El SAT utiliza el CFDI como una medida de control fundamental en la política fiscal y se ha convertido en una herramienta clave en la fiscalización de los contribuyentes.
Para ello, el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF) les impone a los contribuyentes la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o las actividades que realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen.
Formas de control del SAT
A continuación, se mencionan algunas de las formas de control utilizadas por el SAT:
- comprobación de ingresos
- verificación de deducciones
- aplicación de estímulos fiscales
- auditorías fiscales
- confronta de datos con las declaraciones
- evita simulación de operaciones
- fiscalización electrónica, y
- control de efectivo
Al día de hoy se observa que el SAT ha emitido innumerables cartas invitación derivadas de omisiones o errores en la emisión del CFDI.
Operaciones inexistentes
El artículo 69 B del CFF precisa que aquellos contribuyentes que han emitido comprobantes sin contar con los activos, el personal, la infraestructura o la capacidad material directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en los CFDI.
Los efectos de realizar operaciones con estos contribuyentes serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente de que se trate no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
