Las exenciones contenidas en el artículo 93, fracción XIV de la LISR para los ingresos por aguinaldo, prima vacacional y PTU, son aplicables por el total de cada uno de estos conceptos que se perciban en el ejercicio fiscal; más no por cada empleador.
En algunos casos se observa que las personas físicas que obtuvieron ingresos por salarios de dos o más empleadores en el 2019, se presenta duplicada la exención del aguinaldo, la prima vacacional o la PTU, al momento de presentar su declaración anual.
Por ello, es necesario realizar la corrección y considerar las exenciones para el ISR por dichos conceptos conforme a lo siguiente:
- gratificación anual (aguinaldo).- hasta por el equivalente a 30 veces la UMA ($2,534.70 para 2019)
- prima vacacional.- hasta 15 veces la UMA ($1,267.35 para 2019), y
- PTU.- un equivalente de 15 veces la UMA
El importe en que dichas prestaciones excedan a la exención está gravado para el ISR.
Cuando el límite de exención supere a la prestación, la exención es hasta por el monto de esta (art. 93, fracción XIV, LISR).
Por ejemplo, si se obtuvieron ingresos por dos empresas en el ejercicio y en ambas se pagaron dichas prestaciones, las exenciones se aplican de la siguiente manera:
Aguinaldo gravado
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| Concepto | Importe |
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| Aguinaldo pagado por la empresa uno | $25,465.00 |
| Más: | Aguinaldo pagado por la empresa dos | 16,546.00 |
| Igual: | Total del aguinaldo correspondiente al ejercicio | $42,011.00 |
| Menos: | Monto máximo de aguinaldo exento | 2,534.70 |
| Igual: | Aguinaldo gravado | $39,476.30 |
Prima vacacional gravada
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| Concepto | Importe |
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| Prima vacacional pagada por la empresa uno | $3,654.00 |
| Más: | Prima vacacional pagada por la empresa dos | 2,654.00 |
| Igual: | Total de prima vacacional correspondiente al ejercicio | $6,308.00 |
| Menos: | Monto máximo de prima vacacional exenta | 1,267.35 |
| Igual: | Prima vacacional gravada | $5,040.65 |
PTU gravada
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| Concepto | Importe |
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| PTU pagada por la empresa uno | $46,589.00 |
| Más: | PTU pagada por la empresa dos | 26,548.00 |
| Igual: | Total de PTU correspondiente al ejercicio | $73,137.00 |
| Menos: | Monto máximo de PTU exenta | 1,267.35 |
| Igual: | PTU gravada | $71,869.65 |
