Al presentar la declaración anual de personas morales 2025, el aplicativo del Servicio de Administración Tributaria (SAT) incluye un apartado denominado “Ingresos no acumulables”. Aquí se identifican ciertos conceptos que, aunque pueden representar recursos o movimientos patrimoniales para el contribuyente, no se consideran ingresos para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR) y, por lo tanto, no se integran a la base gravable.
El objetivo de este apartado es clasificar correctamente ciertos movimientos financieros o patrimoniales que podrían aparecer en la información del contribuyente, pero que la ley no considera ingresos gravados.
Dentro de este aplicativo, el contribuyente puede seleccionar distintos conceptos dependiendo de la naturaleza del movimiento registrado.
Conceptos que muestra el aplicativo SAT
Aumento de capital. Se refiere a los recursos que recibe una sociedad cuando los socios o accionistas aportan capital adicional a la empresa. Este tipo de aportaciones no se consideran ingresos para efectos del ISR, porque representan una inversión de los socios en la sociedad
Pago de pérdidas por accionistas. En algunos casos, los socios o accionistas pueden realizar aportaciones para cubrir las pérdidas de la empresa. Estas aportaciones tampoco se consideran ingresos acumulables, porque forman parte de la relación patrimonial entre los socios y la sociedad
Primas obtenidas en colocación de acciones. Cuando una sociedad emite acciones y estas se colocan a un precio mayor a su valor nominal, la diferencia se conoce como prima en colocación de acciones. Este concepto forma parte del capital contable y no se considera ingreso acumulable
Valuar acciones con método de participación. Se refiere a los efectos contables que surgen cuando una empresa reconoce los resultados de otra entidad en la que tiene participación accionaria, mediante el método de participación. Estos ajustes son contables y no representan ingresos gravados
Ingreso no atribuible a un establecimiento permanente de una simple remesa obtenida de la oficina central de la persona moral. Este concepto aplica cuando una empresa recibe recursos transferidos desde su oficina central, pero dichos recursos no corresponden a ingresos generados por el establecimiento permanente en México
Dividendos o utilidades de otras personas morales residentes en México. Los dividendos que recibe una persona moral de otra sociedad residente en México no se acumulan nuevamente para efectos del ISR, porque el impuesto se pagó previamente a nivel corporativo
Ingresos por apoyos a través de programas de la federación o entidades federativas. Se refiere a ciertos apoyos o estímulos otorgados por programas gubernamentales, que en algunos casos la legislación fiscal permite considerar como ingresos no acumulables
Conocer lo anterior le permitirá a los contribuyentes llenar su declaración adecuadamente.
