, es imprescindible hacer una revisión de los pagos provisionales para confirmar que se apegan a lo dispuesto en el Capítulo VIII del Título VII de la LISR, y evitar errores al momento de presentar la declaración del ejercicio.


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 .  (Foto: IDC)
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 .  (Foto: IDC)