Una de las atribuciones que tiene la autoridad fiscal es determinar presuntivamente la utilidad fiscal, los ingresos y el valor de los actos, por los que los contribuyentes deben pagar contribuciones.
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En este sentido, el artículo 55 del CFF contempla los siguientes supuestos en los cuales la autoridad puede realizar la presunción:
- cuando el contribuyente:
- se oponga u obstaculice la iniciación o el desarrollo de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, o
- no presente los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3 % de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcione los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales
- se dé alguna de las siguientes irregularidades:
- omisión del registro de operaciones, ingresos o compras, así como alteración del costo, por más de 3 % sobre los declarados en el ejercicio, o
- registro de compras, gastos o servicios no efectuados o no recibidos
- exista omisión o alteración de los inventarios que no cumplan con las obligaciones sobre valuación de inventarios
- no se tengan en operación las máquinas registradoras de comprobación fiscal o los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal, los destruyan, alteren o impidan darles el propósito para el que fueron instalados, o
- existan otras irregularidades en la contabilidad que imposibiliten el conocimiento de las operaciones
Hasta junio 2018, el SAT puede hacer uso de los siguientes procedimientos para determinar la presunción referida:
- utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente
- tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro
- basándose en los datos que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales
- con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación, y
- empleando medios indirectos de la investigación económica o de cualquier otra clase
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