Cómo aplicar la exención de ISR a la prima vacacional

La prima vacacional a pagar en 2022 goza de la exención de hasta el equivalente a 15 veces la UMA vigente para 2022

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 .  (Foto: iStock)

Algunos de nuestros trabajadores están solicitando la autorización de sus vacaciones, cuyo derecho se generó por el periodo de 2021 a 2022; es decir algunos cumplieron años de servicio de septiembre a noviembre 2021, por lo que a partir de esas fechas pueden disfrutarlas.

Nuestra inquietud radica en que, como algunos de ellos ya tomaron unos días de esas vacaciones a finales de 2021, y se les cubrió la prima vacacional correspondiente aplicándoles la exención del ISR, ¿podemos aplicar nuevamente la exención del ISR al pago de la parte de la prima vacacional pendiente de pago, aún cuando sean vacaciones del lapso 2021 a 2022, por el que ya se aplicó una exención? 

Como bien señala, cuando los trabajadores toman su periodo vacacional, el empleador debe pagar demás de su salario ordinario, una prima vacacional equivalente a por lo menos el 25 % del salario de aquel por cada día de descanso (art. 80, LFT).

Toda vez que el ISR es una contribución que grava los ingresos percibidos en un ejercicio fiscal, comprendido de enero a diciembre, las exenciones comprendidas en el numeral 93 de la LISR, deben aplicarse a cada uno de los tipos de ingresos ahí señalados percibidos en cada ejercicio fiscal, sin importar el periodo al que corresponda el ingreso pagado (salvo disposición expresa).

Por lo tanto, de conformidad con el artículo 93, fracción XIV de la LISR, la prima vacacional a pagar en 2022 goza de la exención de hasta el equivalente a 15 veces la UMA vigente para 2022, sin importar el periodo al que corresponden.

Prima vacacional exenta para 2022

 

 Concepto

Importe

 

UMA

$96.22

Por:

Veces

15

Igual:

Prima vacacional exenta 2022

$1,443.30

Al aplicar la exención debe tomarse en cuenta que esta no puede ser mayor al monto de la propia prima y si la prima vacacional es mayor al monto exento, sobre la diferencia se retiene el ISR.

 Por ejemplo, si se desea obtener la prima gravada y exenta para un primer periodo vacacional que se toma en el ejercicio en julio, se tiene:

Salario por el periodo vacacional de julio 2022

 

Concepto

Importe

 

Salario mensual

$25,000.00

Entre:

Número de días que corresponde el salario

30

Igual:

Salario cuota diaria

$833.33

Por:

Días de vacaciones a tomar

8

Igual:

Salario correspondiente al periodo vacacional de julio 2022

$6,666.64


Prima vacacional a favor del trabajador para julio 2022

 

Concepto

Importe

 

Salario correspondiente al periodo vacacional

$6,666.64

Por:

Por ciento de prima vacacional que paga la empresa

25 %

Igual:

Prima vacacional a favor del trabajador para julio 2022

$1,666.66


Prima vacacional gravada 2022

 

Concepto

Importe

 

Prima vacacional a favor del trabajador para julio 2022

$1,666.66

Menos:

Prima vacacional exenta

1,443.30

Igual:

Prima vacacional gravada 2022

$223.36