Cuándo declarar los ingresos por pensiones

Cálculo de su exención para el ISR, así cómo del impuesto a cargo del ejercicio.

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 .  (Foto: iStock)

Quienes en el ejercicio de 2019 se obtuvieron ingresos por jubilaciones o pensiones superiores a $ 400,000.00 (incluyendo el importe exento) debieron presentar su declaración anual de ISR. En los demás casos, es una opción si se busca aprovechar las deducciones personales para aminorar la carga fiscal del ejercicio.

Los ingresos provenientes por jubilaciones o pensiones están exentos del ISR hasta por un monto equivalente a 15 veces la UMA diaria, por el excedente se causa el impuesto (art. 93, fraccs. IV y V, LISR).

Monto anual exento

 

Concepto

Importe

 

UMA 2019

$84.49

Por:

Días de la exención

15

Igual:

15 veces la UMA diaria

$1,267.35

Por:

Días del ejercicio

365

Igual:

Monto anual exento 2019

$462,582.75

Ingresos por jubilación gravados

 

Concepto

Importe

 

Pagos por jubilación 2019

$754,897.00

Menos:

Ingresos exentos

462,582.75

Igual:

Ingresos por jubilación gravados

$292,314.25

El contribuyente puede aplicar las deducciones personales y los estímulos fiscales con que cuente al momento de presentar su declaración del ejercicio. Para este caso en particular tiene las siguientes:

Deducciones personales del ejercicio

  

Concepto

Importe

 

Gastos médicos y hospitalarios deducibles

$24,568.00

Más:

Intereses reales por créditos hipotecarios

14,654.00

Igual:

Deducciones personales del ejercicio

$39,222.00

Las deducciones personales (salvo donativos) que puede tomar el contribuyente son de hasta un máximo del 15 % del total de sus los ingresos del contribuyente (gravados y exentos) o del equivalente a cinco veces la UMA elevada al año, lo que resulte menor (art. 151, último párrafo, LISR).

Cinco veces la UMA anual

  

Concepto

Importe

 

UMA

$84.49

Por:

Cinco

5

Igual:

Cinco veces la UMA

$422.45

Por:

Días del ejercicio

365

Igual:

Cinco veces la UMA anual

$154,194.25

Límite de deducciones personales conforme a ingresos

  

Concepto

Importe

 

Total de ingresos del ejercicio

$754,897.00

Por:

Por ciento límite

15 %

Igual:

Límite de deducciones personales conforme a ingresos

$113,234.55

Las deducciones del contribuyente no exceden de ninguno de los límites, por lo que pueden tomarse en su totalidad.

ISR a cargo (favor) del ejercicio

 

Concepto

Importe

 

Ingresos gravados del ejercicio por jubilaciones

$292,314.25

Menos:

Deducciones personales

39,222.00

Igual:

Base gravable

$253,092.25

Menos:

Límite inferior

144,119.24

Igual:

Excedente del límite inferior

$108,973.01

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

21.36 %

Igual:

Impuesto marginal

$23,276.63

Más:

Cuota fija

15,262.49

Igual:

ISR del ejercicio

$38,539.12

Menos:

Retenciones del ejercicio

46,953.00

Igual:

ISR a cargo (favor) del ejercicio

($8,413.88)