Cheques y deducciones: Evita que el fisco te rechace el
gasto

La deducción fiscal de los pagos realizados por los contribuyentes, personas morales,  mediante cheque, está prevista en el artículo 27, fracción VIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), el cual señala que, tratándose de pagos con cheque, se consideran efectivamente erogados en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. Se entiende lo mismo cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

Además el numeral citado indica que cuando los pagos se efectúen con cheque:

• la deducción se efectuará en el ejercicio en que este se cobre, y 

• siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal expedido y la en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses, excepto cuando ambas fechas correspondan al mismo ejercicio

De igual forma se precisa que cuando el contribuyente persona moral efectúe erogaciones:

• a través de un tercero, excepto en caso de contribuciones, viáticos o gastos de viaje, debe expedir cheques nominativos a favor de este (art. 41, Reglamento de la LISR).

• que superen $2,000.00 deben pagarse mediante cheque nominativo de su  cuenta; en cuyo caso, es preciso que contenga su Registro Federal de Contribuyentes (RFC), y en el anverso del mismo la expresión "para abono en cuenta del beneficiario" (art. 27, fracc. III, LISR)

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Requisitos generales para la deducción de gastos

Además de que no hay que olvidar las siguientes consideraciones generales:

• el gasto o la erogación debe ser estrictamente indispensable para los fines o actividades del contribuyente de que se trate

• contar con:

• el comprobante fiscal correspondiente

• la documentación comprobatoria que acredite la operación mercantil requerida

• a más tardar el último día del ejercicio de que se trate, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece la LISR

De todo lo anterior se infiere que es importante para los contribuyentes:

• emitir el cheque junto con el CFDI que reúna las características y los requisitos necesarios para la correcta deducción del gasto de que se trate

• asegurar y verificar la correcta aplicación del cobro del cheque, dentro de los plazos permitidos, y

• cumplir con los demás requisitos de las deducciones indicados en la Ley del ISR para evitar que sean rechazadas por la autoridad

¿Qué es un cheque?

El cheque es un título de crédito de carácter mercantil regulado por la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC), la que contempla las características en su emisión, circulación, y sus procedimientos aplicables, así como los derechos y obligaciones que tienen los titulares del mismo.

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