Ajuste del ISR de los trabajadores

Empleador, conozca el procedimiento a seguir con las cantidades a cargo o a favor de dicho cálculo

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 .  (Foto: iStock)

Cuando el empleador realiza el ajuste anual a sus trabajadores en términos del artículo 97 de la LISR, de los resultados que obtenga entre el ISR a cargo y el saldo a favor entre los distintos trabajadores, se cuenta con las siguientes opciones:

  • la diferencia que resulte a favor del contribuyente, compensarla contra la retención de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior, y
  • compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demás personas, siempre que se trate de contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración anual

Para ver la aplicación de estos puntos, considérese el siguiente ejemplo:

ISR a cargo (favor) del ajuste anual

 

Concepto

Trabajador uno

Trabajador dos

Trabajador tres

Trabajador cuatro

 

ISR a cargo

$1,463.46

$37,558.43

$60,075.06

$44,778.75

Menos:

Retenciones del ejercicio

2,285.31

36,540.00

60,846.00

43,601.00

Igual:

ISR a cargo (favor) del ajuste anual

($821.85)

$1,018.43

($770.94)

$1,177.75

 

El empleador debe retener el ISR a cargo del ajuste anual a sus trabajadores dos y cuatro.

Respecto a los trabajadores que obtuvieron un saldo a favor, se tienen dos opciones:

La primera es compensarlo contra el ISR a retenerles en el mismo periodo del ajuste y si aún resulta un remanente a favor, puede aplicarse contra las retenciones que deban efectuarles en 2021.

 Ingresos netos a pagar

 

Concepto

Trabajador uno

Trabajador dos

Trabajador tres

Trabajador cuatro

 

Salario

$5,499.90

$17,802.00

$25,290.90

$20,478.00

Menos:

ISR correspondiente al salario

352.49

3,286.02

5,379.71

3,855.81

Más/Menos:

ISR a cargo (favor) del ajuste anual sin exceder del anterior

(352.49)

1,018.43

(770.94)

1,177.75

Igual:

Ingresos netos a pagar

$5,499.90

$13,497.55

$20,682.13

$15,444.44

 

Remanente del ISR a favor del ajuste anual

 

Concepto

Trabajador uno

Trabajador tres

 

ISR a cargo (favor) del ajuste anual

$821.85

$770.94

Menos:

ISR correspondiente al salario

352.49

5,379.71

Igual:

Remanente del ISR a favor del ajuste anual

$469.36

$0.00

 La segunda opción es efectuarles la devolución del saldo a favor utilizando el ISR retenido a los trabajadores con saldo a cargo. Es decir, con el total del impuesto retenido por $2,196.18 a los trabajadores dos y cuatro, se realizan las siguientes devoluciones:

 Neto a pagar

 

Concepto

Trabajador uno

Trabajador tres

 

Salario a pagar

$5,499.90

$25,290.90

Menos:

ISR correspondiente al salario

352.49

5,379.71

Igual:

Salario neto a pagar

$5,147.41

$19,911.19

Más:

ISR a favor del ajuste anual

821.85

770.94

Igual:

Neto a pagar

$5,969.26

$20,682.13

Si desea profundizar consulte el tema Ajuste anual de salarios y el CFDI de nuestra edición electrónica 477 de fecha de portada 15 de diciembre de 2020.