El regreso a clases representa para muchas familias un desembolso importante: colegiaturas, inscripciones, uniformes, libros, útiles escolares, transporte y otros gastos que se acumulan al inicio del ciclo escolar. Sin embargo, para efectos fiscales no todos estos pagos pueden considerarse en la declaración anual de los padres de familia.
Uno de los conceptos que sí es un beneficio fiscal son las colegiaturas pagadas en escuelas privadas. No emana propiamente de las deducciones personales del artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), sino del “Del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 26 de diciembre de 2013. Se trata de un estímulo que permite disminuir de la base del Impuesto sobre la Renta (ISR) los pagos realizados por servicios de enseñanza para los hijos y otros familiares que cumplan con los requisitos correspondientes.
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Para aplicar este estímulo, la escuela debe ser una institución privada que cuente con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios y el pago debe corresponder exclusivamente al servicio de enseñanza. Además, debe realizarse mediante transferencia electrónica, cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o de servicios, desde una cuenta del contribuyente que pretende aplicar el beneficio. El CFDI debe contener correctamente el Registro Federal de Contribuyentes del padre o madre que realizará la deducción, así como los datos del alumno, su CURP, nivel educativo y la información correspondiente al reconocimiento de validez oficial.
El monto que puede disminuirse no necesariamente será todo lo pagado durante el año, pues existen límites anuales por alumno y nivel educativo:
Nivel educativo | Límite anual |
|---|---|
Preescolar | $14,200.00 |
Primaria | 12,900.00 |
Secundaria | 19,900.00 |
Profesional técnico | 17,100.00 |
Bachillerato o equivalente | 24,500.00 |
Estos límites se aplican por alumno. Si durante el mismo ejercicio el estudiante cursa dos niveles educativos, se utiliza únicamente el límite correspondiente al nivel que tenga el monto mayor. El estímulo no contempla licenciaturas, ingenierías, universidades ni estudios de posgrado.
¿Qué pasa con las inscripciones y las reinscripciones?
Por el contrario, las cuotas de inscripción y reinscripción no son deducibles. El propio Decreto señala que el beneficio corresponde al servicio de enseñanza y excluye otros conceptos administrativos o complementarios. El Servicio de Administración Tributaria también precisa expresamente que los gastos por inscripción, reinscripción, becas, apoyos económicos, actividades recreativas y cursos extracurriculares no forman parte de las colegiaturas que pueden disminuirse.
Lo mismo sucede con la compra de libros, útiles escolares y uniformes. Aunque son gastos necesarios para que los alumnos regresen a clases, fiscalmente no tienen el carácter de deducción personal ni forman parte del estímulo de colegiaturas.
Esto es así porque el Decreto que otorga este beneficio excluye expresamente conceptos como material didáctico, útiles, libros y uniformes. Por ello, solicitar una factura por estos gastos no los convierte en deducibles para ISR.
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¿El transporte escolar es deducible?
El transporte escolar tiene un tratamiento diferente. El artículo 151, fracción VII de la LISR permite deducir los gastos destinados a la transportación escolar de los hijos cuando esta sea obligatoria conforme a las disposiciones aplicables en el lugar donde se encuentre la escuela o cuando el servicio se encuentre incluido de manera obligatoria para todos los alumnos. El importe correspondiente al transporte debe aparecer separado de otros conceptos en el CFDI.
Para que el transporte escolar pueda deducirse, además debe pagarse mediante transferencia electrónica, cheque nominativo o tarjeta de crédito, débito o servicios. El SAT señala que el CFDI debe utilizar la clave D08, Gastos de transportación escolar obligatoria. No son deducibles, por este concepto, los pagos por taxis, gasolina, seguros, transporte para excursiones o servicios contratados voluntariamente por los padres.
A diferencia del estímulo por colegiaturas, la transportación escolar sí forma parte de las deducciones personales sujetas al límite general previsto en el último párrafo del artículo 151 de la LISR; es decir, el monto menor entre cinco UMA anuales y el 15 % del total de los ingresos del contribuyente, incluidos los exentos. Las colegiaturas tienen sus propios límites y no se encuentran sujetas a este límite general.
Así, de los principales desembolsos que realizan los padres con motivo del regreso a clases, el tratamiento puede resumirse de la siguiente manera:
colegiaturas: sí cuentan con estímulo fiscal, respetando los límites por nivel educativo
transporte escolar obligatorio: sí puede ser deducible
inscripción y reinscripción: no son deducibles
libros: no son deducibles
útiles escolares: no son deducibles
uniformes: no son deducibles, y
cursos y actividades extracurriculares: no son deducibles
Por ello, al inicio del ciclo escolar conviene distinguir entre un gasto que es necesario para la educación de los hijos y uno que además tiene un beneficio fiscal reconocido expresamente por las disposiciones fiscales. No todo gasto escolar es deducible y tampoco basta con solicitar una factura; para aprovechar correctamente las colegiaturas y el transporte escolar deben cumplirse los requisitos de pago, comprobación y documentación establecidos para cada concepto.
