Anual de empresariales y profesionales

Papeles de trabajo necesarios para cumplir con la obligación de exhibir la declaración del ejercicio en tiempo y forma
 .  (Foto: iStock)

A más tardar el 30 de abril de 2018, las personas físicas que tributan en la Sección I, del Capítulo II, del Título IV de la LISR (personas físicas con actividades empresariales y profesionales) deben presentar la declaración del ejercicio 2017, por lo que a continuación se muestra un ejemplo para cumplir con esta obligación.

Tomando el caso del señor Mario Moreno Delgado quien se dedica a la fabricación de envases de plástico y muestra la siguiente información del ejercicio 2017.

Ingresos acumulables del periodo


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril

Total de ventas

$2,385,110.00

$2,275,938.00

$2,330,821.00

$2,338,578.00

Más:
Ganancia por enajenación de bienes de activo

0.00

0.00

0.00

0.00

Menos:
Ventas a crédito

128,791.00

122,895.00

125,859.00

126,277.00

Igual:
Ingresos cobrados

$2,256,319.00

$2,153,043.00

$2,204,962.00

$2,212,301.00

Más:
Ventas cobradas de periodos anteriores

118,357.00

124,670.00

118,963.00

121,834.00

Igual:
Ingresos acumulables

$2,374,676.00

$2,277,713.00

$2,323,925.00

$2,334,135.00

Más:
Ingresos acumulables de periodos anteriores

0.00

2,374,676.00

4,652,389.00

6,976,314.00

Igual:
Ingresos acumulables del periodo

$2,374,676.00

$4,652,389.00

$6,976,314.00

$9,310,449.00


Concepto
Mayo
Junio
Julio
Agosto

Total de ventas

$2,347,529.00

$2,266,987.00

$2,299,203.00

$2,371,389.00

Más:
Ganancia por enajenación de bienes de activo

0.00

0.00

3,352.00

0.00

Menos:
Ventas a crédito

126,760.00

122,414.00

124,157.00

128,048.00

Igual:
Ingresos cobrados

$2,220,769.00

$2,144,573.00

$2,178,398.00

$2,243,341.00

Más:
Ventas cobradas de periodos anteriores

122,240.00

122,706.00

118,495.00

120,181.00

Igual:
Ingresos acumulables

$2,343,009.00

$2,267,279.00

$2,296,893.00

$2,363,522.00

Más:
Ingresos acumulables de periodos anteriores

9,310,449.00

11,653,458.00

13,920,737.00

16,217,630.00

Igual:
Ingresos acumulables del periodo

$11,653,458.00

$13,920,737.00

$16,217,630.00

$18,581,152.00


Concepto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Total de ventas

$2,382,125.00

$2,276,172.00

$2,346,037.00

$2,362,441.00

Más:
Ganancia por enajenación de bienes de activo

3,352.00

0.00

0.00

0.00

Menos:
Ventas a crédito

128,627.00

122,906.00

126,682.00

127,568.00

Igual:
Ingresos cobrados

$2,256,850.00

$2,153,266.00

$2,219,355.00

$2,234,873.00

Más:
Ventas cobradas de periodos anteriores

123,952.00

124,515.00

118,975.00

121,904.00

Igual:
Ingresos acumulables

$2,380,802.00

$2,277,781.00

$2,338,330.00

$2,356,777.00

Más:
Ingresos acumulables de periodos anteriores

18,581,152.00

20,961,954.00

23,239,735.00

25,578,065.00

Igual:
Ingresos acumulables del periodo

$20,961,954.00

$23,239,735.00

$25,578,065.00

$27,934,842.00

Deducciones autorizadas

Nómina

Dentro de las deducciones autorizadas se encuentran los pagos de nómina, por ende los pagos por sueldos y salarios que a su vez sean un ingreso exento para los trabajadores, son deducibles solo en una parte. En este ejemplo un 53 %, ya que las prestaciones otorgadas en 2017 son superiores a las de 2016.

Pagos exentos para los trabajadores deducibles


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Horas extras exentas

$3,813.00

$3,502.00

$2,863.00

$3,229.00

$3,623.00

$3,728.00

Más:
Prima vacacional exenta

1,911.00

2,118.00

1,670.00

1,673.00

1,950.00

1,967.00

Más:
Aguinaldo exento

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Prestaciones de previsión social exentas

10,205.00

9,652.00

10,460.00

9,343.00

10,188.00

10,197.00

Igual:
Total de pagos exentos para los trabajadores

$15,929.00

$15,272.00

$14,993.00

$14,245.00

$15,761.00

$15,892.00

Por:
Factor de deducibilidad

53 %

53 %

53 %

53 %

53 %

53 %

Igual:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

$8,442.37

$8,094.16

$7,946.29

$7,549.85

$8,353.33

$8,422.76


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Horas extras exentas

$3,231.00

$2,807.00

$3,450.00

$3,348.00

$3,645.00

$2,807.00

Más:
Prima vacacional exenta

1,826.00

1,911.00

2,080.00

1,858.00

1,924.00

2,067.00

Más:
Aguinaldo exento

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

84,572.00

Más:
Prestaciones de previsión social exentas

9,910.00

9,340.00

10,205.00

10,724.00

10,607.00

10,611.00

Igual:
Total de pagos exentos para los trabajadores

$14,967.00

$14,058.00

$15,735.00

$15,930.00

$16,176.00

$100,057.00

Por:
Factor de deducibilidad

53 %

53 %

53 %

53 %

53 %

53 %

Igual:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

$7,932.51

$7,450.74

$8,339.55

$8,442.90

$8,573.28

$53,030.21


Así, la nómina deducible es:


Total de sueldos y salarios deducibles


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Salarios

$599,493.00

$586,184.00

$594,059.00

$598,314.00

$585,814.00

$594,059.00

Más:
Prestaciones gravadas

14,159.00

14,732.00

14,300.00

14,059.00

13,867.00

14,240.00

Más:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

8,442.37

8,094.16

7,946.29

7,549.85

8,353.33

8,422.76

Igual:
Total de sueldos y salarios deducibles

$622,094.37

$609,010.16

$616,305.29

$619,922.85

$608,034.33

$616,721.76


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Salarios

$594,059.00

$597,611.00

$586,184.00

$591,659.00

$586,184.00

$591,696.00

Más:
Prestaciones gravadas

14,418.00

14,089.00

14,425.00

14,189.00

14,433.00

151,614.00

Más:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

7,932.51

7,450.74

8,339.55

8,442.90

8,573.28

53,030.21

Igual:
Total de sueldos y salarios deducibles

$616,409.51

$619,150.74

$608,948.55

$614,290.90

$609,190.28

$796,340.21




.
 .  (Foto: IDC)

Inversiones

A continuación se muestran las inversiones en activos fijos con que cuenta el contribuyente para el desarrollo de su actividad, las cuales se deprecian conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la LISR.

Concepto
MOI
Fecha de adquisición
Equipo de cómputo

$48,650.00

20/02/16

Maquinaria

654,897.00

25/04/14

Mobiliario de oficina

94,650.00

03/03/17

Equipo de transporte (1)

145,800.00

09/10/15

Inmueble (solo comprende la construcción)

$1,965,498.00

07/08/13

Nota: (1) Se enajenó el 30 de septiembre de 2017


Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo


Concepto
Importe

Fecha de adquisición

20/02/16


MOI

$48,650.00

Por:
Por ciento de depreciación

30 %

Igual:
Depreciación anual

$14,595.00

Entre:
Doce

12

Igual:
Depreciación mensual

$1,216.25

Por:
Meses completos de uso en el ejercicio

12

Igual:
Depreciación del ejercicio

$14,595.00

Por:
Factor de actualización

1.0577

Igual:
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo

$15,437.13


Factor de actualización


Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017)

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (febrero 2016)

119.505

Igual:
Factor de actualización

1.0577


Depreciación acumulada a diciembre 2017


Concepto
Importe

Depreciación mensual

$1,216.25

Por:
Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2017

22

Igual:
Depreciación acumulada a diciembre 2017

$26,757.50

La depreciación para cada mes se integra como sigue:


Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Depreciación mensual

$1,216.25

$1,216.25

$1,216.25

$1,216.25

$1,216.25

$1,216.25

Por:
Factor de actualización

1.0251

1.0426

1.0426

1.0486

1.0486

1.055

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$1,246.78

$1,268.06

$1,268.06

$1,275.36

$1,275.36

$1,283.14

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

6

Igual:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo

$1,246.78

$2,536.12

$3,804.18

$5,101.44

$6,376.80

$7,698.84


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depreciación mensual

$1,216.25

$1,216.25

$1,216.25

$1,216.25

$1,216.25

$1,216.25

Por:
Factor de actualización

1.055

1.0563

1.0563

1.0551

1.0551

1.0577

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$1,283.14

$1,284.72

$1,284.72

$1,283.27

$1,283.27

$1,286.43

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

7

8

9

10

11

12

Igual:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo

$8,981.98

$10,277.76

$11,562.48

$12,832.70

$14,115.97

$15,437.16

Factor de actualización


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

122.515

124.598

124.598

125.318

125.318

126.087

Entre:
INPC del mes de adquisición (febrero 2016)

119.505

119.505

119.5050

119.5050

119.5050

119.5050

Igual:
Factor de actualización

1.0251

1.0426

1.0426

1.0486

1.0486

1.0550

Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente



Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

126.087

126.242

126.242

126.091

126.091

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (febrero 2016)

119.5050

119.5050

119.5050

119.5050

119.5050

119.5050

Igual:
Factor de actualización

1.0550

1.0563

1.0563

1.0551

1.0551

1.0577

Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente


Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria


Concepto
Importe

Fecha de adquisición

25/04/14


MOI

$654,897.00

Por:
Por ciento de depreciación

8 %

Igual:
Depreciación anual

$52,391.76

Entre:
Doce

12

Igual:
Depreciación mensual

$4,365.98

Por:
Meses completos de uso en el ejercicio

12

Igual:
Depreciación del ejercicio

$52,391.76

Por:
Factor de actualización

1.1197

Igual:
Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria

$58,663.05

Factor de actualización


Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017)

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (abril 2014)

112.888

Igual:
Factor de actualización

1.1197


Depreciación acumulada a diciembre 2017


Concepto
Importe

Depreciación mensual

$4,365.98

Por:
Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2017

44

Igual:
Depreciación acumulada a diciembre 2017

$192,103.12


Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Depreciación mensual

$4,365.98

$4,365.98

$4,365.98

$4,365.98

$4,365.98

$4,365.98

Por:
Factor de actualización

1.0852

1.1037

1.1037

1.1101

1.1101

1.1169

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$4,737.96

$4,818.73

$4,818.73

$4,846.67

$4,846.67

$4,876.36

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

6

Igual:
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria

$4,737.96

$9,637.46

$14,456.19

$19,386.68

$24,233.35

$29,258.16


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depreciación mensual

$4,365.98

$4,365.98

$4,365.98

$4,365.98

$4,365.98

$4,365.98

Por:
Factor de actualización

1.1169

1.1182

1.1182

1.1169

1.1169

1.1197

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$4,876.36

$4,882.04

$4,882.04

$4,876.36

$4,876.36

$4,888.59

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

7

8

9

10

11

12

Igual:
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria

$34,134.52

$39,056.32

$43,938.36

$48,763.60

$53,639.96

$58,663.08


.
 .  (Foto: IDC)

Factor de actualización


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

122.515

124.598

124.598

125.318

125.318

126.087

Entre:
INPC del mes de adquisición (abril 2014)

112.888

112.8880

112.8880

112.8880

112.8880

112.8880

Igual:
Factor de actualización

1.0852

1.1037

1.1037

1.1101

1.1101

1.1169


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

126.087

126.242

126.242

126.091

126.091

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (abril 2014)

112.8880

112.8880

112.8880

112.8880

112.8880

112.8880

Igual:
Factor de actualización

1.1169

1.1182

1.1182

1.1169

1.1169

1.1197

Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente

Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina


Concepto
Importe

Fecha de adquisición

03/03/17


MOI

$94,650.00

Por:
por ciento de depreciación

10 %

Igual:
Depreciación anual

$9,465.00

Entre:
Doce

12

Igual:
Depreciación mensual

$788.75

Por:
Meses completos de uso en el ejercicio

9

Igual:
Depreciación del ejercicio

$7,098.75

Por:
Factor de actualización

1.0063

Igual:
Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina

$7,143.47


Factor de actualización


Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (julio 2017)

126.886

Entre:
INPC del mes de adquisición (marzo 2017)

126.091

Igual:
Factor de actualización

1.0063


Depreciación acumulada a diciembre 2017


Concepto
Importe

Depreciación mensual

$788.75

Por:
Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2017

9

Igual:
Depreciación acumulada a diciembre 2017

$7,098.75

Depreciación actualizada del mobiliario de oficina


Concepto
Abril
Mayo
Junio
Julio

Depreciación mensual

$788.75

$788.75

$788.75

$788.75

Por:
Factor de actualización

1.0000

1.0012

1.0012

1.0000

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$788.75

$789.70

$789.70

$788.75

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

Igual:
Depreciación actualizada del mobiliario de oficina

$788.75

$1,579.40

$2,369.10

$3,155.00


Concepto
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depreciación mensual

$788.75

$788.75

$788.75

$788.75

$788.75

Por:
Factor de actualización

1

1.0025

1.0025

1.0063

1.0063

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$788.75

$790.72

$790.72

$793.72

$793.72

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

5

6

7

8

9

Igual:
Depreciación actualizada del mobiliario de oficina

$3,943.75

$4,744.32

$5,535.04

$6,349.76

$7,143.48

Factor de actualización


Concepto
Abril
Mayo
Junio
Julio

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

126.087

126.242

126.242

126.091

Entre:
INPC del mes de adquisición (marzo 2017)

126.087

126.087

126.087

126.087

Igual:
Factor de actualización

1.0000

1.0012

1.0012

1.0000


Concepto
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

126.091

126.408

126.408

126.886

126.886

Entre:
INPC del mes de adquisición (marzo 2017)

126.087

126.087

126.087

126.087

126.087

Igual:
Factor de actualización

1.0000

1.0025

1.0025

1.0063

1.0063

Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente

.
 .  (Foto: IDConline)

El 30 de septiembre de 2017 enajenó el equipo de transporte, por lo que la depreciación se determina hasta dicho mes y se calcula la ganancia o pérdida por enajenación de activos.

Depreciación acumulada a septiembre 2017


Concepto

Importe


Fecha de adquisición

09/10/15


MOI

$145,800.00

Por:
Por ciento de depreciación

25 %

Igual:
Depreciación anual

$36,450.00

Entre:
Doce

12

Igual:
Depreciación mensual

$3,037.50

Por:
Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta

23

Igual:
Depreciación acumulada a septiembre 2017

$69,862.50

Saldo pendiente por depreciar actualizado a septiembre 2017


Concepto
Importe

MOI

$145,800.00

Menos:
Depreciación acumulada a septiembre 2017

69,862.50

Igual:
Saldo pendiente por deducir

$75,937.50

Por:
Factor de actualización

1.0752

Igual:
Saldo pendiente por depreciar actualizado a septiembre 2017

$81,648.00


Factor de actualización


Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (abril 2017)

126.242

Entre:
INPC del mes de adquisición (octubre 2015)

117.41

Igual:
Factor de actualización

1.0752


Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo


Concepto
Importe

Precio de venta del activo

$85,000.00

Menos:
Saldo pendiente por depreciar actualizado a septiembre 2017

81,648.00

Igual:
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo

$3,352.00


Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Depreciación mensual

$3,037.50

$3,037.50

$3,037.50

$3,037.50

$3,037.50

$3,037.50

Por:
Factor de actualización

1.0434

1.0612

1.0612

1.0673

1.0673

1.0739

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$3,169.33

$3,223.40

$3,223.40

$3,241.92

$3,241.92

$3,261.97

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

6

Igual:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte

$3,169.33

$6,446.80

$9,670.20

$12,967.68

$16,209.60

$19,571.82


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre

Depreciación mensual

$3,037.50

$3,037.50

$3,037.50

Por:
Factor de actualización

1.0739

1.0752

1.0752

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$3,261.97

$3,265.92

$3,265.92

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

7

8

9

Igual:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte

$22,833.79

$26,127.36

$29,393.28

Factor de actualización


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

122.515

124.598

124.598

125.318

125.318

126.087

Entre:
INPC del mes de adquisición (octubre 2015)

117.41

117.4100

117.4100

117.4100

117.4100

117.4100

Igual:
Factor de actualización

1.0434

1.0612

1.0612

1.0673

1.0673

1.0739


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio(1)

126.087

126.242

126.242

Entre:
INPC del mes de adquisición (octubre 2015)

117.4100

117.4100

117.4100

Igual:
Factor de actualización

1.0739

1.0752

1.0752

Nota: (1) Corresponden a enero, febrero y marzo, de 2017, respectivamente


.
 .  (Foto: IDC)

Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada


Concepto
Importe

Fecha de adquisición

07/08/13


MOI

$1,965,498.00

Por:
Por ciento de depreciación

5 %

Igual:
Depreciación anual

$98,274.90

Entre:
Doce

12

Igual:
Depreciación mensual

$8,189.58

Por:
Meses completos de uso en el ejercicio

12

Igual:
Depreciación del ejercicio

$98,274.96

Por:
Factor de actualización

1.1605

Igual:
Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada

$114,048.09


Factor de actualización


Concepto
Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017)

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (agosto 2013)

108.918

Igual:
Factor de actualización

1.1605


Depreciación acumulada a diciembre 2017


Concepto
Importe

Depreciación mensual

$8,189.58

Por:
Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2017

52

Igual:
Depreciación acumulada a diciembre 2017

$425,858.16


Depreciación actualizada del inmueble


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Depreciación mensual

$8,189.58

$8,189.58

$8,189.58

$8,189.58

$8,189.58

$8,189.58

Por:
Factor de actualización

1.1248

1.1439

1.1439

1.1505

1.1505

1.1576

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$9,211.64

$9,368.06

$9,368.06

$9,422.11

$9,422.11

$9,480.26

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

6

Igual:
Depreciación actualizada del inmueble

$9,211.64

$18,736.12

$28,104.18

$37,688.44

$47,110.55

$56,881.56


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depreciación mensual

$8,189.58

$8,189.58

$8,189.58

$8,189.58

$8,189.58

$8,189.58

Por:
Factor de actualización

1.1576

1.159

1.159

1.1576

1.1576

1.1605

Igual:
Depreciación mensual actualizada

$9,480.26

$9,491.72

$9,491.72

$9,480.26

$9,480.26

$9,504.01

Por:
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

7

8

9

10

11

12

Igual:
Depreciación actualizada del inmueble

$66,361.82

$75,933.76

$85,425.48

$94,802.60

$104,282.86

$114,048.12

Factor de actualización


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

122.515

124.598

124.598

125.318

125.318

126.087

Entre:
INPC del mes de adquisición (agosto 2013)

108.918

108.9180

108.9180

108.9180

108.9180

108.9180

Igual:
Factor de actualización

1.1248

1.1439

1.1439

1.1505

1.1505

1.1576


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

126.087

126.242

126.242

126.091

126.091

126.408

Entre:
INPC del mes de adquisición (agosto 2013)

108.9180

108.9180

108.9180

108.9180

108.9180

108.9180

Igual:
Factor de actualización

1.1576

1.1590

1.1590

1.1576

1.1576

1.1605

Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente

.
 .  (Foto: IDC)

El total de la depreciación del ejercicio que se muestra en la cédula de las deducciones.

Total de la depreciación actualizada del periodo


Depreciación actualizada del periodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Equipo de cómputo

$1,246.78

$2,536.12

$3,804.18

$5,101.44

$6,376.80

$7,698.84

Más:
Maquinaria

4,737.96

9,637.46

14,456.19

19,386.68

24,233.35

29,258.16

Más:
Mobiliario de oficina

0.00

0.00

0.00

788.75

1,579.40

2,369.10

Más:
Equipo de transporte

3,169.33

6,446.80

9,670.20

12,967.68

16,209.60

19,571.82

Más:
Inmueble

9,211.64

18,736.12

28,104.18

37,688.44

47,110.55

56,881.56

Igual:
Total de la depreciación actualizada del periodo

$18,365.71

$37,356.50

$56,034.75

$75,932.99

$95,509.70

$115,779.48


Depreciación
actualizada del periodo
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Equipo de cómputo

$8,981.98

$10,277.76

$11,562.48

$12,832.70

$14,115.97

$15,437.16

Más:
Maquinaria

34,134.52

39,056.32

43,938.36

48,763.60

53,639.96

58,663.08

Más:
Mobiliario de oficina

3,155.00

3,943.75

4,744.32

5,535.04

6,349.76

7,143.48

Más:
Equipo de transporte

22,833.79

26,127.36

29,393.28

29,393.28

29,393.28

29,393.28

Más:
Inmueble

66,361.82

75,933.76

85,425.48

94,802.60

104,282.86

114,048.12

Igual:
Total de la depreciación actualizada del periodo

$135,467.11

$155,338.95

$175,063.92

$191,327.22

$207,781.83

$224,685.12


Con ello, el total de deducciones se integra de la siguiente forma:


Deducciones autorizadas


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril

Compras de mercancías

$450,315.00

$440,471.00

$445,200.00

$450,882.00

Más:
Devoluciones y rebajas sobre ventas

4,899.00

3,743.00

3,309.00

4,075.00

Más:
Total de sueldos y salarios deducibles

622,094.37

609,010.16

616,305.29

619,922.85

Más:
Cuotas IMSS e Infonavit

93,314.00

91,352.00

92,446.00

92,988.00

Más:
Impuesto sobre nóminas

18,887.00

18,486.00

18,701.00

18,799.00

Más:
Honorarios

$61,955.00

$62,715.00

$63,482.00

$64,248.00

Más:
Consumos en restaurante deducibles

533.00

542.00

545.00

552.00

Más:
Combustible y lubricantes

36,194.00

36,641.00

37,097.00

37,535.00

Más:
Publicidad

1,541.00

2,195.00

2,854.00

3,518.00

Más:
Cuotas y suscripciones

3,750.00

3,131.00

0.00

0.00

Más:
Viáticos y gastos de viaje

12,321.00

12,475.00

12,625.00

12,777.00

Más:
Teléfonos

6,465.00

6,465.00

6,465.00

6,465.00

Más:
Luz

16,466.00

16,904.00

17,352.00

17,813.00

Más:
Papelería y útiles de oficina

4,883.00

5,016.00

5,159.00

5,301.00

Más:
Mantenimiento

6,336.00

6,336.00

6,336.00

6,336.00

Más:
Seguros y fianzas

0.00

0.00

18,654.00

0.00

Más:
Otros gastos

33,020.00

33,563.00

33,952.00

34,361.00

Igual:
Total gastos efectivamente erogados

$1,372,973.37

$1,349,045.16

$1,380,482.29

$1,375,572.85

Más:
Gastos de periodos anteriores

0.00

1,372,973.37

2,722,018.53

4,102,500.82

Igual:
Gastos acumulados del periodo

$1,372,973.37

$2,722,018.53

$4,102,500.82

$5,478,073.67

Más:
Depreciación actualizada del periodo

18,365.71

37,356.50

56,034.75

75,932.99

Igual:
Deducciones autorizadas

$1,391,339.08

$2,759,375.03

$4,158,535.57

$5,554,006.66


Concepto
Mayo
Junio
Julio
Agosto

Compras de mercancías

$456,647.00

$445,552.00

$452,726.00

$464,372.00

Más:
Devoluciones y rebajas sobre ventas

3,867.00

4,052.00

3,507.00

3,150.00

Más:
Total de sueldos y salarios deducibles

608,034.33

616,721.76

616,409.51

619,150.74

Más:
Cuotas IMSS e Infonavit

91,205.00

92,508.00

92,461.00

92,873.00

Más:
Impuesto sobre nóminas

18,463.00

18,726.00

18,703.00

18,773.00

Más:
Honorarios

62,108.00

63,715.00

62,794.00

62,336.00

Más:
Consumos en restaurante deducibles

533.00

545.00

542.00

533.00

Más:
Combustible y lubricantes

36,289.00

37,226.00

36,688.00

36,422.00

Más:
Publicidad

1,670.00

3,054.00

2,267.00

1,867.00

Más:
Cuotas y suscripciones

0.00

3,426.00

0.00

10,243.00

Más:
Viáticos y gastos de viaje

12,356.00

12,676.00

12,487.00

12,397.00

Más:
Teléfonos

6,465.00

6,465.00

6,465.00

6,465.00

Más:
Luz

18,286.00

18,769.00

19,266.00

19,779.00

Más:
Papelería y útiles de oficina

4,904.00

5,204.00

5,035.00

4,954.00

Más:
Mantenimiento

6,336.00

6,336.00

6,336.00

6,336.00

Más:
Seguros y fianzas

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Otros gastos

33,210.00

34,083.00

33,572.00

33,307.00

Igual:
Total gastos efectivamente erogados

$1,360,373.33

$1,369,058.76

$1,369,258.51

$1,392,957.74

Más:
Gastos de periodos anteriores

5,478,073.67

6,838,447.00

8,207,505.76

9,576,764.27

Igual:
Gastos acumulados del periodo

$6,838,447.00

$8,207,505.76

$9,576,764.27

$10,969,722.01

Más:
Depreciación actualizada del periodo

95,509.70

115,779.48

135,467.11

155,338.95

Igual:
Deducciones autorizadas

$6,933,956.70

$8,323,285.24

$9,712,231.38

$11,125,060.96


Concepto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Compras de mercancías

$430,714.00

$433,790.00

$441,232.00

$472,740.00

Más:
Devoluciones y rebajas sobre ventas

3,552.00

4,386.00

3,543.00

4,290.00

Más:
Total de sueldos y salarios deducibles

608,948.55

614,290.90

609,190.28

796,340.21

Más:
Cuotas IMSS e Infonavit

91,342.00

92,144.00

91,379.00

119,451.00

Más:
Impuesto sobre nóminas

18,490.00

18,653.00

18,504.00

25,301.00

Más:
Honorarios

68,075.00

66,544.00

62,715.00

64,173.00

Más:
Consumos en restaurante deducibles

585.00

575.00

542.00

552.00

Más:
Combustible y lubricantes

39,772.00

38,880.00

36,641.00

37,486.00

Más:
Publicidad

4,110.00

2,796.00

2,195.00

3,451.00

Más:
Cuotas y suscripciones

0.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Viáticos y gastos de viaje

13,535.00

13,232.00

12,475.00

12,765.00

Más:
Teléfonos

6,465.00

6,465.00

6,465.00

6,465.00

Más:
Luz

20,301.00

20,840.00

21,394.00

21,963.00

Más:
Papelería y útiles de oficina

6,000.00

5,722.00

5,016.00

5,289.00

Más:
Mantenimiento

6,336.00

6,336.00

6,336.00

6,336.00

Más:
Seguros y fianzas

5,684.00

0.00

0.00

0.00

Más:
Otros gastos

36,701.00

35,760.00

33,563.00

35,148.00

Igual:
Total gastos efectivamente erogados

$1,360,610.55

$1,360,413.90

$1,351,190.28

$1,611,750.21

Más:
Gastos de periodos anteriores

10,969,722.01

12,330,332.56

13,690,746.46

15,041,936.74

Igual:
Gastos acumulados del periodo

$12,330,332.56

$13,690,746.46

$15,041,936.74

$16,653,686.95

Más:
Depreciación actualizada del periodo

175,063.92

191,327.22

207,781.83

224,685.12

Igual:
Deducciones autorizadas

$12,505,396.48

$13,882,073.68

$15,249,718.57

$16,878,372.07


.
 .  (Foto: IDC)

Pagos provisionales

A continuación se analizan los pagos provisionales del ejercicio para comprobar que los efectuados correspondan con las cifras al cierre del ejercicio y de ser necesario corregirlos antes de presentar la declaración anual, para que lo reflejado en ella coincida con dichos pagos.

ISR a cargo


Concepto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Ingresos acumulables

$2,374,676.00

$4,652,389.00

$6,976,314.00

$9,310,449.00

$11,653,458.00

$13,920,737.00

Menos:
Deducciones autorizadas

1,391,339.08

2,759,375.03

4,158,535.57

5,554,006.66

6,933,956.70

8,323,285.24

Igual:
Base gravable

$983,336.92

$1,893,013.97

$2,817,778.43

$3,756,442.34

$4,719,501.30

$5,597,451.76

Menos:
Límite inferior

250,000.01

500,000.01

750,000.01

1,000,000.01

1,250,000.01

1,500,000.01

Igual:
Excedente del límite inferior

$733,336.91

$1,393,013.96

$2,067,778.42

$2,756,442.33

$3,469,501.29

$4,097,451.75

Por:
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

35 %

35 %

35 %

35 %

35 %

35 %

Igual:
Impuesto marginal

$256,667.92

$487,554.89

$723,722.45

$964,754.82

$1,214,325.45

$1,434,108.11

Más:
Cuota fija

78,404.23

156,808.46

235,212.69

313,616.92

392,021.15

470,425.38

Igual:
ISR

$335,072.15

$644,363.35

$958,935.14

$1,278,371.74

$1,606,346.60

$1,904,533.49

Menos:
Pagos provisionales de periodos anteriores

0.00

335,072.15

644,363.35

958,935.14

1,278,371.74

1,606,346.60

Igual:
ISR a cargo

$335,072.15

$309,291.20

$314,571.79

$319,436.60

$327,974.86

$298,186.89


Concepto
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Ingresos acumulables

$16,217,630.00

$18,581,152.00

$20,961,954.00

$23,239,735.00

$25,578,065.00

$27,934,842.00

Menos:
Deducciones autorizadas

9,712,231.38

11,125,060.96

12,505,396.48

13,882,073.68

15,249,718.57

16,878,372.07

Igual:
Base gravable

$6,505,398.62

$7,456,091.04

$8,456,557.52

$9,357,661.32

$10,328,346.43

$11,056,469.93

Menos:
Límite inferior

1,750,000.01

2,000,000.01

2,250,000.01

2,500,000.01

2,750,000.01

3,000,000.01

Igual:
Excedente del límite inferior

$4,755,398.61

$5,456,091.03

$6,206,557.51

$6,857,661.31

$7,578,346.42

$8,056,469.92

Por:
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

35 %

35 %

35 %

35 %

35 %

35 %

Igual:
Impuesto marginal

$1,664,389.51

$1,909,631.86

$2,172,295.13

$2,400,181.46

$2,652,421.25

$2,819,764.47

Más:
Cuota fija

548,829.61

627,233.84

705,638.07

784,042.30

862,446.53

940,850.81

Igual:
ISR

$2,213,219.12

$2,536,865.70

$2,877,933.20

$3,184,223.76

$3,514,867.78

$3,760,615.28

Menos:
Pagos provisionales de periodos anteriores

1,904,533.49

2,213,219.12

2,536,865.70

2,877,933.20

3,184,223.76

3,514,867.78

Igual:
ISR a cargo

$308,685.63

$323,646.58

$341,067.50

$306,290.56

$330,644.02

$245,747.50

Utilidad fiscal del ejercicio


Concepto
Importe

Ingresos acumulables

$27,934,842.00

Menos:
Deducciones autorizadas

16,878,372.07

Igual:
Utilidad fiscal del ejercicio

$11,056,469.93

.
 .  (Foto: IDC)

PTU

Para conocer la PTU por el ejercicio 2017, primero se restan los pagos exentos para los trabajadores que no pudieron deducirse para obtener la utilidad fiscal del ejercicio de los ingresos acumulables del ejercicio.

Pagos exentos para los trabajadores no deducibles


Concepto
Importe

Total de pagos exentos para los trabajadores

$269,015.00

Menos:
Pagos exentos para los trabajadores deducibles

142,577.95

Igual:
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles

$126,437.05

Ingresos para efectos de la PTU


Concepto
Importe

Ingresos acumulables

$27,934,842.00

Menos:
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles

126,437.05

Igual:
Ingresos para efectos de la PTU

$27,808,404.95

Al resultado se le restan las deducciones autorizadas.

Utilidades a repartir entre los trabajadores


Concepto
Importe

Ingresos para efectos de la PTU

$27,808,404.95

Menos:
Deducciones autorizadas

16,878,372.07

Igual:
Utilidad base para la PTU

$10,930,032.88

Por:
Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas

10 %

Igual:
Utilidades a repartir entre los trabajadores

$1,093,003.29


Deducciones personales y estímulos

Para calcular la base gravable del ejercicio, los contribuyentes pueden aplicarse las deducciones personales y los estímulos fiscales para el ahorro o por el pago de colegiaturas con los que cuente.

Deducciones personales del ejercicio


Concepto
Importe

Gastos médicos y hospitalarios

$34,689.00

Más:
Lentes ópticos graduados

5,000.00

Más:
Gastos funerales

18,657.00

Más:
Intereses reales por créditos hipotecarios

21,564.00

Más:
Primas por seguros de gastos médicos

28,945.00

Más:
Gastos por transportación escolar obligatoria

10,400.00

Igual:
Deducciones personales del ejercicio

$119,255.00


Las deducciones personales no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cinco veces la UMA elevadas al año de $137,694.00.

Límite de deducciones personales conforme a ingresos


Concepto
Importe

Total de ingresos del ejercicio

$27,934,842.00

Por:
Por ciento límite

15 %

Igual:
Límite de deducciones personales conforme a ingresos

$4,190,226.30


Dichas deducciones no rebasan ninguno de los dos límites, por lo que pueden tomarse en su totalidad.

Además de estos gastos, el contribuyente realizó el pago de colegiaturas a nivel primaria y secundaria, las que se sujetan a los importes señalados en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013”.

Colegiaturas de nivel primaria no deducibles


Concepto
Importe

Colegiaturas de nivel primaria pagadas

$22,450.00

Menos:
Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria

12,900.00

Igual:
Colegiaturas de nivel primaria no deducibles

$9,550.00


Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles


Concepto
Importe

Colegiaturas de nivel secundaria pagadas

$38,456.00

Menos:
Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria

19,900.00

Igual:
Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles

$18,556.00


ISR del ejercicio

Estas deducciones se restan de la utilidad del ejercicio para calcular el ISR anual con la tarifa anual del artículo 152 de la LISR:

Base gravable del ejercicio para el ISR


Concepto
Importe

Utilidad fiscal del ejercicio

$11,056,469.93

Menos:
Deducciones personales del ejercicio

119,255.00

Menos:
Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria

12,900.00

Menos:
Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria

19,900.00

Igual:
Base gravable del ejercicio para el ISR

$10,904,414.93


ISR a pagar (favor)


Concepto
Importe

Base gravable del ejercicio para el ISR

$10,904,414.93

Menos:
Límite inferior

3,000,000.01

Igual:
Excedente del límite inferior

$7,904,414.92

Por:
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

35.00 %

Igual:
Impuesto marginal

$2,766,545.22

Más:
Cuota fija

940,850.81

Igual:
ISR del ejercicio

$3,707,396.03

Menos:
Pagos provisionales

3,760,615.28

Igual:
ISR a pagar (favor) del ejercicio

($53,219.25)

El contribuyente podrá solicitar la devolución automática de su saldo a favor en términos de regla 2.3.2., RMISC 2018.

Por último, el balance del ejercicio 2017 es el siguiente:


Estado de posición financiera al 31 de diciembre de 2017

Activo


Pasivo

Efectivo en caja

$98,789.00


Cuentas y documentos por pagar

$165,489.00

Depósitos en instituciones de crédito

9,654,841.75


Contribuciones por pagar

144,752.00

Clientes

136,508.00


Otros pasivos (PTU)

1,093,003.29

Cuentas y documentos por cobrar

29,468.00


Suma Pasivo

$1,403,244.29

Deudores diversos

32,598.00



Inventarios

$108,654.00


CAPITAL CONTABLE



Capital aportado

$2,456,987.00

Terrenos

$2,743,965.00


Utilidad del ejercicio

11,056,469.93

Construcciones

1,965,498.00


Suma Capital Contable

$13,513,456.93

Equipo de cómputo

48,650.00



Maquinaria y equipo

654,897.00



Mobiliario y equipo de oficina

94,650.00



Depreciación acumulada

$651,817.53






Suma Activo

$14,916,701.22


Suma Pasivo más Capital Contable

$14,916,701.22


Conclusión

Para lograr un correcto cierre del ejercicio 2017, es necesario hacer una revisión de los movimientos fiscales que se realizaron durante el año, para en su caso realizar los ajustes necesarios y que estos coincidan con el cálculo del ISR anual, y en caso de generar un saldo a favor, pueda recuperarse sin mayores contratiempos.