Los adquirentes de desperdicios están obligados a retener el IVA que les trasladen por estas compras (art. 1-A, fracc. II, inciso b), LIVA).
Las personas morales que efectúen la retención y que a su vez les hubieren retenido IVA, cuando en su declaración mensual determinen IVA a favor, pueden obtener su devolución inmediata disminuyéndolo del monto del IVA que hubieren retenido por las compras de desperdicios (regla 4.1.1., RMISC).
Por ejemplo, la empresa “Gabinetes, SA”, retuvo un IVA de $284,250.00 por compras de desperdicios a personas físicas y en su declaración de mayo 2020 determina el siguiente IVA a su favor:
IVA a favor
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Concepto
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Importe
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IVA trasladado
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$602,489.00
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Menos:
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IVA acreditable
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765,489.00
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Igual:
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IVA a favor
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(163,000.00)
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Más:
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IVA retenido al contribuyente
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86,480.00
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Igual:
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IVA a favor del periodo
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($249,480.00)
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Del IVA retenido solo tendrá que enterar la diferencia entre este y su saldo a favor por $34,770.00, obteniendo así la devolución inmediata del total del saldo a favor por $249,480.00.
Puede presentarse otro caso en donde no pueda aplicarse la devolución automática por el total del saldo a favor, como el caso de la empresa “Componentes Electrónicos, SA” que retuvo IVA por compras de desperdicio por $86,500.00 y en la declaración de mayo 2020, manifiesta el siguiente IVA a su favor:
IVA a favor
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Concepto
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Importe
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IVA trasladado
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$432,456.00
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Menos:
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IVA acreditable
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496,321.00
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Igual:
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IVA a favor
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(63,865.00)
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Menos:
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IVA retenido al contribuyente
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46,879.00
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Igual:
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IVA a favor del periodo
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($110,744.00)
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En este ejemplo la devolución inmediata del IVA será hasta por el monto de las retenciones efectuadas por $86,500.00, por lo que ya no tendrá que efectuar ningún entero por este concepto.
El remanente de su saldo a favor por $24,244.00 puede solicitarlo en devolución o acreditarlo contra el IVA a su cargo de periodos posteriores.
