Más que un simple cumplimiento en el llenado de la declaración anual de las personas morales, la conciliación contable-fiscal es una herramienta clave para determinar y justificar el resultado fiscal. Su propósito es ajustar el resultado contable mediante la incorporación de conceptos específicos que permiten reflejar correctamente la base gravable.
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El proceso inicia con la utilidad o pérdida contable, a la cual se le eliminan partidas que solo tienen efectos financieros, como la depreciación contable o gastos no deducibles. Posteriormente, se incorporan elementos fiscales, como la deducción de inversiones o el ajuste inflacionario, con el objetivo de calcular la utilidad o pérdida fiscal.
Dentro del formato de declaración anual de personas morales, se proporciona un modelo de conciliación contable-fiscal que debe completarse como parte del procedimiento para determinar el resultado fiscal del contribuyente.
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Partes de la conciliación contable-fiscal del SAT
Partidas de la conciliación contable fiscal
Utilidad o pérdida neta
efecto de la inflación
resultado por posición monetaria favorable
resultado por posición monetaria desfavorable
utilidad o pérdida neta histórica
ingresos fiscales no contables
deducciones contables no fiscales
deducciones fiscales no contables
ingresos contables no fiscales
utilidad o pérdida fiscal antes de pérdida de enajenación de acciones
pérdida en enajenación de acciones
utilidad o pérdida fiscal antes de PTU pagada en el ejercicio
PTU pagada en el ejercicio
utilidad o pérdida fiscal del ejercicio
amortización de pérdidas de ejercicios anteriores
resultado fiscal
Clasificación de conceptos en la conciliación fiscal
Como se puede observar, es necesario identificar ingresos y deducciones que tienen efectos contables y pero no fiscales y viceversa.
Ingresos contables que no son fiscales |
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Deducciones contables que no son fiscales |
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Ingresos fiscales que no son contables |
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Deducciones fiscales que no son contables |
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Como se aprecia la conciliación contable-fiscal es un proceso clave para garantizar que la determinación del resultado fiscal refleje con precisión la realidad financiera de una entidad. Al ajustar el resultado contable mediante la incorporación o eliminación de partidas con efectos fiscales, se obtiene la base gravable correcta para el cumplimiento tributario.
En un entorno fiscal cada vez más riguroso, comprender y aplicar adecuadamente la conciliación contable-fiscal es esencial para las empresas, asegurando el cumplimiento normativo y evitando contingencias que puedan afectar su estabilidad financiera.
