La parte gravada del aguinaldo es totalmente deducible para el empleador. En términos del artículo 28, fracción XXX de la LISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, incluida la parte exenta del aguinaldo, se sujetan al límite de deduciblidad del 47 % o 53 %, según corresponda.
Para conocer la proporción deducible, la regla 3.3.1.29, de la RMISC 2020, establece el procedimiento para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior, de la siguiente forma:
Total de remuneraciones pagadas
| Concepto | 2020 | 2019 |
| Salarios | $575,800.00 | 698,780.00 |
Más: | Aguinaldo | 24,587.00 | 29,870.00 |
Más: | Indemnizaciones por terminación de la relación laboral | 0.00 | 24,589.00 |
Más: | Prima de antigüedad | 0.00 | 2,650.00 |
Más: | Prima vacacional | 8,945.00 | 10,480.00 |
Más: | Premio de puntualidad | 7,654.00 | 6,489.00 |
Más: | PTU | 48,798.00 | 0.00 |
Más: | Horas extra | 9,654.00 | 11,564.00 |
Igual: | Total de remuneraciones pagadas | $675,438.00 | $784,422.00 |
Cociente
| Concepto | 2020 | 2019 |
| Total de las prestaciones pagadas | $449,549.96 | $405,961.00 |
Entre: | Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas | $1,124,987.96 | $1,190,383.00 |
Igual: | Cociente | 0.3996 | 0.3410 |
Como el cociente de 2020 es mayor al de 2019, la parte del aguinaldo exento para los trabajadores que el patrón puede deducir es de un 53 %.
Aguinaldo exento pagado deducible
| Concepto | Importe |
| Total del aguinaldo exento pagado 2020 | $202,292.61 |
Por: | Por ciento de deducibilidad | 53% |
Igual: | Aguinaldo exento pagado deducible | $107,215.08 |
