Las empresas pueden necesitar solicitar préstamos de capital por diversas razones, como invertir en activos, cumplir con obligaciones con proveedores, aprovechar oportunidades de negocio o incluso otorgar préstamos a terceros. Aunque legalmente no hay restricciones para este último caso, fiscalmente sí existen limitaciones en cuanto a la deducibilidad de los intereses pagados por el contribuyente al utilizar dichos recursos, esto se regula en el artículo 27, fracción VII de la LISR.
Según esta disposición, para que los intereses de capitales tomados en préstamo sean deducibles, deben invertirse en los fines del negocio. En caso de que el contribuyente otorgue préstamos a sus trabajadores, funcionarios, socios, accionistas o terceros, solo puede deducir los intereses devengados hasta el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a las personas mencionadas, en la proporción del préstamo otorgado, además se debe expedir y entregar el CFDI correspondiente.
Para comprender mejor esta restricción, considérese el siguiente ejemplo:
La empresa “Muebles Modernos, S.A. de C.V.”, recibió un préstamo bancario el 1o. de abril de 2024, el cual ocupará una parte para llevar a cabo un nuevo proyecto de negocios y otra para efectuar un préstamo a sus accionistas.
Los datos de cada uno de estos préstamos son los siguientes:
Datos generales del préstamo solicitado al banco
Fecha del préstamo |
1o. de mayo 2024 |
Monto del préstamo |
$ 3,000,000.00 |
Plazo |
24 meses |
Tasa de interés |
15 % |
Tabla de amortización
Número de pago |
Saldo de capital |
Pago capital |
Pago intereses |
Monto del pago |
Saldo final |
1 |
$ 3,000,000.00 |
$ 107,959.94 |
$ 37,500.00 |
$ 145,459.94 |
$ 2,854,540.06 |
2 |
2,892,040.06 |
109,309.44 |
36,150.50 |
145,459.94 |
2,746,580.11 |
3 |
2,782,730.61 |
110,675.81 |
34,784.13 |
145,459.94 |
2,637,270.67 |
4 |
2,672,054.80 |
112,059.26 |
33,400.69 |
145,459.94 |
2,526,594.86 |
5 |
2,559,995.54 |
113,460.00 |
31,999.94 |
145,459.94 |
2,414,535.60 |
6 |
2,446,535.54 |
114,878.25 |
30,581.69 |
145,459.94 |
2,301,075.60 |
7 |
2,331,657.29 |
116,314.23 |
29,145.72 |
145,459.94 |
2,186,197.35 |
8 |
2,215,343.06 |
117,768.16 |
27,691.79 |
145,459.94 |
2,069,883.12 |
9 |
2,097,574.91 |
119,240.26 |
26,219.69 |
145,459.94 |
1,952,114.96 |
10 |
1,978,334.65 |
120,730.76 |
24,729.18 |
145,459.94 |
1,832,874.71 |
11 |
1,857,603.89 |
122,239.90 |
23,220.05 |
145,459.94 |
1,712,143.95 |
12 |
1,735,363.99 |
123,767.89 |
21,692.05 |
145,459.94 |
1,589,904.05 |
13 |
1,611,596.10 |
125,314.99 |
20,144.95 |
145,459.94 |
1,466,136.16 |
14 |
1,486,281.11 |
126,881.43 |
18,578.51 |
145,459.94 |
1,340,821.16 |
15 |
1,359,399.68 |
128,467.45 |
16,992.50 |
145,459.94 |
1,213,939.73 |
16 |
1,230,932.23 |
130,073.29 |
15,386.65 |
145,459.94 |
1,085,472.28 |
17 |
1,100,858.94 |
131,699.21 |
13,760.74 |
145,459.94 |
955,398.99 |
18 |
969,159.73 |
133,345.45 |
12,114.50 |
145,459.94 |
823,699.79 |
19 |
835,814.28 |
135,012.27 |
10,447.68 |
145,459.94 |
690,354.34 |
20 |
700,802.02 |
136,699.92 |
8,760.03 |
145,459.94 |
555,342.07 |
21 |
564,102.10 |
138,408.67 |
7,051.28 |
145,459.94 |
418,642.15 |
22 |
425,693.43 |
140,138.78 |
5,321.17 |
145,459.94 |
280,233.49 |
23 |
285,554.65 |
141,890.51 |
3,569.43 |
145,459.94 |
140,094.71 |
24 |
145,459.94 |
143,664.14 |
1,795.80 |
145,459.94 |
0.00 |
De este préstamo, la empresa utilizó $ 1,500,000.00 para realizar un empréstito a cada uno de sus (dos) accionistas conforme a lo siguiente:
Datos generales del préstamo otorgado al accionista uno
Fecha del préstamo |
15. de mayo 2024 |
Monto del préstamo |
$ 1,000,000.00 |
Plazo |
24 meses |
Tasa de interés |
5 % |
Periodo |
Saldo de capital |
Pago capital |
Pago intereses |
Monto del pago |
Saldo final |
Junio 2024 |
$ 1,000,000.00 |
$ 39,704.72 |
$ 4,166.67 |
$ 43,871.39 |
$ 960,295.28 |
Julio 2024 |
960,295.28 |
39,870.16 |
4,001.23 |
43,871.39 |
920,425.12 |
Agosto 2024 |
920,425.12 |
40,036.29 |
3,835.10 |
43,871.39 |
880,388.83 |
Septiembre 2024 |
880,388.83 |
40,203.10 |
3,668.29 |
43,871.39 |
840,185.73 |
Octubre 2024 |
840,185.73 |
40,370.62 |
3,500.77 |
43,871.39 |
799,815.11 |
Noviembre 2024 |
799,815.11 |
40,538.83 |
3,332.56 |
43,871.39 |
759,276.29 |
Diciembre 2024 |
759,276.29 |
40,707.74 |
3,163.65 |
43,871.39 |
718,568.55 |
Enero 2025 |
718,568.55 |
40,877.35 |
2,994.04 |
43,871.39 |
677,691.19 |
Febrero 2025 |
677,691.19 |
41,047.68 |
2,823.71 |
43,871.39 |
636,643.52 |
Marzo 2025 |
636,643.52 |
41,218.71 |
2,652.68 |
43,871.39 |
595,424.81 |
Abril 2025 |
595,424.81 |
41,390.45 |
2,480.94 |
43,871.39 |
554,034.36 |
Mayo 2025 |
554,034.36 |
41,562.91 |
2,308.48 |
43,871.39 |
512,471.44 |
Junio 2025 |
512,471.44 |
41,736.09 |
2,135.30 |
43,871.39 |
470,735.35 |
Julio 2025 |
470,735.35 |
41,909.99 |
1,961.40 |
43,871.39 |
428,825.36 |
Agosto 2025 |
428,825.36 |
42,084.62 |
1,786.77 |
43,871.39 |
386,740.74 |
Septiembre 2025 |
386,740.74 |
42,259.97 |
1,611.42 |
43,871.39 |
344,480.77 |
Octubre 2025 |
344,480.77 |
42,436.05 |
1,435.34 |
43,871.39 |
302,044.72 |
Noviembre 2025 |
302,044.72 |
42,612.87 |
1,258.52 |
43,871.39 |
259,431.85 |
Diciembre 2025 |
259,431.85 |
42,790.42 |
1,080.97 |
43,871.39 |
216,641.42 |
Enero 2026 |
216,641.42 |
42,968.72 |
902.67 |
43,871.39 |
173,672.71 |
Febrero 2026 |
173,672.71 |
43,147.75 |
723.64 |
43,871.39 |
130,524.95 |
Marzo 2026 |
130,524.95 |
43,327.54 |
543.85 |
43,871.39 |
87,197.42 |
Abril 2026 |
87,197.42 |
43,508.07 |
363.32 |
43,871.39 |
43,689.35 |
Mayo 2026 |
43,689.35 |
43,689.35 |
182.04 |
43,871.39 |
0 |
Datos generales del préstamo otorgado al accionista dos
Fecha del préstamo |
15 de mayo 2024 |
Monto del préstamo |
$ 500,000.00 |
Plazo |
24 meses |
Tasa de interés |
5 % |
Periodo |
Saldo de capital |
Pago capital |
Pago intereses |
Monto del pago |
Saldo final |
|---|---|---|---|---|---|
Junio 2024 |
$ 500,000.00 |
$ 19,852.36 |
$ 2,083.33 |
$ 21,935.69 |
$ 480,147.64 |
Julio 2024 |
480,147.64 |
19,935.08 |
2,000.62 |
21,935.69 |
460,212.56 |
Agosto 2024 |
460,212.56 |
20,018.14 |
1,917.55 |
21,935.69 |
440,194.42 |
Septiembre 2024 |
440,194.42 |
20,101.55 |
1,834.14 |
21,935.69 |
420,092.86 |
Octubre 2024 |
420,092.86 |
20,185.31 |
1,750.39 |
21,935.69 |
399,907.56 |
Noviembre 2024 |
399,907.56 |
20,269.41 |
1,666.28 |
21,935.69 |
379,638.14 |
Diciembre 2024 |
379,638.14 |
20,353.87 |
1,581.83 |
21,935.69 |
359,284.27 |
Enero 2025 |
359,284.27 |
20,438.68 |
1,497.02 |
21,935.69 |
338,845.60 |
Febrero 2025 |
338,845.60 |
20,523.84 |
1,411.86 |
21,935.69 |
318,321.76 |
Marzo 2025 |
318,321.76 |
20,609.35 |
1,326.34 |
21,935.69 |
297,712.40 |
Abril 2025 |
297,712.40 |
20,695.23 |
1,240.47 |
21,935.69 |
277,017.18 |
Mayo 2025 |
277,017.18 |
20,781.46 |
1,154.24 |
21,935.69 |
256,235.72 |
Junio 2025 |
256,235.72 |
20,868.05 |
1,067.65 |
21,935.69 |
235,367.68 |
Julio 2025 |
235,367.68 |
20,955.00 |
980.70 |
21,935.69 |
214,412.68 |
Agosto 2025 |
214,412.68 |
21,042.31 |
893.39 |
21,935.69 |
193,370.37 |
Septiembre 2025 |
193,370.37 |
21,129.98 |
805.71 |
21,935.69 |
172,240.39 |
Octubre 2025 |
172,240.39 |
21,218.03 |
717.67 |
21,935.69 |
151,022.36 |
Noviembre 2025 |
151,022.36 |
21,306.44 |
629.26 |
21,935.69 |
129,715.92 |
Diciembre 2025 |
129,715.92 |
21,395.21 |
540.48 |
21,935.69 |
108,320.71 |
Enero 2026 |
108,320.71 |
21,484.36 |
451.34 |
21,935.69 |
86,836.35 |
Febrero 2026 |
86,836.35 |
21,573.88 |
361.82 |
21,935.69 |
65,262.48 |
Marzo 2026 |
65,262.48 |
21,663.77 |
271.93 |
21,935.69 |
43,598.71 |
Abril 2026 |
43,598.71 |
21,754.03 |
181.66 |
21,935.69 |
21,844.68 |
Mayo 2026 |
21,844.68 |
21,844.68 |
91.02 |
21,935.69 |
0 |
Para determinar los intereses deducibles para la empresa, primero se calcula el monto proporcional del préstamo efectuado a los accionistas respecto del total de este.
Proporción del préstamo realizado a los accionistas
|
Concepto |
Importe |
|
Importe del préstamo hecho a los accionistas |
$ 1,500,000.00 |
Entre: |
Total del préstamo recibido |
3,000,000.00 |
Igual: |
Proporción del préstamo realizado a los accionistas |
0.50 |
La proporción obtenida se aplica a los intereses cobrados a los accionistas, con lo que se obtiene el importe de intereses a la tasa más baja por los préstamos a terceros.
Intereses proporcionales al préstamo al accionista uno
Periodo |
Cobro de intereses (A) |
Proporción del préstamo realizado a los accionistas (B) |
Intereses deducibles por el préstamo al accionista uno (A por B) |
|---|---|---|---|
Junio 2024 |
$ 4,166.67 |
0.50 |
$ 2,083.33 |
Julio 2024 |
4,001.23 |
0.50 |
2,000.62 |
Agosto 2024 |
3,835.10 |
0.50 |
1,917.55 |
Septiembre 2024 |
3,668.29 |
0.50 |
1,834.14 |
Octubre 2024 |
3,500.77 |
0.50 |
1,750.39 |
Noviembre 2024 |
3,332.56 |
0.50 |
1,666.28 |
Diciembre 2024 |
3,163.65 |
0.50 |
1,581.83 |
Enero 2025 |
2,994.04 |
0.50 |
1,497.02 |
Febrero 2025 |
2,823.71 |
0.50 |
1,411.86 |
Marzo 2025 |
2,652.68 |
0.50 |
1,326.34 |
Abril 2025 |
2,480.94 |
0.50 |
1,240.47 |
Mayo 2025 |
2,308.48 |
0.50 |
1,154.24 |
Junio 2025 |
2,135.30 |
0.50 |
1,067.65 |
Julio 2025 |
1,961.40 |
0.50 |
980.70 |
Agosto 2025 |
1,786.77 |
0.50 |
893.39 |
Septiembre 2025 |
1,611.42 |
0.50 |
805.71 |
Octubre 2025 |
1,435.34 |
0.50 |
717.67 |
Noviembre 2025 |
1,258.52 |
0.50 |
629.26 |
Diciembre 2025 |
1,080.97 |
0.50 |
540.48 |
Enero 2026 |
902.67 |
0.50 |
451.34 |
Febrero 2026 |
723.64 |
0.50 |
361.82 |
Marzo 2026 |
543.85 |
0.50 |
271.93 |
Abril 2026 |
363.32 |
0.50 |
181.66 |
Mayo 2026 |
182.04 |
0.50 |
91.02 |
Intereses proporcionales al préstamo al accionista dos
Periodo |
Cobro de intereses (A) |
Proporción del préstamo realizado a los accionistas (B) |
Intereses deducibles por el préstamo al accionista uno (A por B) |
|---|---|---|---|
Junio 2024 |
$ 2,083.33 |
0.50 |
$ 1,041.67 |
Julio 2024 |
2,000.62 |
0.50 |
1,000.31 |
Agosto 2024 |
1,917.55 |
0.50 |
958.78 |
Septiembre 2024 |
1,834.14 |
0.50 |
917.07 |
Octubre 2024 |
1,750.39 |
0.50 |
875.19 |
Noviembre 2024 |
1,666.28 |
0.50 |
833.14 |
Diciembre 2024 |
1,581.83 |
0.50 |
790.91 |
Enero 2025 |
1,497.02 |
0.50 |
748.51 |
Febrero 2025 |
1,411.86 |
0.50 |
705.93 |
Marzo 2025 |
1,326.34 |
0.50 |
663.17 |
Abril 2025 |
1,240.47 |
0.50 |
620.23 |
Mayo 2025 |
1,154.24 |
0.50 |
577.12 |
Junio 2025 |
1,067.65 |
0.50 |
533.82 |
Julio 2025 |
980.70 |
0.50 |
490.35 |
Agosto 2025 |
893.39 |
0.50 |
446.69 |
Septiembre 2025 |
805.71 |
0.50 |
402.85 |
Octubre 2025 |
717.67 |
0.50 |
358.83 |
Noviembre 2025 |
629.26 |
0.50 |
314.63 |
Diciembre 2025 |
540.48 |
0.50 |
270.24 |
Enero 2026 |
451.34 |
0.50 |
225.67 |
Febrero 2026 |
361.82 |
0.50 |
180.91 |
Marzo 2026 |
271.93 |
0.50 |
135.96 |
Abril 2026 |
181.66 |
0.50 |
90.83 |
Mayo 2026 |
91.02 |
0.50 |
45.51 |
De los intereses que la empresa paga al banco, el monto deducible se compone, de la parte proporcional que del préstamo se destinó totalmente a las actividades del contribuyente:
Intereses pagados deducibles proporcionales
Periodo |
Intereses pagados al banco |
Por ciento del capital destinado a los fines del negocio |
Intereses pagados deducibles proporcionales |
Junio 2024 |
$ 37,500.00 |
50 % |
$ 18,750.00 |
Julio 2024 |
36,150.50 |
50 % |
18,075.25 |
Agosto 2024 |
34,784.13 |
50 % |
17,392.07 |
Septiembre 2024 |
33,400.69 |
50 % |
16,700.34 |
Octubre 2024 |
31,999.94 |
50 % |
15,999.97 |
Noviembre 2024 |
30,581.69 |
50 % |
15,290.85 |
Diciembre 2024 |
29,145.72 |
50 % |
14,572.86 |
Enero 2025 |
27,691.79 |
50 % |
13,845.89 |
Febrero 2025 |
26,219.69 |
50 % |
13,109.84 |
Marzo 2025 |
24,729.18 |
50 % |
12,364.59 |
Abril 2025 |
23,220.05 |
50 % |
11,610.02 |
Mayo 2025 |
21,692.05 |
50 % |
10,846.02 |
Junio 2025 |
20,144.95 |
50 % |
10,072.48 |
Julio 2025 |
18,578.51 |
50 % |
9,289.26 |
Agosto 2025 |
16,992.50 |
50 % |
8,496.25 |
Septiembre 2025 |
15,386.65 |
50 % |
7,693.33 |
Octubre 2025 |
13,760.74 |
50 % |
6,880.37 |
Noviembre 2025 |
12,114.50 |
50 % |
6,057.25 |
Diciembre 2025 |
10,447.68 |
50 % |
5,223.84 |
Enero 2026 |
8,760.03 |
50 % |
4,380.01 |
Febrero 2026 |
7,051.28 |
50 % |
3,525.64 |
Marzo 2026 |
5,321.17 |
50 % |
2,660.58 |
Abril 2026 |
3,569.43 |
50 % |
1,784.72 |
Mayo 2026 |
$1,795.80 |
50 % |
897.90 |
Este importe se adiciona a los limitados por los préstamos hechos a cada socio; es decir, hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a terceros, en la porción del préstamo que se les efectuó.
Total de intereses deducibles
Periodo |
Intereses deducibles por el préstamo al accionista uno (A) |
Intereses deducibles por el préstamo al accionista dos (B) |
Intereses deducibles proporcionales (C) |
Total de intereses deducibles (A más B más C) |
Junio 2024 |
$ 2,083.33 |
$ 1,041.67 |
$ 18,750.00 |
$ 21,875.00 |
Julio 2024 |
2,000.62 |
1,000.31 |
18,075.25 |
21,076.17 |
Agosto 2024 |
1,917.55 |
958.78 |
17,392.07 |
20,268.39 |
Septiembre 2024 |
1,834.14 |
917.07 |
16,700.34 |
19,451.56 |
Octubre 2024 |
1,750.39 |
875.19 |
15,999.97 |
18,625.55 |
Noviembre 2024 |
1,666.28 |
833.14 |
15,290.85 |
17,790.27 |
Diciembre 2024 |
1,581.83 |
790.91 |
14,572.86 |
16,945.60 |
Enero 2025 |
1,497.02 |
748.51 |
13,845.89 |
16,091.42 |
Febrero 2025 |
1,411.86 |
705.93 |
13,109.84 |
15,227.63 |
Marzo 2025 |
1,326.34 |
663.17 |
12,364.59 |
14,354.10 |
Abril 2025 |
1,240.47 |
620.23 |
11,610.02 |
13,470.73 |
Mayo 2025 |
1,154.24 |
577.12 |
10,846.02 |
12,577.38 |
Junio 2025 |
1,067.65 |
533.82 |
10,072.48 |
11,673.95 |
Julio 2025 |
980.70 |
490.35 |
9,289.26 |
10,760.30 |
Agosto 2025 |
893.39 |
446.69 |
8,496.25 |
9,836.33 |
Septiembre 2025 |
805.71 |
402.85 |
7,693.33 |
8,901.89 |
Octubre 2025 |
717.67 |
358.83 |
6,880.37 |
7,956.87 |
Noviembre 2025 |
629.26 |
314.63 |
6,057.25 |
7,001.14 |
Diciembre 2025 |
540.48 |
270.24 |
5,223.84 |
6,034.56 |
Enero 2026 |
451.34 |
225.67 |
4,380.01 |
5,057.02 |
Febrero 2026 |
361.82 |
180.91 |
3,525.64 |
4,068.37 |
Marzo 2026 |
271.93 |
135.96 |
2,660.58 |
3,068.47 |
Abril 2026 |
181.66 |
90.83 |
1,784.72 |
2,057.21 |
Mayo 2026 |
91.02 |
45.51 |
897.90 |
1,034.43 |
Total |
$ 26,456.68 |
$ 13,228.34 |
$ 245,519.33 |
$ 285,204.34 |
Así, los intereses pagados a la institución financiera que la empresa no puede deducir son los siguientes:
Intereses no deducibles
Periodo |
Intereses pagados (A) |
Total de intereses deducibles (B) |
Intereses no deducibles |
|---|---|---|---|
Junio 2024 |
$ 37,500.00 |
$ 21,875.00 |
$ 15,625.00 |
Julio 2024 |
36,150.50 |
21,076.17 |
15,074.33 |
Agosto 2024 |
34,784.13 |
20,268.39 |
14,515.74 |
Septiembre 2024 |
33,400.69 |
19,451.56 |
13,949.13 |
Octubre 2024 |
31,999.94 |
18,625.55 |
13,374.39 |
Noviembre 2024 |
30,581.69 |
17,790.27 |
12,791.42 |
Diciembre 2024 |
29,145.72 |
16,945.60 |
12,200.12 |
Enero 2025 |
27,691.79 |
16,091.42 |
11,600.37 |
Febrero 2025 |
26,219.69 |
15,227.63 |
10,992.06 |
Marzo 2025 |
24,729.18 |
14,354.10 |
10,375.08 |
Abril 2025 |
23,220.05 |
13,470.73 |
9,749.32 |
Mayo 2025 |
21,692.05 |
12,577.38 |
9,114.67 |
Junio 2025 |
20,144.95 |
11,673.95 |
8,471.00 |
Julio 2025 |
18,578.51 |
10,760.30 |
7,818.21 |
Agosto 2025 |
16,992.50 |
9,836.33 |
7,156.17 |
Septiembre 2025 |
15,386.65 |
8,901.89 |
6,484.76 |
Octubre 2025 |
13,760.74 |
7,956.87 |
5,803.87 |
Noviembre 2025 |
12,114.50 |
7,001.14 |
5,113.36 |
Diciembre 2025 |
10,447.68 |
6,034.56 |
4,413.11 |
Enero 2026 |
8,760.03 |
5,057.02 |
3,703.01 |
Febrero 2026 |
7,051.28 |
4,068.37 |
2,982.91 |
Marzo 2026 |
5,321.17 |
3,068.47 |
2,252.69 |
Abril 2026 |
3,569.43 |
2,057.21 |
1,512.22 |
Mayo 2026 |
1,795.80 |
1,034.43 |
761.37 |
Total |
$ 491,038.66 |
$ 285,204.34 |
$ 205,834.31 |
Destinados a inversiones
Otra limitante contenida en el ordenamiento en estudio, es que en el caso de capitales tomados en préstamo para la adquisición de inversiones o para la realización de gastos o cuando las inversiones o los gastos se efectúen a crédito, y de conformidad con la LISR dichas inversiones o gastos no sean deducibles o lo sean parcialmente, los intereses que se deriven de los capitales tomados en préstamo o de las operaciones a crédito, solo son deducibles en la misma proporción en la que las inversiones o gastos lo sean.
Caso práctico
La empresa “Imprenta Milenio, SA de CV”, solicitó un préstamo ante una institución financiera, para la compra de un automóvil conforme a lo siguiente:
Datos generales
Plazo |
24 meses |
Enganche |
$ 150,000.00 |
Monto del crédito |
300,000.00 |
Valor del auto |
$ 450,000.00 |
Tabla de amortización
Capital |
Intereses |
IVA de intereses |
Amortización |
Seguro |
Pago |
|
|---|---|---|---|---|---|---|
0 |
$ 300,000.00 |
|
|
|
|
|
1 |
289,243.68 |
3,312.44 |
529.99 |
10,756.32 |
2,250.00 |
16,848.75 |
2 |
278,349.60 |
3,193.67 |
510.99 |
10,894.09 |
2,250.00 |
16,848.75 |
3 |
267,315.98 |
3,073.38 |
491.74 |
11,033.62 |
2,250.00 |
16,848.75 |
4 |
256,141.04 |
2,951.56 |
472.25 |
11,174.94 |
2,250.00 |
16,848.75 |
5 |
244,822.97 |
2,828.17 |
452.51 |
11,318.07 |
2,250.00 |
16,848.75 |
6 |
233,359.94 |
2,703.20 |
432.51 |
11,463.03 |
2,250.00 |
16,848.75 |
7 |
221,750.09 |
2,576.63 |
412.26 |
11,609.85 |
2,250.00 |
16,848.75 |
8 |
209,991.53 |
2,448.44 |
391.75 |
11,758.55 |
2,250.00 |
16,848.75 |
9 |
198,082.38 |
2,318.61 |
370.98 |
11,909.16 |
2,250.00 |
16,848.75 |
10 |
186,020.69 |
2,187.12 |
349.94 |
12,061.69 |
2,250.00 |
16,848.75 |
11 |
173,804.51 |
2,053.94 |
328.63 |
12,216.18 |
2,250.00 |
16,848.75 |
12 |
161,431.87 |
1,919.05 |
307.05 |
12,372.64 |
2,250.00 |
16,848.75 |
13 |
148,900.76 |
1,782.44 |
285.19 |
12,531.11 |
2,250.00 |
16,848.75 |
14 |
136,209.15 |
1,644.08 |
263.05 |
12,691.61 |
2,250.00 |
16,848.75 |
15 |
123,354.98 |
1,503.95 |
240.63 |
12,854.17 |
2,250.00 |
16,848.75 |
16 |
110,336.18 |
1,362.02 |
217.92 |
13,018.80 |
2,250.00 |
16,848.75 |
17 |
97,150.63 |
1,218.27 |
194.92 |
13,185.55 |
2,250.00 |
16,848.75 |
18 |
83,796.20 |
1,072.68 |
171.63 |
13,354.43 |
2,250.00 |
16,848.75 |
19 |
70,270.72 |
925.23 |
148.04 |
13,525.48 |
2,250.00 |
16,848.75 |
20 |
56,572.01 |
775.89 |
124.14 |
13,698.71 |
2,250.00 |
16,848.75 |
21 |
42,697.84 |
624.64 |
99.94 |
13,874.17 |
2,250.00 |
16,848.75 |
22 |
28,645.97 |
471.45 |
75.43 |
14,051.87 |
2,250.00 |
16,848.75 |
23 |
14,414.13 |
316.29 |
50.61 |
14,231.85 |
2,250.00 |
16,848.75 |
24 |
0.00 |
159.15 |
25.46 |
14,414.13 |
2,250.00 |
16,848.75 |
Total |
|
43,422.32 |
6,947.57 |
300,000.00 |
54,000.00 |
404,369.89 |
Como el valor del automóvil excede del límite deducible para este tipo de inversiones de $ 175,000.00, se determina la proporción deducible para el ISR, de conformidad con el numeral 36, fracción II de la LISR:
Por ciento deducible de la inversión
|
Concepto |
Importe |
|
Límite deducible |
$ 175,000.00 |
Entre: |
MOI |
450,000.00 |
Igual: |
Por ciento deducible de la inversión |
0.3889 |
Intereses deducibles y no deducibles
|
Intereses pagados (A) |
Por ciento deducible de la inversión (B) |
Intereses deducibles (A por B = C) |
Intereses no deducibles (A menos C) |
|---|---|---|---|---|
|
$ 3,312.44 |
0.3889 |
$ 1,288.17 |
$ 2,024.27 |
Más: |
3,193.67 |
0.3889 |
1,241.98 |
1,951.69 |
Más: |
3,073.38 |
0.3889 |
1,195.21 |
1,878.18 |
Más: |
2,951.56 |
0.3889 |
1,147.83 |
1,803.73 |
Más: |
2,828.17 |
0.3889 |
1,099.84 |
1,728.33 |
Más: |
2,703.20 |
0.3889 |
1,051.25 |
1,651.96 |
Más: |
2,576.63 |
0.3889 |
1,002.02 |
1,574.61 |
Más: |
2,448.44 |
0.3889 |
952.17 |
1,496.27 |
Más: |
2,318.61 |
0.3889 |
901.68 |
1,416.93 |
Más: |
2,187.12 |
0.3889 |
850.55 |
1,336.57 |
Más: |
2,053.94 |
0.3889 |
798.75 |
1,255.18 |
Más: |
1,919.05 |
0.3889 |
746.30 |
1,172.76 |
Más: |
1,782.44 |
0.3889 |
693.17 |
1,089.27 |
Más: |
1,644.08 |
0.3889 |
639.36 |
1,004.72 |
Más: |
1,503.95 |
0.3889 |
584.87 |
919.08 |
Más: |
1,362.02 |
0.3889 |
529.67 |
832.34 |
Más: |
1,218.27 |
0.3889 |
473.77 |
744.50 |
Más: |
1,072.68 |
0.3889 |
417.15 |
655.53 |
Más: |
925.23 |
0.3889 |
359.81 |
565.42 |
Más: |
775.89 |
0.3889 |
301.74 |
474.16 |
Más: |
624.64 |
0.3889 |
242.91 |
381.72 |
Más: |
471.45 |
0.3889 |
183.34 |
288.11 |
Más: |
316.29 |
0.3889 |
123.00 |
193.29 |
Más: |
159.15 |
0.3889 |
61.89 |
97.26 |
Igual: |
43,422.32 |
|
16,886.46 |
26,535.86 |
IVA acreditable y no acreditable
|
IVA pagado de los intereses (A) |
Por ciento deducible de la inversión (B) |
IVA acreditable (A por B = C) |
IVA no acreditable (A menos C) |
|---|---|---|---|---|
|
$ 529.99 |
0.3889 |
$ 206.11 |
$ 323.88 |
Más: |
510.99 |
0.3889 |
198.72 |
312.27 |
Más: |
491.74 |
0.3889 |
191.23 |
300.51 |
Más: |
472.25 |
0.3889 |
183.65 |
288.60 |
Más: |
452.51 |
0.3889 |
175.97 |
276.53 |
Más: |
432.51 |
0.3889 |
168.20 |
264.31 |
Más: |
412.26 |
0.3889 |
160.32 |
251.94 |
Más: |
391.75 |
0.3889 |
152.35 |
239.40 |
Más: |
370.98 |
0.3889 |
144.27 |
226.71 |
Más: |
349.94 |
0.3889 |
136.09 |
213.85 |
Más: |
328.63 |
0.3889 |
127.80 |
200.83 |
Más: |
307.05 |
0.3889 |
119.41 |
187.64 |
Más: |
285.19 |
0.3889 |
110.91 |
174.28 |
Más: |
263.05 |
0.3889 |
102.30 |
160.75 |
Más: |
240.63 |
0.3889 |
93.58 |
147.05 |
Más: |
217.92 |
0.3889 |
84.75 |
133.18 |
Más: |
194.92 |
0.3889 |
75.80 |
119.12 |
Más: |
171.63 |
0.3889 |
66.74 |
104.88 |
Más: |
148.04 |
0.3889 |
57.57 |
90.47 |
Más: |
124.14 |
0.3889 |
48.28 |
75.86 |
Más: |
99.94 |
0.3889 |
38.87 |
61.08 |
Más: |
75.43 |
0.3889 |
29.33 |
46.10 |
Más: |
50.61 |
0.3889 |
19.68 |
30.93 |
Más: |
25.46 |
0.3889 |
9.90 |
15.56 |
Igual: |
6,947.57 |
|
2,701.83 |
4,245.74 |
Conclusión
Cuando un contribuyente considera la posibilidad de solicitar un préstamo con la intención de, a su vez, prestar esos fondos a terceros, es crucial que evalúe detenidamente la conveniencia de esta estrategia. Aunque esta acción puede parecer financieramente beneficiosa en un primer momento, existen implicaciones fiscales que no deben ignorarse.
Uno de los principales riesgos fiscales es la posible no deducibilidad de los intereses pagados por el préstamo inicial. Según la legislación fiscal vigente, específicamente el artículo 27, fracción VII de la LISR, los intereses solo son deducibles si los fondos prestados se utilizan para los fines del negocio. Si los fondos se prestan a terceros a una tasa de interés inferior a la que el contribuyente paga por el préstamo inicial, el contribuyente puede enfrentarse a la imposibilidad de deducir esos intereses.
Además, esta situación podría complicarse aún más si se otorgan préstamos a trabajadores, funcionarios, socios, accionistas u otras partes relacionadas, ya que la deducción de los intereses se limita al monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos otorgados a estas personas.
