El artículo 24 de la Ley de Hacienda del Estado de Hidalgo (LHEH) contempla que para el pago del Impuesto Sobre Nóminas (ISN) los contribuyentes deben aplicar la tasa 3 % al total de remuneraciones pagadas al trabajo personal subordinado en el mes de que se trate, que sean objeto de este gravamen.
Sin embargo, durante el ejercicio fiscal 2018 los contribuyentes en lugar de aplicar la tasa del 3 %, pueden utilizar la que corresponda, según el monto de las remuneraciones pagadas, conforme a la siguiente tabla:
Montos | Tasa 2018 | |
De | Hasta | |
$0.01 | $500,000.00 | 1.5% |
500,000.01 | 1,000,000.00 | 2.5% |
1,000,000.01 | en adelante | 2.7% |
La aplicación de las tasas por nivel de remuneraciones se debe a que:
· se estableció una tasa única del 3 % para el cálculo del ISN vigente desde el 1o. de enero de 2017, en sustitución de la tarifa progresiva, cuya tasa máxima era del 2 %, ello mediante Decreto número 80 publicado en el Periódico Oficial del Estado del 31 de diciembre de 2016, que modificó diversas disposiciones estatales, y
· a través de una fe de erratas al mencionado decreto dada a conocer el 9 de enero de 2017, se precisó que con la finalidad de no generar un impacto económico que afectara a los contribuyentes de ISN, la nueva tasa del 3 % se aplicará de manera gradual; por lo que durante el periodo de 2017 a 2021 procederá una tasa por nivel de montos de remuneraciones pagadas, como sigue:
| Montos | Ejercicio | |||||
| De: | Hasta: | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 |
| $0.01 | $500,000.00 | 1.0% | 1.5% | 2.0% | 2.5% | 3.0% |
| 500,000.01 | 1,000,000.00 | 2.0% | 2.5% | 2.75% | 3.0% | 3.0% |
| 1,000,000.01 | en adelante | 2.5% | 2.7% | 2.9% | 3.0% | 3.0% |
Para efectos de ilustrar el cálculo del ISN por el ejercicio 2018, y el ahorro que representa no aplicar la tasa general del 3 % en suspenso, a continuación se presentan los siguientes casos:
1. Cálculo del ISN con tasa por nivel
Concepto | Empresa A | Empresa B | Empresa C |
| Monto total de remuneraciones pagadas | $350,000.00 | $785,000.00 | $1,150,000.00 |
| Tasa aplicable en 2018 | 1.50% | 2.50% | 2.70% |
| ISN causado | $5,250.00 | $19,625.00 | $31,050.00 |
2. Cálculo del ISN con tasa general en suspenso
Concepto | Empresa A | Empresa B | Empresa C |
| Monto total de remuneraciones pagadas | $350,000.00 | $785,000.00 | $1,150,000.00 |
| Tasa general en suspenso | 3.00% | 3.00% | 3.00% |
| ISN causado | $10,500.00 | $23,550.00 | $34,500.00 |
3. Ahorro para el contribuyente en 2018
Concepto | Empresa A | Empresa B | Empresa C |
| ISN aplicando tasa por nivel | $5,250.00 | $19,625.00 | $31,050.00 |
| ISN aplicando tasa general en suspenso | 10,500.00 | 23,550.00 | 34,500.00 |
| Ahorro para el contribuyente | $5,250.00 | $3,925.00 | $3,450.00 |
| % de ahorro | 50% | 17% | 10% |
