Comparación de tipos de presunciones fiscales
Diferencias y similitudes de los procedimientos de operaciones inexistentes y transmisión indebida de pérdidas fiscales
Fiscal Contable
Dentro de las facultades de la autoridad hacendaria están la de presumir ciertas actividades indebidas que realizan los contribuyentes; por ejemplo, la presunción de operaciones inexistentes referida en el artículo 69-B del CFF.
Esta presunción es un tema que ha cobrado relevancia en los últimos meses por las diversas propuestas de reforma fiscal para el ejercicio 2019, que buscan erradicar la venta de facturas, endureciendo las sanciones para los que realizan esta práctica.
Otro tipo de presunción es la prevista en el 69-B bis del CFF, la cual busca detectar a los contribuyentes que transmitan indebidamente pérdidas fiscales; a través de una restructuración de sociedades, como puede ser: fusión, escisión o cambio de accionistas.
En ambos casos, se trata de presunciones que admiten pruebas para desvirtuar los supuestos, además tienen características similares en el procedimiento para a seguir por el SAT, entre las similitudes se encuentran las siguientes:
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69-B del CFF |
69-B Bis del CFF |
| Acción |
Presunción |
Presunción |
| Objetivo |
Detectar CFDI que amparen operaciones inexistentes |
Detectar transmisión indebida de pérdidas fiscales |
| Detonante |
Emitir CFDI sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material |
Reestructuración, escisión o fusión de sociedades |
| Primer acto |
Notificación de oficio de presunción a través de buzón tributario |
Notificación de oficio de presunción a través de buzón tributario |
| Segundo acto |
Publicación del listado de presuntos en el portal del SAT |
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| Tercer acto |
Publicación del listado de presuntos en el DOF |
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| Cuarto acto |
Notificación de resolución definitiva por buzón tributario |
Notificación de resolución definitiva vía buzón tributario |
| Quinto acto |
Publicación del listado de definitivo en el portal del SAT |
Publicación del listado de definitivo en el portal del SAT |
| Sexto acto |
Publicación del listado de definitivo en el DOF |
Publicación del listado de definitivo en el DOF |
| Efectos |
Dejar sin efectos fiscales los CFDI |
Confirmar la transmisión indebida de las pérdidas fiscales, y la improcedencia de la disminución |
| Sanción |
Deviene en facultades de comprobación |
Deviene en revisiones electrónicas |