Las figuras transparentes son estructuras, entidades o vehículos jurídicos en donde los ingresos no pagan impuestos directamente en la propia entidad, sino que se “transparentan” hacia los socios, integrantes o beneficiarios, quienes son los que finalmente acumulan y pagan el impuesto correspondiente.
En otras palabras, la figura funciona como un intermediario fiscal. La entidad existe jurídicamente, pero para efectos fiscales el ingreso se considera obtenido directamente por sus miembros. Todo ello de conformidad con los numerales 4-B, 176, 177, 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
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Una forma sencilla de entenderlo es imaginar una especie de “conducto”. El dinero pasa por la figura, pero fiscalmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) observa quién está detrás de ella y a quién realmente pertenece el ingreso.
Por ejemplo, una persona residente en México participa en una LLC de Estados Unidos considerada transparente para efectos fiscales en ese país. Aunque la LLC obtenga ingresos, en muchos casos dichos ingresos se atribuyen directamente al socio mexicano, aun cuando no se hayan distribuido efectivamente.
Por ello, el SAT puede exigir que el residente en México acumule esos ingresos y pague Impuesto sobre la Renta (ISR) en el país.
Figuras transparentes
Entre las figuras transparentes más comunes se encuentran:
LLC estadounidenses
partnerships
trusts
fondos extranjeros
sociedades híbridas, y
vehículos de inversión internacionales
Estas estructuras suelen utilizarse para:
inversiones internacionales
protección patrimonial
planeación fiscal
administración de activos, y
negocios entre varios inversionistas
Sin embargo, la autoridad fiscal pone especial atención en ellas porque algunas pueden utilizarse indebidamente para:
diferir impuestos
ocultar ingresos
evitar acumulaciones, o
disminuir cargas fiscales artificialmente
Por esa razón, la autoridad revisa si realmente existe una razón de negocios y sustancia económica detrás de la estructura.
Inclusive, el artículo 5-A del Código Fiscal de la Federación permite a la autoridad desconocer efectos fiscales cuando las operaciones carezcan de razón de negocios y generen un beneficio fiscal indebido.
Actualmente, con el intercambio internacional de información, CRS, FATCA y beneficiario controlador, la autoridad tiene mayor capacidad para identificar este tipo de estructuras internacionales.
En consecuencia, quienes participen en figuras transparentes deben contar con documentación suficiente que acredite:
quiénes son los socios o beneficiarios
cómo opera la estructura
origen de los recursos
razón de negocios
pago correcto de impuestos
En conclusión, las figuras transparentes no son ilegales; sin embargo, sí representan estructuras que requieren especial cuidado fiscal y documental, debido a que el SAT mantiene una vigilancia importante sobre operaciones internacionales y esquemas de diferimiento de impuestos.
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