Caso práctico
Una persona moral denomina “La Vendedora del Centro, SA de CV”, se constituyó en el ejercicio fiscal 2022. Esta contribuyente debe tributar en términos del Título VII, Capítulo XII de la LISR (RESICO-PM) ya que no encuadra en algún supuesto de excepción del numeral 206 del mismo ordenamiento.
Bajo esos parámetros, debe determinar su impuesto anual conforme a lo siguiente:
Toda vez que en este régimen los pagos provisionales se obtienen considerando las deducciones autorizadas comprendidas desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del periodo del pago, mensualmente se aplica la depreciación de los activos. Como el monto total de sus inversiones en el ejercicio no excede de $ 3,000,000.00, se calcula la depreciación de bienes conforme a lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de la LISR, pero aplicando los por cientos máximos de depreciación contenidos en el artículo 209 de la LISR.
Así, la depreciación mensual y del ejercicio es:
Concepto |
MOI |
Fecha de adquisición |
Equipo de transporte |
$168,000.00 |
31/01/22 |
Equipo de cómputo |
64,000.00 |
15/01/22 |
Construcción |
1,464,000.00 |
01/02/22 |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte
|
Concepto |
Importe |
|
Fecha de adquisición |
31/01/22 |
|
MOI |
$168,000.00 |
Por: |
Tasa de depreciación |
25 % |
Igual: |
Depreciación anual |
$42,000.00 |
Entre: |
Doce |
12 |
Igual: |
Depreciación mensual |
$3,500.00 |
Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
11 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$38,500.00 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0342 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte |
$39,816.70 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Importe |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2022) |
122.044 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2022) |
118.002 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0342 |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
|
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Depreciación mensual |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
Por: |
Factor de actualización |
1 |
1.0034 |
1.0034 |
1.007 |
1.007 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$3,500.00 |
$3,511.90 |
$3,511.90 |
$3,524.50 |
$3,524.50 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
$3,500.00 |
$7,023.80 |
$10,535.70 |
$14,098.00 |
$17,622.50 |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
118.002 |
118.981 |
118.981 |
120.159 |
120.159 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2022) |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
Igual: |
Factor de actualización |
1 |
1.0082 |
1.0082 |
1.0182 |
1.0182 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Depreciación mensual |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
$3,500.00 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0237 |
1.0237 |
1.0255 |
1.0255 |
1.0342 |
1.0342 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$3,582.95 |
$3,582.95 |
$3,589.25 |
$3,589.25 |
$3,619.70 |
$3,619.70 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
$21,497.70 |
$25,080.65 |
$28,714.00 |
$32,303.25 |
$36,197.00 |
$39,816.70 |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
120.809 |
120.809 |
121.022 |
121.022 |
122.044 |
122.044 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2022) |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0237 |
1.0237 |
1.0255 |
1.0255 |
1.0342 |
1.0342 |
La deducción para el equipo de cómputo es:
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo
|
Concepto |
Importe |
|
Fecha de adquisición |
15/01/22 |
|
MOI |
$64,000.00 |
Por: |
Tasa de depreciación |
50 % |
Igual: |
Depreciación anual |
$32,000.00 |
Entre: |
Doce |
12 |
Igual: |
Depreciación mensual |
$2,666.67 |
Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
11 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$29,333.33 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0342 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo |
$30,336.53 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Importe |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de |
122.044 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2022) |
118.002 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0342 |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo
|
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Depreciación mensual |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
Por: |
Factor de actualización |
1 |
1.0082 |
1.0082 |
1.0182 |
1.0182 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$2,666.67 |
$2,688.53 |
$2,688.53 |
$2,715.20 |
$2,715.20 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$2,666.67 |
$5,377.07 |
$8,065.60 |
$10,860.80 |
$13,576.00 |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
118.002 |
118.981 |
118.981 |
120.159 |
120.159 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2022) (1) |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
Igual: |
Factor de actualización |
1 |
1.0082 |
1.0082 |
1.0182 |
1.0182 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Depreciación mensual |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
$2,666.67 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0237 |
1.0237 |
1.0255 |
1.0255 |
1.0342 |
1.0342 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$2,729.87 |
$2,729.87 |
$2,734.67 |
$2,734.67 |
$2,757.87 |
$2,757.87 |
Por: |
Meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$16,379.20 |
$19,109.07 |
$21,877.33 |
$24,612.00 |
$27,578.67 |
$30,336.53 |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
120.809 |
120.809 |
121.022 |
121.022 |
122.044 |
122.044 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2022) |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
118.002 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0237 |
1.0237 |
1.0255 |
1.0255 |
1.0342 |
1.0342 |
Por lo que respecta a la depreciación de la construcción, se obtiene de la siguiente forma:
Depreciación del ejercicio actualizada de la construcción
|
Concepto |
Importe |
|
Fecha de adquisición |
01/02/22 |
|
MOI |
$1,464,000.00 |
Por: |
Tasa de depreciación |
13 % |
Igual: |
Depreciación anual |
$190,320.00 |
Entre: |
Doce |
12 |
Igual: |
Depreciación mensual |
$15,860.00 |
Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
10 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$158,600.00 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0333 |
Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada de la construcción |
$193,449.12 |
Factor de actualización
|
Concepto |
Importe |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (julio 2022) |
122.948 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2022) |
118.981 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0333 |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción
|
Concepto |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
Julio |
|
Depreciación mensual |
$15,860.00 |
$15,860.00 |
$15,860.00 |
$15,860.00 |
$15,860.00 |
Por: |
Factor de actualización |
1 |
1.0099 |
1.0099 |
1.0153 |
1.0153 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$15,860.00 |
$16,017.01 |
$16,017.01 |
$16,102.66 |
$16,102.66 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción |
$15,860.00 |
$32,034.03 |
$48,051.04 |
$64,410.63 |
$80,513.29 |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
118.981 |
120.159 |
120.159 |
120.809 |
120.809 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2022) |
118.981 |
118.981 |
118.981 |
118.981 |
118.981 |
Igual: |
Factor de actualización |
1 |
1.0099 |
1.0099 |
1.0153 |
1.0153 |
|
Concepto |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Depreciación mensual |
$15,860.00 |
$15,860.00 |
$15,860.00 |
$15,860.00 |
$15,860.00 |
Por: |
Factor de actualización |
1.0171 |
1.0171 |
1.0257 |
1.0257 |
1.0333 |
Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$16,131.21 |
$16,131.21 |
$16,267.60 |
$16,267.60 |
$16,388.14 |
Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción |
$96,787.24 |
$112,918.44 |
$130,140.82 |
$146,408.42 |
$163,881.38 |
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
121.022 |
121.022 |
122.044 |
122.044 |
122.948 |
Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2022) |
118.981 |
118.981 |
118.981 |
118.981 |
118.981 |
Igual: |
Factor de actualización |
1.0171 |
1.0171 |
1.0257 |
1.0257 |
1.0333 |
Total de la depreciación actualizada del periodo
|
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$2,666.67 |
$5,377.07 |
$8,065.60 |
$10,860.80 |
$13,576.00 |
Más: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
3,500.00 |
7,023.80 |
10,535.70 |
14,098.00 |
17,622.50 |
Más: |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción |
0 |
15,860.00 |
32,034.03 |
48,051.04 |
64,410.63 |
Igual: |
Total de la depreciación actualizada del periodo |
$6,166.67 |
$28,260.87 |
$50,635.33 |
$73,009.84 |
$95,609.13 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$16,379.20 |
$19,109.07 |
$21,877.33 |
$24,612.00 |
$27,578.67 |
$30,336.53 |
Más: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
21,497.70 |
25,080.65 |
28,714.00 |
32,303.25 |
36,197.00 |
39,816.70 |
Más: |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción |
80,513.29 |
96,787.24 |
112,918.44 |
130,140.82 |
146,408.42 |
163,881.38 |
Igual: |
Total de la depreciación actualizada del periodo |
$118,390.19 |
$140,976.95 |
$163,509.78 |
$187,056.07 |
$210,184.08 |
$234,034.61 |
A continuación, deben conocerse los ingresos efectivamente percibidos, pues solo sobre estos se paga el ISR.
Ingresos acumulables del periodo
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Total de ventas |
$432,000.00 |
$380,000.00 |
$350,400.00 |
$401,600.00 |
$320,450.00 |
$333,400.00 |
Menos: |
Ventas a crédito |
35,400.00 |
21,700.00 |
26,880.00 |
19,321.00 |
16,770.00 |
15,700.00 |
Igual: |
Ingresos cobrados |
$396,600.00 |
$358,300.00 |
$323,520.00 |
$382,279.00 |
$303,680.00 |
$317,700.00 |
Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
0 |
26,400.00 |
20,990.00 |
25,000.00 |
18,700.00 |
14,786.00 |
Igual: |
Ingresos del periodo |
$396,600.00 |
$384,700.00 |
$344,510.00 |
$407,279.00 |
$322,380.00 |
$332,486.00 |
Más: |
Ingresos de periodos anteriores |
0 |
396,600.00 |
781,300.00 |
1,125,810.00 |
1,533,089.00 |
1,855,469.00 |
Igual: |
Total de ingresos acumulados |
$396,600.00 |
$781,300.00 |
$1,125,810.00 |
$1,533,089.00 |
$1,855,469.00 |
$2,187,955.00 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Total de ventas |
$369,000.00 |
$298,500.00 |
$300,465.00 |
$399,000.00 |
$354,000.00 |
$372,900.00 |
Menos: |
Ventas a crédito |
26,500.00 |
39,466.00 |
18,700.00 |
14,800.00 |
19,388.00 |
16,700.00 |
Igual: |
Ingresos cobrados |
$342,500.00 |
$259,034.00 |
$281,765.00 |
$384,200.00 |
$334,612.00 |
$356,200.00 |
Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
10,922.00 |
29,800.00 |
35,900.00 |
25,000.00 |
19,800.00 |
17,200.00 |
Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
$353,422.00 |
$288,834.00 |
$317,665.00 |
$409,200.00 |
$354,412.00 |
$373,400.00 |
Más: |
Ingresos acumulados de periodos anteriores |
2,187,955.00 |
2,541,377.00 |
2,830,211.00 |
3,147,876.00 |
3,557,076.00 |
3,911,488.00 |
Igual: |
Total de ingresos acumulados |
$2,541,377.00 |
$2,830,211.00 |
$3,147,876.00 |
$3,557,076.00 |
$3,911,488.00 |
$4,284,888.00 |
Deducciones
Asimismo, las deducciones a aplicar son las efectivamente erogadas, y se consideran los gastos e inversiones no deducibles, en los términos del artículo 28 de la LISR.
Salarios
De conformidad con el numeral 28, fracción XXX de la LISR, no son deducibles los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 o del 0.47; en este último caso siempre y cuando las prestaciones otorgadas por el patrón a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingreso exentos para estos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Para este ejemplo, al ser el primer ejercicio de operaciones para la empresa, en el caso de los pagos a los trabajadores que a su vez son exentos para ellos, no serán deducibles en un 47 % (arts. 208 y 28, fracc. XXX, LISR).
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Horas extras exentas |
$806.00 |
$750.00 |
$600.00 |
$577.00 |
$730.00 |
$721.00 |
Más: |
Prima vacacional exenta |
0 |
0 |
310 |
330 |
411 |
0 |
Más: |
Aguinaldo exento |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Más: |
Prestaciones de previsión social exentas |
6,270.83 |
6,270.83 |
6,270.83 |
6,270.83 |
6,270.83 |
6,270.83 |
Igual: |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$7,076.83 |
$7,020.83 |
$7,180.83 |
$7,177.83 |
$7,411.83 |
$6,991.83 |
Por: |
Factor de deducibilidad |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
$3,750.72 |
$3,721.04 |
$3,805.84 |
$3,804.25 |
$3,928.27 |
$3,705.67 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Horas extras exentas |
$630.00 |
$501.00 |
$585.00 |
$711.00 |
$806.00 |
$498.00 |
Más: |
Prima vacacional exenta |
220 |
520 |
160 |
260 |
450 |
355 |
Más: |
Aguinaldo exento |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
18,600.00 |
Más: |
Prestaciones de previsión social exentas |
15,900.00 |
6,270.83 |
6,270.83 |
6,270.83 |
6,270.83 |
6,270.83 |
Igual: |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$16,750.00 |
$7,291.83 |
$7,015.83 |
$7,241.83 |
$7,526.83 |
$25,723.83 |
Por: |
Factor de deducibilidad |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
$8,877.50 |
$3,864.67 |
$3,718.39 |
$3,838.17 |
$3,989.22 |
$13,633.63 |
Total de sueldos y salarios deducibles
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Salarios |
$33,045.50 |
$33,136.20 |
$40,748.97 |
$33,161.80 |
$33,156.75 |
$33,089.34 |
Más: |
Prestaciones gravadas |
803 |
650 |
501 |
630 |
660 |
780 |
Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
3,750.72 |
3,721.04 |
3,805.84 |
3,804.25 |
3,928.27 |
3,705.67 |
Igual: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$37,599.22 |
$37,507.24 |
$45,055.81 |
$37,596.05 |
$37,745.02 |
$37,575.01 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Salarios |
$34,524.62 |
$33,106.17 |
$33,117.72 |
$33,125.62 |
$33,056.46 |
$34,362.33 |
Más: |
Prestaciones gravadas |
613 |
525 |
655 |
690 |
703 |
530 |
Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
8,877.50 |
3,864.67 |
3,718.39 |
3,838.17 |
3,989.22 |
13,633.63 |
Igual: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$44,015.12 |
$37,495.84 |
$37,491.11 |
$37,653.79 |
$37,748.68 |
$48,525.96 |
Con ello, el total de deducciones son las siguientes:
Gastos erogados
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Compras de mercancías |
$122,556.42 |
$119,877.59 |
$121,165.32 |
$122,711.45 |
$124,280.78 |
$121,261.30 |
Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas |
$1,333.09 |
$1,017.74 |
$899.622421 |
$1,107.39 |
$1052.547686 |
$1,102.12 |
Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$37,599.22 |
$37,507.24 |
$45,055.81 |
$37,596.05 |
$37,745.02 |
$37,575.01 |
Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
$11,575.92 |
$11,325.96 |
$11,453.58 |
$11,505.25 |
$11,317.52 |
$11,476.78 |
Más: |
Impuesto sobre nóminas |
$1,148.52 |
$1,122.16 |
$1,134.81 |
$1,136.92 |
$1,123.21 |
$1,139.03 |
Más: |
Honorarios |
$13,571.33 |
$13,737.96 |
$13,905.65 |
$14,073.34 |
$13,605.08 |
$13,957.33 |
Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
$271.05 |
$275.27 |
$276.320134 |
$280.538762 |
$271.046849 |
$276.320134 |
Más: |
Combustible y lubricantes |
$7,927.86 |
$8,025.94 |
$8,126.13 |
$8,222.11 |
$7,948.95 |
$8,153.55 |
Más: |
Publicidad |
$336.44 |
$480.92 |
$624.356944 |
$769.89961 |
$364.911322 |
$668.652538 |
Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
$2,698.87 |
$2,731.56 |
$2,765.31 |
$2,798.01 |
$2,706.25 |
$2,775.86 |
Más: |
Teléfonos |
$0.00 |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
Más: |
Luz |
$0.00 |
$3,701.85 |
$3,800.98 |
$3,901.18 |
$4,005.59 |
$4,111.05 |
Más: |
Papelería y útiles de oficina |
$1,069.42 |
$1,098.95 |
$1,129.54 |
$1,161.18 |
$1,073.64 |
$1,139.03 |
Más: |
Mantenimiento |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
Más: |
Otros gastos |
$7,232.84 |
$7,352.01 |
$7,437.44 |
$7,527.09 |
$7,273.97 |
$7,465.92 |
Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
$208,707.82 |
$211,057.38 |
$220,577.10 |
$215,592.63 |
$215,570.74 |
$213,904.17 |
Más: |
Gastos de periodos anteriores |
$0.00 |
$208,707.82 |
$419,765.20 |
$640,342.31 |
$855,934.93 |
$1,071,505.67 |
Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
$208,707.82 |
$419,765.20 |
$640,342.31 |
$855,934.93 |
$1,071,505.67 |
$1,285,409.85 |
Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
$0.00 |
$6,166.67 |
$28,260.87 |
$50,635.33 |
$73,009.84 |
$95,609.13 |
Igual: |
Deducciones autorizadas |
$208,707.82 |
$425,931.87 |
$668,603.17 |
$906,570.26 |
$1,144,515.51 |
$1,381,018.98 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Compras de mercancías |
$123,213.47 |
$126,383.77 |
$117,223.02 |
$118,059.36 |
$120,085.36 |
$128,660.77 |
Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas |
$953.41 |
$856.38 |
$966.07 |
$1,192.82 |
$963.96 |
$1,167.51 |
Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$44,015.12 |
$37,495.84 |
$37,491.11 |
$37,653.79 |
$37,748.68 |
$48,525.96 |
Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
$11,453.58 |
$11,487.32 |
$11,333.34 |
$11,433.54 |
$11,346.00 |
$16,300.78 |
Más: |
Impuesto sobre nóminas |
$1,134.81 |
$1,134.81 |
$1,125.32 |
$1,135.87 |
$1,127.43 |
$1,851.98 |
Más: |
Honorarios |
$13,754.84 |
$13,654.64 |
$14,911.80 |
$14,576.41 |
$13,737.96 |
$14,057.52 |
Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
$275.27 |
$271.05 |
$297.41 |
$292.14 |
$275.27 |
$280.54 |
Más: |
Combustible y lubricantes |
$8,036.49 |
$7,977.43 |
$8,712.52 |
$8,516.36 |
$8,025.94 |
$8,211.56 |
Más: |
Publicidad |
$495.69 |
$408.15 |
$900.68 |
$612.76 |
$480.92 |
$755.13 |
Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
$2,734.73 |
$2,715.74 |
$2,964.64 |
$2,898.20 |
$2,731.56 |
$2,795.90 |
Más: |
Teléfonos |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
$1,415.35 |
Más: |
Luz |
$4,219.68 |
$4,332.53 |
$4,446.43 |
$4,564.56 |
$4,685.84 |
$4,810.29 |
Más: |
Papelería y útiles de oficina |
$1,102.12 |
$1,084.19 |
$1,314.10 |
$1,252.93 |
$1,098.95 |
$1,158.01 |
Más: |
Mantenimiento |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
$1,386.87 |
Más: |
Otros gastos |
$7,353.07 |
$7,295.06 |
$8,039.65 |
$7,832.94 |
$7,352.01 |
$7,699.00 |
Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
$221,544.48 |
$217,899.14 |
$212,528.31 |
$212,823.88 |
$212,462.11 |
$239,077.17 |
Más: |
Gastos de periodos anteriores |
$1,285,409.85 |
$1,506,954.32 |
$1,724,853.46 |
$1,937,381.77 |
$2,150,205.65 |
$2,362,667.75 |
Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
$1,506,954.32 |
$1,724,853.46 |
$1,937,381.77 |
$2,150,205.65 |
$2,362,667.75 |
$2,601,744.92 |
Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
$118,390.19 |
$140,976.95 |
$163,509.78 |
$187,056.07 |
$210,184.08 |
$234,034.61 |
Igual: |
Deducciones autorizadas |
$1,625,344.51 |
$1,865,830.41 |
$2,100,891.55 |
$2,337,261.71 |
$2,572,851.84 |
$2,835,779.54 |
Los pagos provisionales son los siguientes:
ISR a cargo
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
Total de ingresos acumulados |
$396,600.00 |
$781,300.00 |
$1,125,810.00 |
$1,533,089.00 |
$1,855,469.00 |
$2,187,955.00 |
Menos: |
Deducciones autorizadas |
208,707.82 |
425,931.87 |
668,603.17 |
906,570.26 |
1,144,515.51 |
1,381,018.98 |
Igual: |
Utilidad fiscal |
$187,892.18 |
$355,368.13 |
$457,206.83 |
$626,518.74 |
$710,953.49 |
$806,936.02 |
Por: |
Tasa |
30% |
30% |
30% |
30% |
30% |
30% |
Igual: |
ISR |
$56,367.65 |
$106,610.44 |
$137,162.05 |
$187,955.62 |
$213,286.05 |
$242,080.81 |
Menos: |
Pagos provisionales de periodos anteriores |
0 |
56,367.65 |
106,610.44 |
137,162.05 |
187,955.62 |
213,286.05 |
Igual: |
ISR a cargo |
$56,367.65 |
$50,242.79 |
$30,551.61 |
$50,793.57 |
$25,330.42 |
$28,794.76 |
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Total de ingresos acumulados |
$2,541,377.00 |
$2,830,211.00 |
$3,147,876.00 |
$3,557,076.00 |
$3,911,488.00 |
$4,284,888.00 |
Menos: |
Deducciones |
1,625,344.51 |
1,865,830.41 |
2,100,891.55 |
2,337,261.71 |
2,572,851.84 |
2,835,779.54 |
Igual: |
Utilidad fiscal |
$916,032.49 |
$964,380.59 |
$1,046,984.45 |
$1,219,814.29 |
$1,338,636.16 |
$1,449,108.46 |
Por: |
Tasa |
30% |
30% |
30% |
30% |
30% |
30% |
Igual: |
ISR |
$274,809.75 |
$289,314.18 |
$314,095.34 |
$365,944.29 |
$401,590.85 |
$434,732.54 |
Menos: |
Pagos provisionales |
242,080.81 |
274,809.75 |
289,314.18 |
314,095.34 |
365,944.29 |
401,590.85 |
Igual: |
ISR a cargo |
$32,728.94 |
$14,504.43 |
$24,781.16 |
$51,848.95 |
$35,646.56 |
$33,141.69 |
El impuesto anual es el siguiente.
ISR a pagar
|
Concepto |
Importe |
|
Ingresos acumulables |
$4,284,888.00 |
Menos: |
Deducciones autorizadas |
2,835,779.54 |
Igual: |
Utilidad fiscal del ejercicio |
$1,449,108.46 |
Por: |
Tasa |
30% |
Igual: |
ISR del ejercicio |
$434,732.54 |
Menos: |
Pagos provisionales |
434,732.54 |
Igual: |
ISR a pagar |
$0.00 |
