Somos una empresa de nueva creación dedicada a la construcción de desarrollos inmobiliarios, que deseamos conocer cuáles son los costos estimados a que se refiere el artículo 30 de la LISR. ¿Nos pueden ayudar?
El citado numeral 30 de la LISR, establece que los contribuyentes que se dediquen a llevar a cabo desarrollos inmobiliarios (entre otros), tienen la opción de efectuar una deducción en las estimaciones que realicen respecto a sus costos, en lugar de la real en el ejercicio en que se inicie la obra, debiéndola ajustar a las erogaciones efectuadas durante el periodo que dure dicha obra. Esto les permite anticipar la deducción en el ejercicio, aunque deban ajustarla con base en las erogaciones reales que se lleven a cabo a futuro hasta el término de la obra.
La opción consiste en aplicar las erogaciones estimadas de costos directos e indirectos de la obra, en los ejercicios en que se obtengan los ingresos, en lugar de respetar los plazos para efectuar las deducciones previstas en los artículos 25, 27 y 39 de la LISR, sin considerar dentro de estas:
- deducción de inversiones
- pagos por remuneraciones pagadas (salarios), y
- gastos de operación y financieros
Las inversiones y el pago de salarios se harán bajo las reglas previstas en materia de costo de lo vendido; es decir, en la medida en que se acumulen los ingresos correspondientes, se deducirán.
Por ejemplo, si en 2022 comienza la construcción de un inmueble, los costos directos e indirectos estimados que pueden tomarse son:
Suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio de la obra
|
|
Estimación |
||
Concepto |
Importe |
Sí |
No |
|
Materiales |
$6,622,700.00 |
$6,622,700.00 |
$0.00 |
|
Más: |
Sueldos y salarios (construcción) |
2,413,000.00 |
0.00 |
2,413,000.00 |
Más: |
Previsión social (construcción) |
560,000.00 |
0.00 |
560,000.00 |
Más: |
Sueldos y salarios (personal administrativo) |
628,000.00 |
0.00 |
628,000.00 |
Más: |
Previsión social (personal administrativo) |
150,000.00 |
0.00 |
150,000.00 |
Más: |
Gastos de administración |
1,114,300.00 |
0.00 |
1,114,300.00 |
Más: |
Gastos de ventas |
923,450.00 |
0.00 |
923,450.00 |
Más: |
Gastos financieros (intereses bancarios) |
614,000.00 |
0.00 |
614,000.00 |
Más: |
Depreciación de maquinaria y equipo |
$289,500.00 |
0.00 |
$289,500.00 |
Igual: |
Suma de los costos directos e indirectos estimados al inicio de la obra |
$13,314,950 |
$6,622,700 |
$6,692,250 |
