La deduccióninmediata de inversiones en bienes nuevos de activofijo, prevista en la estrategia nacional PlanMéxico, no solo implica cumplir con requisitos previos y obtener la constancia de cumplimiento correspondiente, sino también reflejar correctamente el estímulo en la declaración anual del ImpuestosobrelaRenta (ISR).
Una aplicación incorrecta en la anual puede generar inconsistencias, observaciones por parte de la autoridad fiscal o incluso la improcedencia del beneficio. Por ello, es indispensable conocer en qué momento, cómo y bajo qué lógica fiscal debe declararse la deducción inmediata.
Naturaleza fiscal de la deducción inmediata en la anual
El estímulo permite deducir en un solo ejercicio un porcentaje del monto original de la inversión en bienes nuevos de activo fijo, en sustitución de la depreciación gradual prevista en la LeydelISR (LISR), pero en qué apartado de la declaraciónanual se refleja.
En términos prácticos, la deduccióninmediata se refleja dentro del apartado de Deducciones autorizadas, específicamente en el rubro Deducción de inversiones:
Posteriormente el contribuyente deberá capturar el tipo de depreciación, en este caso será Deducción Inmediata (Decreto PlanMéxico):
De igual forma deberá manifestar el Tipo de inversión y Subtipo de inversión:
Una vez manifestado esto, el contribuyente debe ingresar el Monto total de la inversión, así como los gastos relacionados con ella y la deducción que se aplicará.
En este punto el contribuyentes debe tener cuidado con el Subtipo de inversiónelegida; ya que, de esta depende el importe de la deducción aplicada y el propio aplicativo puede marcar error en los porcentajes aplicados.
Es importante recordar que los porcentajes de deduccióninmediata varían dependiendo del tipo de activo
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Registrada la inversión, el contribuyente deberá indicar el importe de la inversión utilizada en el costo de lo vendido (para evitar una duplicidad de la deducción) y cerrar la ventana emergente y el resultado de la aplicación se verá reflejado en la determinación.
Como puede observarse la deduccióninmediata del PlanMéxico no concluye con la obtención de la autorización; su correcto aprovechamiento se materializa en la declaración anual, mediante una aplicación técnica y consistente con el marco legal.
Una declaración mal integrada puede neutralizar el beneficio obtenido en la etapa previa. Por ello, resulta clave que el contribuyente revise cuidadosamente el impacto del estímulo en su cierrefiscal, verifique la congruencia entre contabilidad y fiscal, y documente adecuadamente cada etapa del proceso.
