El artículo 2o. de la Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC) define a una cooperativa de producción como una forma de organización social integrada por personas físicas con intereses comunes basada en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas, a través de la realización de actividades económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios.
El numeral 11 de la LGSC establece que las sociedades cooperativas son de capital variable, integrado con las aportaciones de los socios y con los rendimientos que la asamblea general acuerde se destinen para incrementarlo. Dichas aportaciones pueden ser en:
- efectivo
- bienes, o
- derechos o trabajo
Están representadas las aportaciones por certificados nominativos, indivisibles y de igual valor.
Las aportaciones que no sean en efectivo, se valoran en las bases constitutivas o cuando ingrese el socio por acuerdo entre él y el Consejo de Administración, con la aprobación de la asamblea general.
Cada socio debe aportar por lo menos el valor de un certificado y exhibir al menos el 10 % de su valor cuando la sociedad se constituya o el socio ingrese a ella.
Los socios tienen derecho a un voto, independientemente de sus aportaciones.
Los rendimientos que se obtengan, se distribuirán entre los socios de manera proporcional al monto de sus participaciones.
La sociedad debe crear los fondos sociales de:
- reserva
- previsión social, y
- educación cooperativa
Fondo de reserva
En las sociedades cooperativas de producción este fondo no puede ser menor del 25 % del capital social. Su finalidad es afrontar pérdidas o restituir el capital de trabajo, debiendo de ser reintegrado al final del ejercicio social, con cargo a los rendimientos.
Conforme a los numerales 54 y 55 de la LGSC, se determina en cada ejercicio como sigue:
Monto mínimo del fondo de reserva
Concepto |
|
Capital social |
|
Por: |
Por ciento mínimo del 25 % |
Igual: |
Monto mínimo del fondo de reserva |
Importe a destinarse en el ejercicio al fondo de reserva
Concepto |
|
Rendimientos del ejercicio |
|
Por: |
Por ciento acordado por la asamblea general, el que deberá ser del 10 % al 20 % |
Igual: |
Importe a destinarse en el ejercicio al fondo de reserva |
Fondo de reserva al cierre del ejercicio
Concepto |
|
Fondo de reserva al inicio del ejercicio |
|
Más: |
Importe a destinarse en el ejercicio al fondo de reserva |
Igual: |
Fondo de reserva al cierre del ejercicio |
Fondo de previsión social
Los ordenamientos 57 y 58 de la LGSC, señalan que la asamblea general definirá que se constituirá con la aportación anual del porcentaje que sobre los ingresos netos se precise; asimismo, fijará las prioridades para su aplicación, debiendo destinarse a:
- reservas para cubrir riesgos y enfermedades profesionales
- formar fondos de pensiones y haberes de retiro de socios
- primas de antigüedad, y
- fines diversos que cubrirán: gastos médicos y de funeral, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsión social de naturaleza análoga
Las prestaciones de este fondo son independientes a las que tengan derecho los socios por su afiliación a los sistemas de seguridad social.
Se debe recordar que las sociedades cooperativas deben afiliar obligatoriamente a sus miembros y a sus trabajadores al seguro social, e instrumentar las medidas de seguridad e higiene en el trabajo, así como de capacitación y adiestramiento necesarias.
Fondo de educación cooperativa
Se forma con el por ciento determinado por la asamblea general, sin que pueda ser menor al 1 % de los excedentes netos del mes.
Rendimientos
De conformidad con el artículo 61 de la LGSC, los rendimientos de cada ejercicio social se determinan de la siguiente forma:
Rendimiento (pérdida) del ejercicio
Concepto |
|
Activo |
|
Menos: |
Pasivo |
Menos: |
Capital social |
Menos: |
Reservas |
Menos: |
Rendimientos de ejercicios anteriores |
Igual: |
Rendimiento (pérdida) del ejercicio |
Reparto de los rendimientos anuales
Con base en el balance de la sociedad, al cierre del ejercicio la asamblea general resolverá sobre el reparto de los rendimientos anuales, el cual debe ser de acuerdo con el trabajo aportado por cada socio durante el año, tomando en cuenta que, el trabajo puede evaluarse a partir de los siguientes factores previstos en los numerales 28 y 36, fracción X de la LGSC:
- calidad
- tiempo
- nivel técnico y
- nivel escolar
Qué prevé la LISR
Sector primario
Las sociedades dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas deben tributar en el régimen previsto para el sector primario contenido en el Capítulo VIII, del Título IV de la LISR.
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a dichas actividades, si los ingresos derivados de estas representan cuando menos el 90 % del total de sus ingresos, sin incluir los provenientes por enajenación de activos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad (art. 74, LISR).
Otros ingresos
Cuando la sociedad cooperativa de producción se dedique a actividades distintas de las señaladas en el punto anterior, cuentan con dos opciones para cumplir con sus obligaciones fiscales.
La primera es en términos del Título II de la LISR, como cualquier otra persona moral del régimen general; y la segunda consiste en aplicar lo dispuesto en el Capítulo VII, del Título VII de la LISR (de las Sociedades Cooperativas de Producción) –art. 194, LISR–.
Caso práctico
La “Sociedad Cooperativa Producción Tradiciones Nacionales, SCP”, dedicada a la producción de muebles, artesanías, dulces típicos, se constituyó en el ejercicio 2017 con las siguientes personas:
Socio |
Observaciones |
Aportación en bienes o efectivo |
Valuación del trabajo a aportar |
Daniela Pérez Chávez |
Artesano |
$13,000.00 |
$90,000.00 |
Fernanda Castillo Miranda |
Artesano |
5,000.00 |
90,000.00 |
Gabriel González Moreno |
Artesana y administradora de empresas |
7,000.00 |
139,000.00 |
Mónica Fernández Noroña |
Artesana |
No realizó |
90,000.00 |
Mauricio Domínguez López |
Artesano e ingeniero industrial |
No realizó |
180,000.00 |
Diego Montes Carranza |
Artesana |
23,000.00 |
90,000.00 |
Total |
|
$48,000.00 |
$679,000.00 |
La sociedad debe emitir los certificados de aportación a cada socio, de acuerdo con estas cantidades.
Ingresos
Hasta 2019, la sociedad tributaba régimen general de las personas morales (Título II) y desde enero de 2020, lo hace en el Capítulo VII, del Título VII de la LISR.
Sus operaciones en 2020 son:
Ingresos acumulables del periodo
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Total de ventas |
$2,182,098.00 |
$2,082,218.00 |
$2,132,430.00 |
$2,139,526.00 |
$2,147,714.00 |
$2,074,030.00 |
Más: |
Ganancia por enajenación de bienes de activo |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
Menos: |
Ventas a crédito |
90,855.00 |
86,696.00 |
88,786.00 |
89,082.00 |
89,424.00 |
86,357.00 |
Igual: |
Ingresos cobrados |
$2,091,243.00 |
$1,995,522.00 |
$2,043,644.00 |
$2,050,444.00 |
$2,058,290.00 |
$1,987,673.00 |
Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
0.00 |
87,947.00 |
83,923.00 |
85,948.00 |
86,233.00 |
86,562.00 |
Igual: |
Ingresos acumulables |
$2,091,243.00 |
$2,083,469.00 |
$2,127,567.00 |
$2,136,392.00 |
$2,144,523.00 |
$2,074,235.00 |
Más: |
Ingresos acumulables de periodos anteriores |
0.00 |
2,091,243.00 |
4,174,712.00 |
6,302,279.00 |
8,438,671.00 |
10,583,194.00 |
Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
$2,091,243.00 |
$4,174,712.00 |
$6,302,279.00 |
$8,438,671.00 |
$10,583,194.00 |
$12,657,429.00 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Total de ventas |
$2,103,502.00 |
$2,169,546.00 |
$2,179,367.00 |
$2,082,434.00 |
$2,146,350.00 |
$2,161,358.00 |
Más: |
Ganancia por enajenación de bienes de activo |
4,556.37 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
Menos: |
Ventas a crédito |
87,586.00 |
90,330.00 |
90,739.00 |
86,704.00 |
89,367.00 |
89,991.00 |
Igual: |
Ingresos cobrados |
$2,020,472.37 |
$2,079,216.00 |
$2,088,628.00 |
$1,995,730.00 |
$2,056,983.00 |
$2,071,367.00 |
Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
83,592.00 |
84,781.00 |
87,441.00 |
87,839.00 |
83,931.00 |
86,505.00 |
Igual: |
Ingresos acumulables |
$2,104,064.37 |
$2,163,997.00 |
$2,176,069.00 |
$2,083,569.00 |
$2,140,914.00 |
$2,157,872.00 |
Más: |
Ingresos acumulables de periodos anteriores |
12,657,429.00 |
14,761,493.37 |
16,925,490.37 |
19,101,559.37 |
21,185,128.37 |
23,326,042.37 |
Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
$14,761,493.37 |
$16,925,490.37 |
$19,101,559.37 |
$21,185,128.37 |
$23,326,042.37 |
$25,483,914.37 |
Enajenación de activo
El 31 de julio de 2020, vende un equipo de cómputo que se había adquirido el 15 de mayo de 2019, conforme lo siguiente:
Depreciación acumulada a julio 2020
|
Concepto |
Importe |
|
MOI |
$43,250.00 |
Por: |
Por ciento de depreciación |
30 % |
Igual: |
Depreciación anual |
$12,975.00 |
Entre: |
Doce |
12 |
Igual: |
Depreciación mensual |
$1,081.25 |
Por: |
Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta |
14 |
Igual: |
Depreciación acumulada a julio 2020 |
$15,137.50 |
Saldo pendiente por depreciar actualizado a julio 2020
|
Concepto |
Importe |
|
MOI |
$43,250.00 |
Menos: |
Depreciación acumulada a julio 2020 |
15,137.50 |
Igual: |
Saldo pendiente por deducir |
$28,112.50 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0349 |
Igual: |
Saldo pendiente por depreciar actualizado a julio 2020 |
$29,093.63 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Importe |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (marzo 2020) |
106.838 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (mayo 2019) |
103.233 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0349 |
Ganancia fiscal por enajenación de activo
Concepto |
Importe |
|
|
Precio de venta del activo |
$33,650.00 |
Menos: |
Saldo pendiente por depreciar actualizado a julio 2020 |
29,093.63 |
Igual: |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo |
$4,556.37 |
Ganancia contable por enajenación de activo
Concepto |
Importe |
|
Precio de venta del activo |
$33,650.00 |
|
Menos: |
Saldo pendiente por deducir |
28,112.50 |
Igual: |
Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo |
$5,537.50 |
Toda vez que en 2020 se tributa bajo un esquema de acumulación de ingresos y aplicación de deducciones de forma mensual, a cuenta del impuesto anual, la depreciación que de este activo se aplicó durante los meses de tenencia en el ejercicio es la siguiente:
Depreciación actualizada del periodo
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
|
Depreciación mensual |
$1,081.25 |
$1,081.25 |
$1,081.25 |
$1,081.25 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0262 |
1.0311 |
1.0311 |
1.0354 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$1,109.58 |
$1,114.88 |
$1,114.88 |
$1,119.53 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo |
$1,109.58 |
$2,229.75 |
$3,344.63 |
$4,478.11 |
|
Concepto |
Mayo |
Junio |
Julio |
|
Depreciación mensual |
$1,081.25 |
$1,081.25 |
$1,081.25 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0354 |
1.0349 |
1.0349 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$1,119.53 |
$1,118.99 |
$1,118.99 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
5 |
6 |
7 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo |
$5,597.63 |
$6,713.91 |
$7,832.90 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
105.9340 |
106.4470 |
106.4470 |
106.889 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (mayo 2019) |
103.2330 |
103.2330 |
103.2330 |
103.2330 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0262 |
1.0311 |
1.0311 |
1.0354 |
|
Concepto |
Mayo |
Junio |
Julio |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
106.889 |
106.838 |
106.838 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (mayo 2019) |
103.2330 |
103.2330 |
103.2330 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0354 |
1.0349 |
1.0349 |
Anticipos de rendimientos
Con apego a la LGSC, los socios perciben anticipos de los rendimientos de la sociedad de forma mensual, conforme al siguiente tabulador:
|
Socio |
Anticipos de rendimientos |
|
Daniela Pérez Chávez |
$13,000.00 |
Más: |
Fernanda Castillo Miranda |
16,800.00 |
Más: |
Gabriel González Moreno |
19,600.00 |
Más: |
Mónica Fernández Noroña |
23,500.00 |
Más: |
Mauricio Domínguez López |
28,900.00 |
Más: |
Diego Montes Carranza |
42,600.00 |
Igual: |
Total anticipos pagados mensualmente |
$144,400.00 |
También se les paga a los socios diversas prestaciones de previsión social, las cuales están totalmente exentas del pago del ISR, si la suma de ellas más los anticipos de los rendimientos pagados no superan el equivalente a siete veces la UMA elevada al periodo del pago; de exceder, solo se exentan hasta el equivalente a una UMA elevada al periodo del pago (art. 93, fracc. VIII, penúltimo y último párrafos, LISR).
7 veces la UMA elevada al periodo
|
Concepto |
Mensual |
Anual |
|
UMA |
$86.88 |
$86.88 |
Por: |
Días del periodo |
30.4 |
365 |
Igual: |
Una UMA elevada al periodo |
$2,641.15 |
$31,711.20 |
Por: |
Siete |
7 |
7 |
Igual: |
7 veces la UMA elevada al periodo |
$18,488.05 |
$221,978.40 |
Total de prestaciones de previsión social
|
Concepto |
Daniela Pérez Chávez |
Fernanda Castillo |
Gabriel González |
Mónica Fernández |
|
Vales de despensa |
$1,170.00 |
$1,512.00 |
$1,764.00 |
$2,115.00 |
Más: |
Vales de ropa |
910.00 |
1,176.00 |
1,372.00 |
1,645.00 |
Más: |
Ayuda de colegiaturas |
780.00 |
1,008.00 |
1,176.00 |
1,410.00 |
Más: |
Ayuda para renta |
650.00 |
840.00 |
980.00 |
1,175.00 |
Igual: |
Total de prestaciones de previsión social |
$3,510.00 |
$4,536.00 |
$5,292.00 |
$6,345.00 |
|
Concepto |
Mauricio Domínguez |
Diego Montes |
Total |
|
Vales de despensa |
$2,601.00 |
$3,834.00 |
$12,996.00 |
Más: |
Vales de ropa |
2,023.00 |
2,982.00 |
10,108.00 |
Más: |
Ayuda de colegiaturas |
1,734.00 |
2,556.00 |
8,664.00 |
Más: |
Ayuda para renta |
1,445.00 |
2,130.00 |
7,220.00 |
Igual: |
Total de prestaciones de previsión social |
$7,803.00 |
$11,502.00 |
$38,988.00 |
Con estos datos se realiza el comparativo de pagos y prestaciones:
Concepto |
Daniela Pérez |
Fernanda Castillo |
Gabriel González |
Mónica Fernández |
Mauricio Domínguez |
Diego Montes |
Anticipos de remanente |
$13,000.00 |
$16,800.00 |
$19,600.00 |
$23,500.00 |
$28,900.00 |
$42,600.00 |
Prestaciones de previsión social |
3,510.00 |
4,536.00 |
5,292.00 |
6,345.00 |
7,803.00 |
11,502.00 |
Anticipos más previsión social |
16,510.00 |
21,336.00 |
24,892.00 |
29,845.00 |
36,703.00 |
54,102.00 |
7 veces la UMA elevada al mes |
$18,488.05 |
$18,488.05 |
$18,488.05 |
$18,488.05 |
$18,488.05 |
$18,488.05 |
øExcede? |
No |
Sí |
Sí |
Sí |
Sí |
Sí |
Previsión social gravada
|
Concepto |
Daniela Pérez |
Fernanda Castillo |
Gabriel González |
Mónica Fernández |
Mauricio Domínguez |
Diego Montes |
|
Prestaciones de previsión social |
No aplica |
$4,536.00 |
$5,292.00 |
$6,345.00 |
$7,803.00 |
$11,502.00 |
Menos: |
Una UMA elevada al periodo |
|
2,641.15 |
2,641.15 |
2,641.15 |
2,641.15 |
2,641.15 |
Igual: |
Previsión social gravada |
|
$1,894.85 |
$2,650.85 |
$3,703.85 |
$5,161.85 |
$8,860.85 |
Sobre los anticipos de rendimientos y la parte gravada de la previsión social, debe retenerse el ISR correspondiente.
ISR retenido
|
Concepto |
Daniela Pérez |
Fernanda Castillo |
Gabriel González |
Mónica Fernández |
Mauricio Domínguez |
Diego Montes |
|
Base gravable |
$13,000.00 |
$18,694.85 |
$22,250.85 |
$27,203.85 |
$34,061.85 |
$51,460.85 |
Menos: |
Límite inferior |
12,009.95 |
12,009.95 |
12,009.95 |
24,222.32 |
24,222.32 |
38,177.70 |
Igual: |
Excedente del límite inferior |
$990.05 |
$6,684.90 |
$10,240.90 |
$2,981.53 |
$9,839.53 |
$13,283.15 |
Por: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
21.36 % |
21.36 % |
21.36 % |
23.52 % |
23.52 % |
30.00 % |
Igual: |
Impuesto marginal |
$211.47 |
$1,427.89 |
$2,187.46 |
$701.26 |
$2,314.26 |
$3,984.95 |
Más: |
Cuota fija |
1,271.87 |
1,271.87 |
1,271.87 |
3,880.44 |
3,880.44 |
7,162.74 |
Igual: |
ISR |
$1,483.34 |
$2,699.76 |
$3,459.33 |
$4,581.70 |
$6,194.70 |
$11,147.69 |
Gastos e inversiones
Durante el ejercicio, la sociedad realiza los siguientes gastos deducibles para el ISR y presenta la depreciación de sus activos:
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte
|
Concepto |
Importe |
|
MOI |
$168,500.00 |
Por: |
Por ciento de depreciación |
25 % |
Igual: |
Depreciación anual |
$42,125.00 |
Entre: |
Doce |
12 |
Igual: |
Depreciación mensual |
$3,510.42 |
Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
12 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$42,125.04 |
Por: |
Factor de actualización |
$1.02 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte |
$43,026.52 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Importe |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2020) |
106.743 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (octubre 2019) |
104.503 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0214 |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Depreciación mensual |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0137 |
1.0186 |
1.0186 |
1.0228 |
1.0228 |
1.0223 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$3,558.51 |
$3,575.71 |
$3,575.71 |
$3,590.46 |
$3,590.46 |
$3,588.70 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
$3,558.51 |
$7,151.43 |
$10,727.14 |
$14,361.83 |
$17,952.29 |
$21,532.21 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Depreciación mensual |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
$3,510.42 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0223 |
1.012 |
1.012 |
1.0159 |
1.0159 |
1.0214 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$3,588.70 |
$3,552.55 |
$3,552.55 |
$3,566.24 |
$3,566.24 |
$3,585.54 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
$25,120.92 |
$28,420.36 |
$31,972.91 |
$35,662.36 |
$39,228.59 |
$43,026.52 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
105.9340 |
106.4470 |
106.4470 |
106.889 |
106.889 |
106.838 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (octubre 2019) |
104.503 |
104.5030 |
104.5030 |
104.5030 |
104.5030 |
104.5030 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0137 |
1.0186 |
1.0186 |
1.0228 |
1.0228 |
1.0223 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
106.838 |
105.755 |
105.755 |
106.162 |
106.162 |
106.743 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (octubre 2019) |
104.5030 |
104.5030 |
104.5030 |
104.5030 |
104.5030 |
104.5030 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0223 |
1.0120 |
1.0120 |
1.0159 |
1.0159 |
1.0214 |
Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria y equipo
|
Concepto |
Importe |
|
MOI |
$658,490.00 |
Por: |
Por ciento de depreciación |
10 % |
Igual: |
Depreciación anual |
$65,849.00 |
Entre: |
Doce |
12 |
Igual: |
Depreciación mensual |
$5,487.42 |
Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
12 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$65,849.04 |
Por: |
Factor de actualización |
1.1338 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria y equipo |
$74,659.64 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Importe |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2020) |
106.743 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2017) |
94.1447 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.1338 |
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria y equipo
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Depreciación mensual |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
Por: |
Factor de actualización |
1.1252 |
1.1307 |
1.1307 |
1.1354 |
1.1354 |
1.1348 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$6,174.44 |
$6,204.63 |
$6,204.63 |
$6,230.42 |
$6,230.42 |
$6,227.12 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria y equipo |
$6,174.44 |
$12,409.25 |
$18,613.88 |
$24,921.67 |
$31,152.08 |
$37,362.75 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Depreciación mensual |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
$5,487.42 |
Por: |
Factor de actualización |
1.1348 |
1.1233 |
1.1233 |
1.1276 |
1.1276 |
1.1338 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$6,227.12 |
$6,164.02 |
$6,164.02 |
$6,187.61 |
$6,187.61 |
$6,221.64 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria y equipo |
$43,589.87 |
$49,312.15 |
$55,476.17 |
$61,876.15 |
$68,063.76 |
$74,659.64 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
105.9340 |
106.4470 |
106.4470 |
106.889 |
106.889 |
106.838 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2017) |
94.1447 |
94.1447 |
94.1447 |
94.1447 |
94.1447 |
94.1447 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.1252 |
1.1307 |
1.1307 |
1.1354 |
1.1354 |
1.1348 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
106.838 |
105.755 |
105.755 |
106.162 |
106.162 |
106.743 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2017) |
94.1447 |
94.1447 |
94.1447 |
94.1447 |
94.1447 |
94.1447 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.1348 |
1.1233 |
1.1233 |
1.1276 |
1.1276 |
1.1338 |
Total de gastos erogados del periodo
Cabe resaltar que conforme al numeral 57 de la LGSC, están obligadas a cubrir las cuotas IMSS; pero no pagan al Infonavit, pues los socios no tienen la calidad de trabajadores.
Gastos relacionados a los anticipos de rendimientos
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Anticipos de rendimientos |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
Más: |
Prestaciones de previsión social |
38,988.00 |
38,988.00 |
38,988.00 |
38,988.00 |
38,988.00 |
38,988.00 |
Más: |
Cuotas IMSS |
41,311.00 |
17,711.00 |
39,597.00 |
17,711.00 |
40,740.00 |
17,711.00 |
Igual: |
Gastos relacionados a los anticipos de rendimientos |
$224,699.00 |
$201,099.00 |
$222,985.00 |
$201,099.00 |
$224,128.00 |
$201,099.00 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Anticipos de rendimientos |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
$144,400.00 |
Más: |
Prestaciones de previsión social |
38,988.00 |
38,988.00 |
38,988.00 |
38,988.00 |
38,988.00 |
38,988.00 |
Más: |
Cuotas IMSS |
40,740.00 |
17,711.00 |
41,698.00 |
17,140.00 |
41,311.00 |
17,140.00 |
Igual: |
Gastos relacionados a los anticipos de rendimientos |
$224,128.00 |
$201,099.00 |
$225,086.00 |
$200,528.00 |
$224,699.00 |
$200,528.00 |
Total de gastos erogados del periodo
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Compras |
$329,200.00 |
$322,004.00 |
$325,460.00 |
$329,616.00 |
$333,829.00 |
$325,718.00 |
Más: |
Combustible y lubricantes deducibles |
558,619.00 |
546,409.00 |
552,273.00 |
559,325.00 |
566,474.00 |
552,711.00 |
Más: |
Publicidad |
395.00 |
564.00 |
733.00 |
904.00 |
429.00 |
784.00 |
Más: |
Cuotas y suscripciones |
$964.00 |
$804.00 |
$0.00 |
$687.00 |
$0.00 |
$880.00 |
Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
3,168.00 |
3,207.00 |
3,246.00 |
3,285.00 |
3,176.00 |
3,259.00 |
Más: |
Teléfonos |
1,662.00 |
1,662.00 |
1,662.00 |
1,662.00 |
1,662.00 |
1,662.00 |
Más: |
Luz |
4,234.00 |
4,346.00 |
4,462.00 |
4,580.00 |
4,702.00 |
4,826.00 |
Más: |
Papelería y útiles de oficina |
1,255.00 |
1,289.00 |
1,326.00 |
1,362.00 |
1,260.00 |
1,338.00 |
Más: |
Mantenimiento |
1,628.00 |
1,628.00 |
1,628.00 |
1,628.00 |
1,628.00 |
1,628.00 |
Más: |
Seguros y fianzas |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
11,548.00 |
0.00 |
0.00 |
Más: |
Otros gastos |
9,306.00 |
9,419.00 |
9,535.00 |
9,649.00 |
9,327.00 |
9,568.00 |
Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
$910,431.00 |
$891,332.00 |
$900,325.00 |
$924,246.00 |
$922,487.00 |
$902,374.00 |
Más: |
Gastos de periodos anteriores |
0.00 |
910,431.00 |
1,801,763.00 |
2,702,088.00 |
3,626,334.00 |
4,548,821.00 |
Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
$910,431.00 |
$1,801,763.00 |
$2,702,088.00 |
$3,626,334.00 |
$4,548,821.00 |
$5,451,195.00 |
Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
10,842.53 |
21,790.43 |
32,685.65 |
43,761.61 |
54,702.00 |
65,608.87 |
Igual: |
Total de gastos erogados del periodo |
$921,273.53 |
$1,823,553.43 |
$2,734,773.65 |
$3,670,095.61 |
$4,603,523.00 |
$5,516,803.87 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Compras |
$330,963.00 |
$339,477.00 |
$314,872.00 |
$317,120.00 |
$322,560.00 |
$345,594.00 |
Más: |
Combustible y lubricantes deducibles |
561,611.00 |
576,059.00 |
534,306.00 |
538,121.00 |
547,352.00 |
586,438.00 |
Más: |
Publicidad |
582.00 |
479.00 |
1,056.00 |
718.00 |
564.00 |
887.00 |
Más: |
Cuotas y suscripciones |
0.00 |
1,654.00 |
0.00 |
754.00 |
0.00 |
984.00 |
Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
3,210.00 |
3,187.00 |
3,480.00 |
3,402.00 |
3,207.00 |
3,282.00 |
Más: |
Teléfonos |
1,662.00 |
1,662.00 |
1,662.00 |
1,662.00 |
1,662.00 |
1,662.00 |
Más: |
Luz |
4,954.00 |
5,085.00 |
5,220.00 |
5,359.00 |
5,501.00 |
5,647.00 |
Más: |
Papelería y útiles de oficina |
1,294.00 |
1,273.00 |
1,542.00 |
1,470.00 |
1,289.00 |
1,359.00 |
Más: |
Mantenimiento |
1,628.00 |
1,628.00 |
1,628.00 |
1,628.00 |
1,628.00 |
1,628.00 |
Más: |
Seguros y fianzas |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
Más: |
Otros gastos |
9,431.00 |
9,362.00 |
10,226.00 |
9,994.00 |
9,419.00 |
9,639.00 |
Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
$915,335.00 |
$939,866.00 |
$873,992.00 |
$880,228.00 |
$893,182.00 |
$957,120.00 |
Más: |
Gastos de periodos anteriores |
5,451,195.00 |
6,366,530.00 |
7,306,396.00 |
8,180,388.00 |
9,060,616.00 |
9,953,798.00 |
Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
$6,366,530.00 |
$7,306,396.00 |
$8,180,388.00 |
$9,060,616.00 |
$9,953,798.00 |
$10,910,918.00 |
Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
76,543.69 |
77,732.51 |
87,449.08 |
97,538.51 |
107,292.35 |
117,686.16 |
Igual: |
Total de gastos erogados del periodo |
$6,443,073.69 |
$7,384,128.51 |
$8,267,837.08 |
$9,158,154.51 |
$10,061,090.35 |
$11,028,604.16 |
Mensualmente se calcula el monto de las aportaciones que deben realizarse al fondo de educación, con base en los ingresos y gastos contables siguientes:
Aportación al fondo de educación
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Ingresos del mes |
$2,182,098.00 |
$2,082,218.00 |
$2,132,430.00 |
$2,139,526.00 |
$2,147,714.00 |
$2,074,030.00 |
Menos: |
Total de gastos erogados del periodo |
1,145,209.09 |
1,102,510.09 |
1,133,389.09 |
1,135,424.09 |
1,156,694.09 |
1,113,552.09 |
Igual: |
Excedentes del periodo |
$1,036,888.91 |
$979,707.91 |
$999,040.91 |
$1,004,101.91 |
$991,019.91 |
$960,477.91 |
Por: |
Por ciento para fondo de educación |
6 % |
6 % |
6 % |
6 % |
6 % |
6 % |
Igual: |
Aportación al fondo de educación |
$62,213.33 |
$58,782.47 |
$59,942.45 |
$60,246.11 |
$59,461.19 |
$57,628.67 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Ingresos del mes |
$2,103,502.00 |
$2,184,546.00 |
$2,179,367.00 |
$2,082,434.00 |
$2,146,350.00 |
$2,161,358.00 |
Menos: |
Total de gastos erogados del periodo |
1,149,542.09 |
1,149,962.84 |
1,108,075.84 |
1,089,753.84 |
1,126,878.84 |
1,166,645.84 |
Igual: |
Excedentes del periodo |
$953,959.91 |
$1,034,583.16 |
$1,071,291.16 |
$992,680.16 |
$1,019,471.16 |
$994,712.16 |
Por: |
Por ciento para fondo de educación |
6 % |
6 % |
6 % |
6 % |
6 % |
6 % |
Igual: |
Aportación al fondo de educación |
$57,237.59 |
$62,074.99 |
$64,277.47 |
$59,560.81 |
$61,168.27 |
$59,682.73 |
Este fondo debe emplearse para la capacitación de los socios, hecho que se cumplió con diversos cursos que se pagaron en el año; por lo que al cierre del ejercicio queda un saldo del fondo de $184,000.00.
FONDO DE PREVISIÓN SOCIAL
A continuación se calcula el fondo de previsión social al cierre del ejercicio, para cubrir los gastos del siguiente año.
Ingresos netos del ejercicio
|
Concepto |
Importe |
Ingresos propios del ejercicio |
$25,600,573.00 |
|
Más: |
Ventas de activo fijo |
$33,650.00 |
Igual: |
Total de ingresos del ejercicio |
$25,634,223.00 |
Menos: |
Devoluciones sobre ingresos |
0.00 |
Igual: |
Ingresos netos del ejercicio |
$25,634,223.00 |
Importe para el fondo de previsión social
|
Concepto |
Importe |
|
Ingresos netos del ejercicio |
$25,634,223.00 |
Por: |
Por ciento del fondo de previsión social |
5 % |
Igual: |
Importe para el fondo de previsión social 2020 |
$1,281,711.15 |
Fondo de previsión social al cierre del ejercicio
|
Concepto |
Importe |
|
Saldo inicial del fondo de previsión social |
$486,500.00 |
Menos: |
Prestaciones pagadas en el ejercicio con cargo al fondo |
467,856.00 |
Igual: |
Subtotal |
$18,644.00 |
Más: |
Importe para el fondo de previsión social 2020 |
$1,281,711.15 |
Igual: |
Fondo de previsión social al cierre del ejercicio |
$1,300,355.15 |
Resultados del ejercicio
Conforme al numeral 61 de la LGSC, los rendimientos del ejercicio se obtienen de la diferencia entre el rubro del activo con las demás cuentas del estado de posición financiera.
Activo |
|
|
Pasivo |
|
Efectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito |
$19,188,444.69 |
|
Contribuciones por pagar |
$192,120.32 |
Cuentas y documentos por cobrar |
89,991.00 |
|
|
|
Inventarios |
345,594.00 |
|
Suma pasivo |
192,120.32 |
|
|
|
|
|
|
|
|
CAPITAL CONTABLE |
|
Equipo de transporte |
168,500.00 |
|
|
|
Maquinaria y equipo |
658,490.00 |
|
Capital social: |
|
Depreciación acumulada |
310,565.04 |
|
De aportaciones |
727,000.00 |
|
|
|
Fondos |
|
|
|
|
De reserva |
181,750.00 |
|
|
|
De previsión social |
1,300,355.15 |
|
|
|
De educación |
154,850.00 |
|
|
|
Rendimientos |
|
|
|
|
Acumulados |
0.00 |
|
|
|
Del ejercicio |
17,584,379.18 |
|
|
|
Suma capital contable |
19,948,334.33 |
|
|
|
|
|
Suma Activo |
$20,140,454.65 |
|
Suma pasivo más capital contable |
$20,140,454.65 |
Rendimiento del ejercicio
|
Concepto |
Importe |
|
Activo |
$20,140,454.65 |
Menos: |
Pasivo |
192,120.32 |
Menos: |
Capital social |
727,000.00 |
Menos: |
Reservas |
1,636,955.15 |
Menos: |
Rendimientos de ejercicios anteriores |
0.00 |
Igual: |
Rendimiento del ejercicio |
$17,584,379.18 |
Con base en este rendimiento se determina el fondo de reserva
Fondo de reserva
|
Concepto |
Importe |
|
Capital social |
$727,000.00 |
Por: |
Por ciento límite |
25 % |
Igual: |
Monto máximo del fondo de reserva (A) |
$181,750.00 |
|
Concepto |
Importe |
|
Rendimientos del ejercicio |
$17,584,379.18 |
Por: |
Por ciento acordado por la asamblea general |
10 % |
Igual: |
Importe calculado conforme al porciento del fondo de reserva (B) |
$1,758,437.92 |
Contra: |
Monto máximo del fondo de reserva (A) |
$181,750.00 |
Fondo de reserva al cierre del ejercicio
|
Concepto |
Importe |
|
Fondo de reserva al inicio del ejercicio |
$98,450.00 |
Más: |
Importe a destinarse del ejercicio al fondo de reserva (menor de “A” y “B”) |
83,300.00 |
Igual: |
Fondo de reserva al cierre del ejercicio (sin exceder de ™A∫) |
$181,750.00 |
Los rendimientos susceptibles de reparto, son los que resulten después de restarles el importe para destinarse al fondo de reserva.
Rendimientos susceptibles de reparto
|
Concepto |
Importe |
|
Rendimiento del ejercicio |
$17,584,379.18 |
Menos: |
Importe a destinarse del ejercicio al fondo de reserva (menor de “A” y “B”) |
83,300.00 |
Igual: |
Rendimientos del ejercicio susceptibles de reparto |
$17,501,079.18 |
Distribución de rendimientos
Del importe total susceptible de reparto, la asamblea general acuerda repartir a los socios el 35 %; pues el resto se destinará a la inversión en la sociedad. Para tales efectos se considera el trabajo prestado, el cual fue remunerado como sigue:
Rendimientos del ejercicio a repartir
|
Concepto |
Importe |
|
Rendimientos del ejercicio susceptibles de reparto |
$17,501,079.18 |
Por: |
Por ciento acordado para repartir |
35 % |
Igual: |
Rendimientos del ejercicio a repartir entre los socios |
$6,125,377.71 |
Socio |
Anticipos cobrados en el ejercicio |
Prestaciones de previsión social |
Suma |
Proporción |
Rendimientos del ejercicio a repartir |
Rendimientos del ejercicio a pagar |
Daniela Pérez |
$156,000.00 |
$42,120.00 |
$198,120.00 |
9.0028 % |
$6,125,377.71 |
$551,455.50 |
Fernanda Castillo |
201,600.00 |
54,432.00 |
256,032.00 |
11.6343 % |
6,125,377.71 |
712,644.82 |
Gabriel González |
235,200.00 |
63,504.00 |
298,704.00 |
13.5734 % |
6,125,377.71 |
831,422.02 |
Mónica Fernández |
282,000.00 |
76,140.00 |
358,140.00 |
16.2742 % |
6,125,377.71 |
996,856.22 |
Mauricio Domínguez |
346,800.00 |
93,636.00 |
440,436.00 |
20.0139 % |
6,125,377.71 |
1,225,926.97 |
Diego Montes |
511,200.00 |
138,024.00 |
649,224.00 |
29.5014 % |
$6,125,377.71 |
1,807,072.18 |
Total |
$1,732,800.00 |
$467,856.00 |
$2,200,656.00 |
100.00 % |
|
$6,125,377.71 |
Utilidad gravable del ejercicio
|
Concepto |
Importe |
|
Ingresos acumulables |
$25,483,914.37 |
Menos: |
Deducciones autorizadas |
13,579,781.16 |
Igual: |
Utilidad gravable del ejercicio |
$11,904,133.21 |
De conformidad con la fracción II del artículo 194 de la LISR, el saldo de la utilidad gravable del ejercicio es el saldo inicial que conformará la cuenta de utilidad gravable, y es la base para calcular el ISR del ejercicio a cargo de la sociedad; para lo que se reparte a cada socio en la proporción que les corresponden los rendimientos, y al resultado se le aplica la tarifa anual del ISR.
ISR a cargo de la sociedad
|
Concepto |
Daniela Pérez Chávez |
Fernanda Castillo |
Gabriel González |
Mónica Fernández |
Mauricio Domínguez |
Diego Montes |
|
Utilidad gravable |
$11,904,133.21 |
$11,904,133.21 |
$11,904,133.21 |
$11,904,133.21 |
$11,904,133.21 |
$11,904,133.21 |
Por: |
Por ciento acordado para cada socio |
9.0028 % |
11.6343 % |
13.5734 % |
16.2742 % |
20.0139 % |
29.5014 % |
Igual: |
Utilidad gravable por socio |
$1,071,705.30 |
$1,384,962.57 |
$1,615,795.62 |
$1,937,302.45 |
$2,382,481.32 |
$3,511,885.95 |
Menos: |
Límite inferior |
874,650.01 |
1,166,200.01 |
1,166,200.01 |
1,166,200.01 |
1,166,200.01 |
3,498,600.01 |
Igual: |
Excedente del límite inferior |
$197,055.29 |
$218,762.56 |
$449,595.61 |
$771,102.44 |
$1,216,281.31 |
$13,285.94 |
Por: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
32.00 % |
34.00 % |
34.00 % |
34.00 % |
34.00 % |
35.00 % |
Igual: |
Impuesto marginal |
$63,057.69 |
$74,379.27 |
$152,862.51 |
$262,174.83 |
$413,535.65 |
$4,650.08 |
Más: |
Cuota fija |
210,908.23 |
304,204.21 |
304,204.21 |
304,204.21 |
304,204.21 |
1,097,220.21 |
Igual: |
ISR a cargo de la sociedad |
$273,965.92 |
$378,583.48 |
$457,066.72 |
$566,379.04 |
$717,739.86 |
$1,101,870.29 |
Como no se distribuye el total de los rendimientos, se difiere el impuesto correspondiente a la parte no distribuida hasta el momento en que se paguen o al cumplirse dos años desde su determinación, lo que suceda primero. Así, el impuesto a pagar por los rendimientos pagados es:
Proporción de utilidad gravada pagada
|
Concepto |
Daniela Pérez Chávez |
Fernanda Castillo Miranda |
Gabriel González Moreno |
Mónica Fernández Noroña |
Mauricio Domínguez López |
Diego Montes Carranza |
|
Rendimientos del ejercicio a pagar |
$551,455.50 |
712,644.82 |
831,422.02 |
996,856.22 |
1,225,926.97 |
1,807,072.18 |
Entre: |
Utilidad gravable por socio |
$1,071,705.30 |
$1,384,962.57 |
$1,615,795.62 |
$1,937,302.45 |
$2,382,481.32 |
$3,511,885.95 |
Igual: |
Proporción de utilidad gravada pagada |
0.5146 |
0.5146 |
0.5146 |
0.5146 |
0.5146 |
0.5146 |
ISR a pagar por la SCP
|
Concepto |
Daniela Pérez Chávez |
Fernanda Castillo Miranda |
Gabriel González Moreno |
Mónica Fernández Noroña |
Mauricio Domínguez López |
Diego Montes Carranza |
|
ISR a cargo de la sociedad |
$273,965.92 |
$378,583.48 |
$457,066.72 |
$566,379.04 |
$717,739.86 |
$1,101,870.29 |
Por: |
Proporción de utilidad gravada pagada |
0.5146 |
0.5146 |
0.5146 |
0.5146 |
0.5146 |
0.5146 |
Igual: |
ISR a pagar por la sociedad |
$140,982.86 |
$194,819.06 |
$235,206.53 |
$291,458.65 |
$369,348.93 |
$567,022.45 |
Y el impuesto a diferir es:
ISR a diferir
|
Concepto |
Daniela Pérez Chávez |
Fernanda Castillo Miranda |
Gabriel González Moreno |
Mónica Fernández Noroña |
Mauricio Domínguez López |
Diego Montes Carranza |
|
ISR a cargo de la sociedad |
$273,965.92 |
$378,583.48 |
$457,066.72 |
$566,379.04 |
$717,739.86 |
$1,101,870.29 |
Menos: |
ISR a pagar por la sociedad |
140,982.86 |
194,819.06 |
235,206.53 |
291,458.65 |
369,348.93 |
567,022.45 |
Igual: |
ISR a diferir |
$132,983.06 |
$183,764.42 |
$221,860.19 |
$274,920.39 |
$348,390.93 |
$534,847.84 |
|
Concepto |
Diego Molina Garduño |
Javier Morales Hernández |
Rocío Torres López |
Marisol Treviño Casca |
Gael Pérez Gómez |
María Sánchez Gama |
|
ISR |
$22,835.78 |
$36,882.50 |
$45,392.16 |
$60,859.34 |
$96,839.20 |
$124,987.71 |
Menos: |
ISR a pagar por la SCP |
10,417.68 |
16,825.80 |
20,707.90 |
27,764.03 |
44,178.04 |
57,019.39 |
Igual: |
ISR a diferir |
$12,418.10 |
$20,056.70 |
$24,684.26 |
$33,095.31 |
$52,661.16 |
$67,968.32 |
Conclusión
El principal beneficio que presenta la LISR para las sociedades cooperativas de producción radica en que la tasa efectiva del impuesto que pueden llegar a pagar sea menor al 30 %; siempre que la base gravable correspondiente a cada socio se encuentre dentro de un rango en la tarifa anual del ISR en una tasa que supere dicho por ciento; pues de lo contrario, no sería tan conveniente tributar en el Capítulo VII del Título VII de la LISR, salvo por las demás facilidades ya mencionadas en el presente capítulo.
