En los pagos por la prestación de un servicio personal subordinado, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país; por lo que en este caso son objeto de retención del LISR (art. 154, LISR).
En estos casos, los salarios pagados serán sujetos a las siguientes tasas de retención:
Concepto
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Importe
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Fundamento
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Ingreso exento
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Hasta por $125,900.00
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fracción I, artículo 154 de la LISR
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Ingreso gravado a tasa del 15 %
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Los que rebasen del monto anterior y hasta $1,000,000.00
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fracción II, artículo 154 de la LISR
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Ingreso gravado a tasa del 30 %
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Cuando excedan del $1,000,000.00
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fracción III, artículo 154 de la LISR
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Como se observa los primeros $125,900.00 están exentos, el excedente y hasta un millón se grava al 15 % y a lo que rebase de este último monto se le aplica el 30 %.
Por ejemplo, a un extranjero se le realiza el pago de los siguientes salarios:
Percepción total
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Concepto
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Importe
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Ingreso mensual
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$ 200,000.00
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Por:
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Número de meses de pago
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4
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Igual:
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Percepción total
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$ 800,000.00
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Retención a la tasa del 15 %
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Concepto
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Primer pago
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Segundo pago
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Tercer pago
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Cuarto pago
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Ingreso acumulado
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$ 200,000.00
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$ 400,000.00
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$ 600,000.00
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$ 800,000.00
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Menos:
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Importe exento
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125,900.00
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125,900.00
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125,900.00
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125,900.00
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Igual:
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Excedente gravado
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$ 74,100.00
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$ 274,100.00
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$ 474,100.00
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$ 674,100.00
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Por:
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Tasa
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15.00 %
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15.00 %
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15.00 %
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15.00 %
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Igual:
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Retención
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$ 11,115.00
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$ 41,115.00
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$ 71,115.00
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$ 101,115.00
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Menos:
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Retenciones anteriores
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0.00
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11,115.00
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41,115.00
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71,115.00
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Igual:
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Retención a la tasa del 15%
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$ 11,115.00
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$ 30,000.00
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$ 30,000.00
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$ 30,000.00
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