Somos una asociación civil autorizada a recibir donativos deducibles del ISR y deseamos conocer
Cómo se calcula el límite de gastos de administración del 5 % referido en el artículo 138 del RLISR
Los donativos recibidos deben utilizarse única y exclusivamente para los fines propios del objeto social, sin que puedan destinar más del 5 % de ellos para cubrir los gastos de administración relacionados directamente con las oficinas o actividades administrativas de la asociación (arts. 82, fracc. VI, LISR y 138, RLISR).
Para tales efectos, se consideran gastos de administración entre otros: los sueldos y salarios, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, teléfono, electricidad, papelería, mantenimiento y conservación, los impuestos y derechos federales o locales, contribuciones y aportaciones que en términos de las disposiciones legales respectivas deba cubrir la donataria siempre que se efectúen en relación directa con las oficinas o actividades administrativas. No quedan comprendidos en dichos gastos, aquellos que deban destinarse directamente para cumplir con los fines propios de su objeto social
Tomando dichos conceptos, el límite del 5 % se obtiene como sigue:
Total de gastos de administración
|
|
Concepto
|
Importe
|
| Más:
|
Sueldos y salarios
|
$107,102.00
|
| Más:
|
Horas extras
|
4,936.00
|
| Más:
|
Aguinaldo
|
4,461.00
|
| Más:
|
Prima vacacional
|
1,165.00
|
| Más:
|
Otras prestaciones
|
7,494.00
|
| Más:
|
Cuotas al IMSS
|
19,958.00
|
| Más:
|
Aportaciones al Infonavit
|
6,664.00
|
| Más:
|
Aportaciones al SAR
|
2,788.00
|
| Más:
|
Otras contribuciones y derechos por salarios
|
3,292.00
|
| Más:
|
Honorarios personas físicas
|
20,875.00
|
| Más:
|
Cuotas y suscripciones
|
1,498.00
|
| Más:
|
Luz
|
16,720.00
|
| Más:
|
Teléfonos
|
4,951.00
|
| Más:
|
Mantenimiento
|
10,275.00
|
| Más:
|
Papelería y útiles de oficina
|
4,143.00
|
| Más:
|
Seguros y fianzas
|
3,416.00
|
| Más:
|
Otros gastos
|
7,786.00
|
| Igual:
|
Total de gastos de administración
|
$227,524.00
|
El total de sus gastos no debe rebasar el límite de 5 % de los donativos percibidos en el ejercicio:
Tope de donativos para
gastos administrativos
|
|
Concepto
|
Importe
|
| Igual:
|
Donativos del ejercicio
|
$4,945,680.00
|
| Por:
|
Por ciento máximo para gastos administrativos
|
5 %
|
| Igual:
|
Tope de donativos para gastos administrativos
|
$247,284.00
|
Como se observa, los gastos administrativos no exceden del tope del 5 %. Cuando no se cumpla este requisito podría perderse la autorización para recibir donativos deducibles.
