Cuando el empleador realiza el ajuste anual a sus trabajadores en términos del artículo 97 de la LISR, de los resultados que obtenga entre el ISR a cargo y el saldo a favor entre los distintos trabajadores, se cuenta con las siguientes opciones:
- la diferencia que resulte a favor del contribuyente, compensarla contra la retención de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior, y
- compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demás personas, siempre que se trate de contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración anual
Para ver la aplicación de estos puntos, considérese el siguiente ejemplo:
ISR a cargo (favor) del ajuste anual
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Concepto
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Trabajador uno
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Trabajador dos
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Trabajador tres
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Trabajador cuatro
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ISR a cargo
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$1,463.46
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$37,558.43
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$60,075.06
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$44,778.75
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Menos:
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Retenciones del ejercicio
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2,285.31
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36,540.00
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60,846.00
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43,601.00
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Igual:
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ISR a cargo (favor) del ajuste anual
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($821.85)
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$1,018.43
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($770.94)
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$1,177.75
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El empleador debe retener el ISR a cargo del ajuste anual a sus trabajadores dos y cuatro.
Respecto a los trabajadores que obtuvieron un saldo a favor, se tienen dos opciones:
La primera es compensarlo contra el ISR a retenerles en el mismo periodo del ajuste y si aún resulta un remanente a favor, puede aplicarse contra las retenciones que deban efectuarles en 2021.
Ingresos netos a pagar
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Concepto
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Trabajador uno
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Trabajador dos
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Trabajador tres
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Trabajador cuatro
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Salario
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$5,499.90
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$17,802.00
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$25,290.90
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$20,478.00
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| Menos:
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ISR correspondiente al salario
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352.49
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3,286.02
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5,379.71
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3,855.81
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| Más/Menos:
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ISR a cargo (favor) del ajuste anual sin exceder del anterior
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(352.49)
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1,018.43
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(770.94)
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1,177.75
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| Igual:
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Ingresos netos a pagar
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$5,499.90
|
$13,497.55
|
$20,682.13
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$15,444.44
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Remanente del ISR a favor del ajuste anual
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Concepto
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Trabajador uno
|
Trabajador tres
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ISR a cargo (favor) del ajuste anual
|
$821.85
|
$770.94
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| Menos:
|
ISR correspondiente al salario
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352.49
|
5,379.71
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| Igual:
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Remanente del ISR a favor del ajuste anual
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$469.36
|
$0.00
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La segunda opción es efectuarles la devolución del saldo a favor utilizando el ISR retenido a los trabajadores con saldo a cargo. Es decir, con el total del impuesto retenido por $2,196.18 a los trabajadores dos y cuatro, se realizan las siguientes devoluciones:
Neto a pagar
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Concepto
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Trabajador uno
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Trabajador tres
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Salario a pagar
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$5,499.90
|
$25,290.90
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| Menos:
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ISR correspondiente al salario
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352.49
|
5,379.71
|
| Igual:
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Salario neto a pagar
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$5,147.41
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$19,911.19
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| Más:
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ISR a favor del ajuste anual
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821.85
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770.94
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| Igual:
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Neto a pagar
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$5,969.26
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$20,682.13
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Si desea profundizar consulte el tema Ajuste anual de salarios y el CFDI de nuestra edición electrónica 477 de fecha de portada 15 de diciembre de 2020.
