Conciliación contable fiscal: evita problemas con el SAT

Ernesto Sanciprián
Editor Fiscal

2025-04-21

Aun cuando ya venció el plazo para la presentación de la declaración anual de personas morales de 2024, vale la pena conocer la importancia de realizar bien este proceso

Más que un simple cumplimiento en el llenado de la declaración anual de las personas morales, la conciliación contable-fiscal es una herramienta clave para determinar y justificar el resultado fiscal. Su propósito es ajustar el resultado contable mediante la incorporación de conceptos específicos que permiten reflejar correctamente la base gravable.

LEE: ¿Qué contienen los formularios del SAT para la Declaración anual?

El proceso inicia con la utilidad o pérdida contable, a la cual se le eliminan partidas que solo tienen efectos financieros, como la depreciación contable o gastos no deducibles. Posteriormente, se incorporan elementos fiscales, como la deducción de inversiones o el ajuste inflacionario, con el objetivo de calcular la utilidad o pérdida fiscal.

Dentro del formato de declaración anual de personas morales, se proporciona un modelo de conciliación contable-fiscal que debe completarse como parte del procedimiento para determinar el resultado fiscal del contribuyente.

ÚNETE A IDC en nuestro canal de Whatsapp

Partes de la conciliación contable-fiscal del SAT

Partidas de la conciliación contable fiscal

Utilidad o pérdida neta
efecto de la inflación
resultado por posición monetaria favorable
resultado por posición monetaria desfavorable
utilidad o pérdida neta histórica
ingresos fiscales no contables
deducciones contables no fiscales
deducciones fiscales no contables
ingresos contables no fiscales
utilidad o pérdida fiscal antes de pérdida de enajenación de acciones
pérdida en enajenación de acciones
utilidad o pérdida fiscal antes de PTU pagada en el ejercicio
PTU pagada en el ejercicio
utilidad o pérdida fiscal del ejercicio
amortización de pérdidas de ejercicios anteriores
resultado fiscal

Clasificación de conceptos en la conciliación fiscal

Como se puede observar, es necesario identificar ingresos y deducciones que tienen efectos contables y pero no fiscales y viceversa.

Ingresos contables que no son fiscales	Intereses moratorios devengados (cobrados o no) anticipos de clientes de ejercicios anteriores saldos a favor de impuestos y su actualización utilidad contable en enajenación de acciones otros ingresos contables sin efectos fiscales
Deducciones contables que no son fiscales	Costo de ventas contable utilidad en participación subsidiaria depreciación y amortización contable gastos que no cumplen requisitos fiscales ISR, IETU, IMPAC y PTU pérdida contable en venta de acciones o activos fijos intereses devengados que exceden el valor de mercado salarios exentos en la proporción de 47 % o 53 % otras deducciones contables sin efectos fiscales
Ingresos fiscales que no son contables	Ajuste anual por inflación acumulable anticipos de clientes intereses moratorios efectivamente cobrados ganancia en la venta de acciones, terrenos y activos fijos inventario acumulable del ejercicio otros ingresos con efectos fiscales
Deducciones fiscales que no son contables	Ajuste anual por inflación deducible adquisiciones netas de mercancías y materias primas costo de ventas fiscal mano de obra directa y maquilas gastos indirectos de fabricación deducción de inversiones y estímulos fiscales pérdida fiscal en venta de acciones, terrenos y activos fijos intereses moratorios efectivamente pagados otros conceptos con deducción fiscal

Como se aprecia la conciliación contable-fiscal es un proceso clave para garantizar que la determinación del resultado fiscal refleje con precisión la realidad financiera de una entidad. Al ajustar el resultado contable mediante la incorporación o eliminación de partidas con efectos fiscales, se obtiene la base gravable correcta para el cumplimiento tributario.

En un entorno fiscal cada vez más riguroso, comprender y aplicar adecuadamente la conciliación contable-fiscal es esencial para las empresas, asegurando el cumplimiento normativo y evitando contingencias que puedan afectar su estabilidad financiera.