La más reciente actualización del Complemento de Nómina —conocida como Revisión E— dada a conocer el pasado 2 de diciembre redefine varias de las reglas operativas que determinan cómo deben timbrarse las percepciones, las deducciones y los subsidios en los CFDI. Aunque los cambios son eminentemente técnicos, sus efectos se sentirán directamente en el cumplimiento fiscal
Importes gravados y exentos
Una de las modificaciones más relevantes recae en la validación entre los importes gravados y exentos de cada percepción. A partir de esta revisión, ya no es válido que ambos campos aparezcan en cero al mismo tiempo. Cada concepto debe mostrar la naturaleza real del pago: o grava, o exenta, pero nunca ambos en blanco.
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Catálogos renovados y claves redefinidas
Los catálogos oficiales del Servicio de Administración Tributaria (SAT) también se actualizan. Algunas claves cambian de significado y otras reciben descripciones más precisas. Destaca la corrección en la clave 001 de “Otros Pagos”, que ahora señala de forma explícita que solo debe usarse para reintegros de ISR retenido en exceso que no se enteraron al SAT, evitando interpretaciones amplias o confusas.
Como consecuencia, los sistemas de nómina deberán sincronizar estos catálogos para evitar errores en timbrado o rechazos por parte del Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) o SAT.
Percepción 038: totalmente gravada, sin excepciones
La clave 038 – Otros ingresos por salarios recibe una regla especial:
Todo importe registrado bajo esta clave deberá considerarse completamente gravado.
Esto significa que el atributo ImporteExento deberá mantenerse en cero sin excepción. Cualquier intento de declarar un monto exento bajo esta clave provocará rechazo automático.
Subsidio al Empleo: nuevo tope para 2026
El límite del Subsidio al Empleo también se ajusta y pasa de $475.00 a $628.00.
Este nuevo parámetro afecta no solo el cálculo del subsidio causado, sino también las validaciones asociadas a:
número de días pagados
topes máximos permitidos, y
reglas específicas contenidas en la matriz de errores
Las empresas deberán asegurarse de que sus sistemas integren este valor actualizado antes del inicio del ejercicio.
Nuevas claves para días de descanso laborados
Con el fin de mejorar la precisión al documentar pagos por días de descanso laborados, el SAT introduce nuevas claves en percepciones y deducciones.
Estas claves permiten distinguir entre descanso laborado y descanso obligatorio laborado, evitando la necesidad de recurrir a códigos genéricos.
Percepciones
054 – Días de descanso laborados
055 – Días de descanso obligatorios laborados
Deducciones
Matriz de errores
La actualización incluye nuevas reglas de validación, entre las que destacan:
verificación obligatoria de que gravado o exento tenga un monto mayor a cero
límites específicos para el subsidio causado según el número de días pagados, y
prohibición de registrar importes exentos cuando se utilice la percepción 038
Estas reglas se aplicarán de manera inmediata durante el proceso de timbrado y serán parte del filtro de cumplimiento oficial.
