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La transformación digital en materia tributaria ha colocado al Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) como el eje del sistema fiscal mexicano. Este documento no solo permite a la autoridad conocer con precisión las operaciones económicas de los contribuyentes, sino que también cumple una función probatoria en el ámbito mercantil y judicial. Sin embargo, su emisión y validación no siempre resultan sencillas.
Diferencias en montos, condiciones de pago, errores en la captura de datos o cancelaciones no autorizadas pueden generar conflictos que afectan tanto a las empresas como a sus obligaciones fiscales.
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Conciliación como mecanismo alternativo
Consciente de estas problemáticas, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso en marcha un procedimiento de conciliación previsto en la regla 2.7.1.44 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMISC) 2025. Este recurso, de carácter voluntario y no vinculante, está diseñado para atender controversias sin necesidad de escalar a instancias contenciosas o judiciales.
A través de la ficha de trámite 304/CFF “Conciliación de quejas por facturación”, los contribuyentes pueden solicitar la intervención del SAT en casos como:
falta de emisión de CFDI pese a haberse solicitado
cancelación injustificada de comprobantes que amparan operaciones reales
omisión del CFDI de pagos después de haber liquidado la factura
emisión indebida de CFDI de nómina sin relación laboral
recepción de CFDI sin haberse celebrado operación alguna
cancelación no aceptada por el receptor, aun siendo procedente conforme a la normativa
Una vez presentada la queja, la autoridad notifica al contribuyente señalado a través del buzón tributario, invitándolo a corregir la omisión, reexpedir el comprobante o aceptar su cancelación.
Naturaleza jurídica del proceso
Aunque el CFDI goza de un alto valor debido al control fiscal en su emisión, la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha señalado que no es prueba plena si es objetado en juicio. Por ello, debe complementarse con otros elementos probatorios para acreditar fehacientemente la operación que respalda.
En este contexto, la conciliación no sustituye medios de defensa como recursos administrativos o juicios contenciosos, ni otorga facultades adicionales al SAT. Su función principal es facilitar el diálogo entre las partes, fomentar la regularización voluntaria y evitar litigios innecesarios que entorpezcan la actividad comercial.
Si desea conocer el paso a paso del proceso ilustrado de conciliación de los CFDI´s publicada en nuestra revista digital número 586, de fecha de portada 15 de septiembre de 2025.
Como se aprecia el proceso de conciliación de CFDI es un paso importante en la evolución del sistema tributario mexicano. Si bien no tiene efectos vinculantes, se presenta como una vía práctica para resolver conflictos derivados de la emisión de comprobantes digitales, contribuyendo a la certeza jurídica y a la estabilidad en las relaciones comerciales.
En un entorno donde la fiscalización descansa cada vez más en el CFDI, este mecanismo se perfila como una herramienta estratégica para reducir tensiones, prevenir litigios y garantizar un cumplimiento tributario más transparente y eficiente.
