Recientemente, diversos medios de comunicación han dado a conocer qué, debido a cambios en la LISR, a partir de 2021, el ISR a cargo de las personas físicas será menor respecto al del 2020,
esto es cierto y de ser así cuál es el motivo
A partir del 1o. de enero del 2021, las tarifas para determinar el ISR contenidas en los artículos 96 y 152 de la LISR cambian, debido a que el último párrafo del numeral 152 de dicha ley establece que cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización de las cantidades establecidas en moneda nacional de las tarifas contenidas en dichos ordenamientos, exceda del 10 %, dichas cantidades se actualizarán por el periodo comprendido desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado.
Para tales efectos, se aplica el factor de actualización que resulte de dividir el INPC del mes inmediato anterior al más reciente del periodo, entre el INPC correspondiente al último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización; la actualización entra en vigor a partir del 1o. de enero del ejercicio siguiente en el que se hubiese presentado el incremento.
Toda vez que la última fecha en que se actualizaron fue en diciembre del 2017, y que la inflación acumulada desde entonces y hasta diciembre de 2020 supera el 10 %, deben actualizarse para 2021 con el factor de 1.1142; resultado de dividir el INPC de noviembre 2020 entre el INPC de noviembre 2017.
Así, las nuevas tarifas para aplicarse a partir del 1o. de enero de 2021, son las siguientes:
Semanal
Límite inferior |
Límite superior |
Cuota fija |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
$ |
$ |
$ |
% |
0.01 |
148.40 |
0.00 |
1.92 |
148.41 |
1,259.72 |
2.87 |
6.40 |
1,259.73 |
2,213.89 |
73.99 |
10.88 |
2,213.90 |
2,573.55 |
177.80 |
16.00 |
2,573.56 |
3,081.26 |
235.34 |
17.92 |
3,081.27 |
6,214.46 |
326.34 |
21.36 |
6,214.47 |
9,794.82 |
995.54 |
23.52 |
9,794.83 |
18,699.94 |
1,837.64 |
30.00 |
18,699.95 |
24,933.30 |
4,509.19 |
32.00 |
24,933.31 |
74,799.83 |
6,503.84 |
34.00 |
74,799.84 |
En adelante |
23,458.47 |
35.00 |
Quincenal
Límite inferior |
Límite superior |
Cuota fija |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
$ |
$ |
$ |
% |
0.01 |
318.00 |
0.00 |
1.92 |
318.01 |
2,699.40 |
6.15 |
6.40 |
2,699.41 |
4,744.05 |
158.55 |
10.88 |
4,744.06 |
5,514.75 |
381.00 |
16.00 |
5,514.76 |
6,602.70 |
504.30 |
17.92 |
6,602.71 |
13,316.70 |
699.30 |
21.36 |
13,316.71 |
20,988.90 |
2,133.30 |
23.52 |
20,988.91 |
40,071.30 |
3,937.80 |
30.00 |
40,071.31 |
53,428.50 |
9,662.55 |
32.00 |
53,428.51 |
160,285.35 |
13,936.80 |
34.00 |
160,285.36 |
En adelante |
50,268.15 |
35.00 |
Mensual
Límite inferior |
Límite superior |
Cuota fija |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
$ |
$ |
$ |
% |
0.01 |
644.58 |
0.00 |
1.92 |
644.59 |
5,470.92 |
12.38 |
6.40 |
5,470.93 |
9,614.66 |
321.26 |
10.88 |
9,614.67 |
11,176.62 |
772.10 |
16.00 |
11,176.63 |
13,381.47 |
1,022.01 |
17.92 |
13,381.48 |
26,988.50 |
1,417.12 |
21.36 |
26,988.51 |
42,537.58 |
4,323.58 |
23.52 |
42,537.59 |
81,211.25 |
7,980.73 |
30.00 |
81,211.26 |
108,281.67 |
19,582.83 |
32.00 |
108,281.68 |
324,845.01 |
28,245.36 |
34.00 |
324,845.02 |
En adelante |
101,876.90 |
35.00 |
Anual
Límite inferior |
Límite superior |
Cuota fija |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
$ |
$ |
$ |
% |
0.01 |
7,735.00 |
0.00 |
1.92 |
7,735.01 |
65,651.07 |
148.51 |
6.40 |
65,651.08 |
115,375.90 |
3,855.14 |
10.88 |
115,375.91 |
134,119.41 |
9,265.20 |
16.00 |
134,119.42 |
160,577.65 |
12,264.16 |
17.92 |
160,577.66 |
323,862.00 |
17,005.47 |
21.36 |
323,862.01 |
510,451.00 |
51,883.01 |
23.52 |
510,451.01 |
974,535.03 |
95,768.74 |
30.00 |
974,535.04 |
1,299,380.04 |
234,993.95 |
32.00 |
1,299,380.05 |
3,898,140.12 |
338,944.34 |
34.00 |
3,898,140.13 |
En adelante |
1,222,522.76 |
35.00 |
Con este ajuste, el impacto en los pagos o retenciones del ISR que se realizaran a partir del 2021, puede observarse en los siguientes comparativos de aplicar las tarifas vigentes hasta 2020 con las ajustadas:
ISR Semanal
|
|
Tarifa vigente en |
|
|
|
Concepto |
2021 |
2020 |
ISR menor a partir del 2021 |
|
Base gravable |
$6,500.00 |
$6,500.00 |
|
Menos: |
Límite inferior |
6,214.47 |
5,577.54 |
|
Igual: |
Excedente del límite inferior |
$285.53 |
$922.46 |
|
Más: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
23.52 % |
23.52 % |
|
Igual: |
Impuesto marginal |
$67.16 |
$216.96 |
|
Más: |
Cuota fija |
995.54 |
893.55 |
|
Igual: |
ISR semanal |
$1,062.70 |
$1,110.51 |
$47.81 |
ISR Quincenal
|
|
Tarifa vigente en |
|
|
|
Concepto |
2021 |
2020 |
ISR menor a partir del 2021 |
|
Base gravable |
$9,500.00 |
$9,500.00 |
|
Menos: |
Límite inferior |
6,602.71 |
5,925.91 |
|
Igual: |
Excedente del límite inferior |
$2,897.29 |
$3,574.09 |
|
Más: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
21.36 % |
21.36 % |
|
Igual: |
Impuesto marginal |
$618.86 |
$763.43 |
|
Más: |
Cuota fija |
699.30 |
627.60 |
|
Igual: |
ISR quincenal |
$1,318.16 |
$1,391.03 |
$72.87 |
ISR Mensual
|
|
Tarifa vigente en |
|
|
|
Concepto |
2021 |
2020 |
ISR menor a partir del 2021 |
|
Base gravable |
$21,800.00 |
$21,800.00 |
|
Menos: |
Límite inferior |
13,381.48 |
12,009.95 |
|
Igual: |
Excedente del límite inferior |
$8,418.52 |
$9,790.05 |
|
Más: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
21.36 % |
21.36 % |
|
Igual: |
Impuesto marginal |
$1,798.20 |
$2,091.15 |
|
Más: |
Cuota fija |
1,417.12 |
1,271.87 |
|
Igual: |
ISR mensual |
$3,215.32 |
$3,363.02 |
$147.70 |
ISR Anual
|
|
Tarifa vigente en |
|
|
|
Concepto |
2021 |
2020 |
ISR menor a partir del 2021 |
|
Base gravable |
$459,000.00 |
$459,000.00 |
|
Menos: |
Límite inferior |
323,862.01 |
458,132.30 |
|
Igual: |
Excedente del límite inferior |
$135,137.99 |
$867.70 |
|
Más: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
23.52 % |
30.00 % |
|
Igual: |
Impuesto marginal |
$31,784.46 |
$260.31 |
|
Más: |
Cuota fija |
51,883.01 |
85,952.92 |
|
Igual: |
ISR anual |
$83,667.47 |
$86,213.23 |
$2,545.76 |
