A más tardar el 30 de junio de 2020, las personas morales deberán presentar ante el SAT un aviso de actualización de sus socios y accionistas acorde con su actual estructura accionaria, de conformidad con la ficha de trámite 295/CFF “Aviso de actualización de socios o accionistas”, indistintamente si tienen o no socios o accionistas residentes en el extranjero (art. 27, apartado B, fracc. VI, CFF, regla 2.4.19. y art. cuadragésimo sexto transitorio, RMISC 2020).
Aquellas personas morales que cuenten con socios o accionistas extranjeros que optaron por no inscribirse en el RFC, también deberán presentar dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio fiscal, una relación de sus socios extranjeros (art. 27, apartado A, último párrafo, CFF), con la siguiente información:
- domicilio
- país de residencia fiscal, y
- número de identificación fiscal
La relación de socios extranjeros se presenta observando la ficha de trámite 139/CFF “Declaración de relación de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero de personas morales residentes en México que optan por no inscribirse en el RFC” (Forma Oficial 96).
En ese orden de ideas, toda persona moral deberá presentar el “Aviso de actualización de socios o accionistas” sobre todos sus socios o accionistas incluyendo aquellos que sean residentes en el extranjero; mientras que la forma oficial 96 “Relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero” será presentada únicamente por las personas morales que cuenten con socios o accionistas extranjeros, siempre que estos últimos tomaron la opción de no solicitar su inscripción en el RFC.
Lo anterior se puede ilustrar con el siguiente cuadro:
| Personas morales con socios o accionistas:
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Presentan:
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| Aviso de actualización de socios o accionistas
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Relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero (que optaron por no inscribirse en el RFC)
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| Exclusivamente nacionales
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Sí
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No
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| Nacionales y extranjeros
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Sí
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Sí
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| Exclusivamente extranjeros
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Sí
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Sí
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