Para conocer el efecto del artículo 96-Bis de la LISR, que detalla la mecánica para calcular el ISR a retener por los pagos en una sola exhibición a personas físicas con cargo a la subcuenta del Seguro de Retiro o a la subcuenta de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, a la cuenta individual del Sistema de Ahorro para el Retiro, considérense los siguientes tres supuestos:
| Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
| Pago único
|
$575,000.00
|
$958,000.00
|
$1,950,000.00
|
| Número de años en que el contribuyente contribuyó a la subcuenta
|
38
|
38
|
38
|
Se divide el monto total del ingreso recibido entre el número total de años en que los trabajadores contribuyeron a las subcuentas.
Base
|
|
Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
|
|
Pago único
|
$575,000.00
|
$958,000.00
|
$1,950,000.00
|
| Entre:
|
Número de años en que el contribuyente contribuyó a la subcuenta
|
38
|
38
|
38
|
| Igual:
|
Base
|
$15,131.58
|
$25,210.53
|
$51,315.79
|
Al resultado se le aplica la tarifa del artículo 152 de la LISR.
ISR
|
|
Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
|
|
Base
|
$15,131.58
|
$25,210.53
|
$51,315.79
|
| Menos:
|
Límite inferior
|
6,942.21
|
6,942.21
|
6,942.21
|
| Igual:
|
Excedente del límite inferior
|
$8,189.37
|
$18,268.32
|
$44,373.58
|
| Por:
|
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
|
6.40 %
|
6.40 %
|
6.40 %
|
| Igual:
|
Impuesto marginal
|
$524.12
|
$1,169.17
|
$2,839.91
|
| Más:
|
Cuota fija
|
133.28
|
133.28
|
133.28
|
| Igual:
|
ISR
|
$657.40
|
$1,302.45
|
$2,973.19
|
Nota: Tarifa del ISR estimada
El gravamen se divide entre la base; el cociente así obtenido se multiplica por 100 y el producto se expresa en por ciento.
Por ciento de retención
|
|
Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
|
|
ISR
|
$657.40
|
$1,302.45
|
$2,973.19
|
| Entre:
|
Base
|
$15,131.58
|
$25,210.53
|
$51,315.79
|
| Igual:
|
Factor
|
0.0434
|
0.0517
|
0.0579
|
| Por:
|
Cien
|
100
|
100
|
100
|
| Igual:
|
Por ciento de retención
|
4.34 %
|
5.17 %
|
5.79 %
|
Se determina el ingreso exento por estos ingresos, en términos del artículo 93, fracción XIII, de la LISR.
Ingresos exentos
|
|
Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
|
|
UMA (1)
|
$84.49
|
$84.49
|
$84.49
|
| Por:
|
Veces
|
90
|
90
|
90
|
| Igual:
|
Resultado
|
$7,604.10
|
$7,604.10
|
$7,604.10
|
| Por:
|
Número de años en que el contribuyente contribuyó a la subcuenta
|
38
|
38
|
38
|
| Igual:
|
Ingresos exentos según el artículo 93, fracción XIII de la LISR
|
$288,955.80
|
$288,955.80
|
$288,955.80
|
Nota: (1) Se toma la correspondiente a 2019, debiendo en su caso aplicar la vigente en el momento del pago
Base gravable
|
|
Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
|
|
Pago único
|
$575,000.00
|
$958,000.00
|
$1,950,000.00
|
| Menos:
|
Ingresos exentos conforme al artículo 93, fracción XIII de la LISR
|
288,955.80
|
288,955.80
|
288,955.80
|
| Igual:
|
Base gravable
|
$286,044.20
|
$669,044.20
|
$1,661,044.20
|
El por ciento de retención se aplica a la base gravable obtenida, y el resultado es la retención que deba realizarse a cada contribuyente.
ISR a retener
|
|
Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
|
|
Base gravable
|
$286,044.20
|
$669,044.20
|
$1,661,044.20
|
| Por:
|
Por ciento de retención
|
4.34 %
|
5.17 %
|
5.79 %
|
| Igual:
|
ISR a retener
|
$12,414.32
|
$34,589.59
|
$96,174.46
|
El impuesto retenido se podrá considerar como pago definitivo cuando las personas físicas únicamente obtengan este tipo de ingresos.
Según la exposición de motivos de la reforma, este procedimiento permite aplicar una retención del ISR con base en una tasa efectiva para el pago del impuesto, en lugar de aplicar la tasa del 20 % prevista en el artículo 145 de la LISR; por lo que el efecto de aplicar la nueva norma en lugar de dicha tasa es el siguiente:
ISR a retener antes de la reforma
|
|
Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
|
|
Base gravable
|
$286,044.20
|
$669,044.20
|
$1,661,044.20
|
| Por:
|
Por ciento de retención
|
20 %
|
20 %
|
20 %
|
| Igual:
|
ISR a retener antes de la reforma
|
$57,208.84
|
$133,808.84
|
$332,208.84
|
Impuesto (menor) mayor retenido
|
|
Concepto
|
José Pineda López
|
Angélica Flores Islas
|
Raúl Brito Rivera
|
|
|
ISR a retener a partir de 2020
|
$12,414.32
|
$34,589.59
|
$96,174.46
|
| Contra:
|
ISR a retener antes de la reforma
|
57,208.84
|
133,808.84
|
332,208.84
|
| Igual:
|
Impuesto (menor) mayor retenido
|
($44,794.52)
|
($99,219.25)
|
($236,034.38)
|
