Somos una empresa que realiza operaciones en moneda extranjera por lo que deseamos conocer
cómo se determina la ganancia acumulable a los pagos provisionales del ISR del ejercicio
El artículo 14 de la LISR, señala que en los pagos provisionales se deben tomar los ingresos nominales, dentro de los cuales se encuentran los intereses devengados a favor y la ganancia cambiaria, que en términos del numeral 8o., sexto párrafo tienen el mismo tratamiento.
Para ejemplificar su cálculo considérese que la empresa realizó las siguientes operaciones:
- el 11 de diciembre de 2017, adquirió bienes por un importe de 125,000 dólares obligándose a pagar el adeudo respectivo en abril de 2018
- el 29 de diciembre de 2017, la empresa realizó una venta de bienes por un importe de 165,000 dólares, otorgando un crédito para liquidarse en abril de 2018
Los saldos de las cuentas generan las siguientes fluctuaciones:
Clientes
| Periodo |
Saldo en dólares |
Tipo de cambio (1) |
Equivalente en moneda nacional |
Saldo del mes anterior en moneda nacional |
Ganancia (pérdida) cambiaria |
| Diciembre 2017 |
165,000.00 |
$19.2291 |
$3,172,801.50 |
$0.00 |
$0.00 |
| Enero 2018 |
165,000.00 |
18.6196 |
3,072,234.00 |
3,172,801.50 |
(100,567.50) |
| Febrero 2018 |
165,000.00 |
18.6456 |
3,076,524.00 |
3,072,234.00 |
4,290.00 |
| Marzo 2018 |
165,000.00 |
$18.3445 |
$3,026,842.50 |
$3,076,524.00 |
($49,681.50) |
Nota: (1) Publicado en el DOF el día inmediato anterior al último de cada mes
Proveedores
| Periodo |
Saldo en dólares |
Tipo de cambio (1) |
Equivalente en moneda nacional |
Saldo del mes anterior en moneda nacional |
Ganancia (pérdida) cambiaria |
| Diciembre 2017 |
125,000.00 |
$19.2291 |
$2,403,637.50 |
$0.00 |
$0.00 |
| Enero 2018 |
125,000.00 |
18.6196 |
2,327,450.00 |
2,403,637.50 |
76,187.50 |
| Febrero 2018 |
125,000.00 |
18.6456 |
2,330,700.00 |
2,327,450.00 |
(3,250.00) |
| Marzo 2018 |
125,000.00 |
$18.3445 |
$2,293,062.50 |
$2,330,700.00 |
$37,637.50 |
Nota: (1) Publicado en el DOF el día inmediato anterior al último de cada mes
Resumen de la fluctuación cambiaria
| Periodo |
Clientes |
Proveedores |
Total |
|||
| Ganancia |
Pérdida |
Ganancia |
Pérdida |
Ganancia |
Pérdida |
|
| Enero 2018 |
$0.00 |
$100,567.50 |
$76,187.50 |
$0.00 |
$76,187.50 |
$100,567.50 |
| Febrero 2018 |
4,290.00 |
0.00 |
0.00 |
3,250.00 |
4,290.00 |
3,250.00 |
| Marzo 2018 |
$0.00 |
$49,681.50 |
$37,637.50 |
$0.00 |
$37,637.50 |
$49,681.50 |
Una vez determinada la fluctuación, en los pagos provisionales únicamente se considerará la utilidad cambiaria ya que no existe ninguna disposición que permita compensar el efecto de las pérdidas.
Ganancia cambiaria para pagos provisionales
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
| |
Ganancia cambiaria a favor del mes |
$76,187.50 |
$4,290.00 |
$37,637.50 |
| Mas: |
Ganancia cambiaria a favor de meses anteriores |
0.00 |
76,187.50 |
4,290.00 |
| Igual: |
Ingreso acumulable del período por concepto de ganancia cambiaria |
$76,187.50 |
$80,477.50 |
$41,927.50 |
La pérdida cambiaria es una deducción y se considerará al determinar el resultado fiscal del ejercicio en la declaración anual.
