Fluctuación cambiaria en pagos provisionales

Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria tienen el mismo tratamiento, de acuerdo con la LISR
 .  (Foto: iStock)

Somos una empresa que realiza operaciones en moneda extranjera por lo que deseamos conocer


cómo se determina la ganancia acumulable a los pagos provisionales del ISR del ejercicio

El artículo 14 de la LISR, señala que en los pagos provisionales se deben tomar los ingresos nominales, dentro de los cuales se encuentran los intereses devengados a favor y la ganancia cambiaria, que en términos del numeral 8o., sexto párrafo tienen el mismo tratamiento.

Para ejemplificar su cálculo considérese que la empresa realizó las siguientes operaciones:

  • el 11 de diciembre de 2017, adquirió bienes por un importe de 125,000 dólares obligándose a pagar el adeudo respectivo en abril de 2018
  • el 29 de diciembre de 2017, la empresa realizó una venta de bienes por un importe de 165,000 dólares, otorgando un crédito para liquidarse en abril de 2018

Los saldos de las cuentas generan las siguientes fluctuaciones:

Clientes

Periodo
Saldo en dólares
Tipo de cambio (1)
Equivalente en moneda nacional
Saldo del mes anterior en moneda nacional
Ganancia (pérdida) cambiaria
Diciembre 2017

165,000.00

$19.2291

$3,172,801.50

$0.00

$0.00

Enero 2018

165,000.00

18.6196

3,072,234.00

3,172,801.50

(100,567.50)

Febrero 2018

165,000.00

18.6456

3,076,524.00

3,072,234.00

4,290.00

Marzo 2018

165,000.00

$18.3445

$3,026,842.50

$3,076,524.00

($49,681.50)

Nota: (1) Publicado en el DOF el día inmediato anterior al último de cada mes

Proveedores

Periodo
Saldo en dólares
Tipo de cambio (1)
Equivalente en moneda nacional
Saldo del mes anterior en moneda nacional
Ganancia (pérdida) cambiaria
Diciembre 2017

125,000.00

$19.2291

$2,403,637.50

$0.00

$0.00

Enero 2018

125,000.00

18.6196

2,327,450.00

2,403,637.50

76,187.50

Febrero 2018

125,000.00

18.6456

2,330,700.00

2,327,450.00

(3,250.00)

Marzo 2018

125,000.00

$18.3445

$2,293,062.50

$2,330,700.00

$37,637.50

Nota: (1) Publicado en el DOF el día inmediato anterior al último de cada mes

Resumen de la fluctuación cambiaria

Periodo
Clientes
Proveedores
Total
Ganancia
Pérdida
Ganancia
Pérdida
Ganancia
Pérdida
Enero 2018

$0.00

$100,567.50

$76,187.50

$0.00

$76,187.50

$100,567.50

Febrero 2018

4,290.00

0.00

0.00

3,250.00

4,290.00

3,250.00

Marzo 2018

$0.00

$49,681.50

$37,637.50

$0.00

$37,637.50

$49,681.50

Una vez determinada la fluctuación, en los pagos provisionales únicamente se considerará la utilidad cambiaria ya que no existe ninguna disposición que permita compensar el efecto de las pérdidas.

Ganancia cambiaria para pagos provisionales


Concepto
Enero
Febrero
Marzo

Ganancia cambiaria a favor del mes

$76,187.50

$4,290.00

$37,637.50

Mas:
Ganancia cambiaria a favor de meses anteriores

0.00

76,187.50

4,290.00

Igual:
Ingreso acumulable del período por concepto de ganancia cambiaria

$76,187.50

$80,477.50

$41,927.50

La pérdida cambiaria es una deducción y se considerará al determinar el resultado fiscal del ejercicio en la declaración anual.