ISR anual de personas morales

Elaboración de los papeles de trabajo necesarios para determinar el ISR del 2011 y poder presentar la declaración del ejercicio por este concepto
.
 .  (Foto: IDC online)

1. Generalidades
2. Caso práctico
    2.1. Inventario acumulable
    2.2. Venta de activos fijos
    2.3. Enajenación de terreno
    2.4. Ajuste anual por inflación
    2.5. Ganancia y pérdida cambiaria
    2.6. Pérdidas pendientes de amortizar
    2.7. Deducción inmediata
    2.8. Pagos provisionales
    2.9. Depreciación del ejercicio
    2.10.        Gastos del ejercicio
    2.11.        Costo de lo vendido
    2.12.        ISR del ejercicio
    2.13.        PTU
    2.14.        Resultado contable
    2.15.        Conciliación contable fiscal
    2.16.        Balance
    2.17.        Coeficiente de utilidad 2012
    2.18.        CUFIN
    2.19.        CUCA
3. Comentarios finales

1. GENERALIDADES

Una de las principales obligaciones para los contribuyentes del impuesto sobre la renta (ISR) es presentar la declaración anual, para lo cual es necesario desarrollar diversos cálculos, conocer cuáles operaciones jugarán en su determinación así como la interacción de las diversas partidas que conforman las cédulas de la declaración.

En el caso de las personas morales que tributan en el Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la declaración del ejercicio 2011 se presentará a más tardar el lunes 2 de abril de 2012 (artículos 10 y 86, fracción VI de la LISR y 12 del Código Fiscal de la Federación –CFF–).

El cálculo del ISR del ejercicio debe complementarse con el del impuesto empresarial a tasa única (IETU), para presentarse de manera conjunta en la declaración del ejercicio.

En esta edición se elaboran las cédulas necesarias para obtener el ISR 2011, y en la edición 273 del 15 de marzo 2012 se mostrará el cálculo del IETU, para así poder presentar de forma oportuna y correcta la declaración anual 2011 de estos impuestos.

-
 -  (Foto: Redacción)

2. CASO PRÁCTICO

Considérese el caso de la empresa “Operadora del Centro, S.A. de C.V.” quien desea conocer el ISR a su cargo del ejercicio 2011 con base en la siguiente información.

2.1. Inventario acumulable

Se cuenta con un saldo pendiente de acumular por concepto de “inventario acumulable” debido al cambio del sistema de deducción de compras al costo de lo vendido que se dio en el año 2005, pues al 31 de diciembre de 2004 contaba con inventarios que optó por acumular.

El total del inventario acumulable determinado fue de $2,054,580.00 y le correspondió un índice de rotación de inventarios de cinco. Considerando que no se ha disminuido el inventario base desde 2005 hasta 2010, el importe por acumular en 2011 y el correspondiente a 2012 es (artículo Tercero Transitorio, fracciones IV y V de la LISR para 2005):

Inventario acumulable del ejercicio

  Concepto Importe
  Inventario acumulable $2,054,580.00
Por: Por ciento de acumulación para 2011 12.50%
Igual: Inventario acumulable del ejercicio $256,822.50

Inventario acumulable mensual 2011

  Concepto Importe
  Inventario acumulable del ejercicio $256,822.50
Entre: Doce 12
Igual: Inventario acumulable mensual 2011 $21,401.88

Inventario acumulable 2012

  Concepto Importe % de acumulación
  Inventario acumulable $2,054,580.00  
Menos: Inventario acumulado en 2005 342,498.49 16.67%
Menos: Inventario acumulado en 2006 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2007 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2008 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2009 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2010 256,822.50 12.50%
Menos: Inventario acumulado en 2011 256,822.50 12.50%
Igual: Inventario acumulable 2012 $171,146.51 8.33%

2.2. Venta de activos fijos

Durante el ejercicio se vendieron dos activos fijos. La ganancia obtenida, en su caso, será un ingreso acumulable para los pagos provisionales y el impuesto del ejercicio (arts. 20, fracción V, 37 y 41, fracción V de la LISR).

Si por el contrario, resultara una pérdida, esta será una deducción autorizada sólo en la declaración anual.

Para efectos fiscales, el saldo pendiente por deducir será el que se tenga a diciembre del ejercicio inmediato anterior (2010), pues la depreciación de las inversiones se aplica al cierre de cada ejercicio.

Para el caso de una máquina de serigrafía enajenada el 31 de marzo de 2011, que fue adquirida en junio de 2006 y se ha venido depreciando a razón del 11% anual se obtiene el siguiente resultado (art.41, fracción VII de la LISR).

Depreciación mensual

  Concepto Importe
  Monto original de la inversión (MOI) $450,500.00
Por: Por ciento de depreciación 11%
Igual: Depreciación anual 49,555.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual $4,129.58

Depreciación acumulada a diciembre 2010

  Concepto Importe
  Depreciación mensual $4,129.58
Por: Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el último mes del ejercicio anterior a la enajenación 54
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2010 $222,997.32

Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado

  Concepto Importe
  MOI $450,500.00
Menos: Depreciación acumulada a diciembre 2010 222,997.32
Igual: Saldo pendiente por deducir 227,502.68
Por: Factor de actualización 1.2416
Igual: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado $282,467.33

Factor de actualización

  Concepto Importe
  Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio de enajenación (enero 2011)
100.228
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2006) 80.7231
Igual: Factor de actualización 1.2416

Ganancia fiscal por enajenación de activo

  Concepto Importe
  Precio de venta del active $315,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2010 actualizado 282,467.33
Igual: Ganancia fiscal por enajenación de activo $32,532.67

Contablemente, para obtener la ganancia o pérdida por la venta de un bien, el saldo pendiente por deducir se calculará incluyendo la depreciación de 2011, pues la depreciación se va aplicando durante el transcurso del ejercicio y no hasta el cierre como pasa para el ISR, además que dicho saldo se considerará a valores históricos.

Depreciación enero a marzo 2011

  Concepto Importe
  Depreciación mensual $4,129.58
Por: Meses de uso en 2011 3
Igual: Depreciación enero a marzo 2011 $12,388.74

Depreciación acumulada a marzo 2011

  Concepto Importe
  Depreciación mensual $4,129.58
Por: Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta 57
Igual: Depreciación acumulada a marzo 2011 $235,386.06

Saldo pendiente por depreciar contable

  Concepto Importe
  MOI $450,500.00
Menos: Depreciación acumulada a marzo 2011 235,386.06
Igual: Saldo pendiente por depreciar contable $215,113.94

Ganancia contable por enajenación de activo

  Concepto Importe
  Precio de venta del active $315,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar contable 215,113.94
Igual: Ganancia contable por enajenación de activo $99,886.06

En septiembre 2011 se enajenó una bordadora de telas adquirida en agosto de 2008 y a la que se le aplicó la deducción inmediata considerando una tasa de deducción del 75% (art. 220, fracción II, inciso g) de la LISR).

Por lo tanto, para el ISR se considerará como ingreso acumulable el total de la contraprestación por su venta de $380,000.00 (art. 221, fracción II de la LISR).

No obstante, podrá aplicarse una deducción adicional considerando el por ciento de la deducción inmediata que le correspondió y el número de años transcurridos desde su adquisición y hasta su venta (art. 221 de la LISR).

MOI ajustado

  Concepto Importe
  MOI $620,000.00
Por: Factor de ajuste 1.0068
Igual: MOI ajustado $624,216.00

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio de la deducción inmediata (septiembre 2008) 89.9637
Entre: INPC del mes de adquisición (agosto 2008) 89.3547
Igual: Factor de actualización 1.0068

Deducción adicional por venta del activo

  Concepto Importe
  MOI ajustado $624,216.00
Por: Por ciento de deducción adicional 12.23%
Igual: Deducción adicional por venta del activo $76,341.62

Contablemente se determinará si existe ganancia o pérdida por la venta del activo, pues la deducción inmediata sólo se aplica para efectos fiscales. Dicha maquinaria se ha depreciado en un 11% anual.

Depreciación mensual

  Concepto Importe
  Monto original de la inversión (MOI) $620,000.00
Por: Por ciento de depreciación 11%
Igual: Depreciación anual 68,200.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual $5,683.33

Depreciación acumulada a diciembre 2010

  Concepto Importe
  Depreciación mensual $5,683.33
Por: Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta diciembre 2010 28
Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2010 $159,133.24

Depreciación 2011

  Concepto Importe
  Depreciación mensual $5,683.33
Por: Meses acumulados de enero 2011 y hasta su venta 9
Igual: Depreciación 2011 $51,149.97

Depreciación acumulada a septiembre 2011

  Concepto Importe
  Depreciación 2011 $51,149.97
Más: Depreciación acumulada a diciembre 2010 159,133.24
Igual: Depreciación acumulada a septiembre 2011 $210,283.21

Saldo pendiente por depreciar contable

  Concepto Importe
  MOI $620,000.00
Menos: Depreciación acumulada a septiembre 2011 210,283.21
Igual: Saldo pendiente por depreciar contable $409,716.79

Pérdida contable por enajenación de activo

  Concepto Importe
  Contraprestación por la enajenación del activo $380,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar contable 409,716.79
Igual: Pérdida contable por enajenación de activo ($29,716.79)

2.3. Enajenación de terreno

En noviembre 2011 se enajenó en $1,250,400.00, un terreno adquirido en enero 2005, operación por la cual se determinará si existe ganancia o pérdida. Como los terrenos no se deprecian, la ganancia o pérdida fiscal se obtiene actualizando el MOI y con el importe histórico para efectos contables.

MOI actualizado

  Concepto Importe
  MOI $745,800.00
Por: Factor de actualización 1.3091
Igual: MOI actualizado $976,326.78

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del mes inmediato de enajenación (octubre 2011) 101.6080
Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2005) 77.6165
Igual: Factor de actualización 1.3091

Ganancia fiscal por venta de terreno

  Concepto Importe
  Precio de venta $1,250,400.00
Menos: MOI actualizado 976,326.78
Igual: Ganancia fiscal por venta de terreno $274,073.22

Ganancia contable por venta de terreno

  Concepto Importe
  Precio de venta $1,250,400.00
Menos: MOI 745,800.00
Igual: Ganancia contable por venta de terreno $504,600.00

2.4. Ajuste anual por inflación

Otro elemento que incide en el cálculo del ISR del ejercicio es el ajuste anual por inflación el cual será acumulable o deducible, dependiendo de si las deudas son superiores a los créditos o no (arts. 46, 47 y 48 de la LISR).

Las deudas o créditos en moneda extranjera se valuarán al tipo de cambio del dólar vigente al primer día de cada mes, que corresponde al publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el último día del mes inmediato anterior (arts. 46 de la LISR y 20 del CFF).

Para este caso, se mantuvo una cuenta de cheques en un banco en El Salvador en colones, por lo que primeramente se valuará a dólares considerando las equivalencias de cada mes, para posteriormente aplicarles el citado tipo de cambio.

Bancos en pesos

Período Saldo al último día de cada mes en colones (A) Equivalencia del colón respecto al dólar (B) Equivalente en dólares (A x B = C) Tipo de cambio del dólar (D) Bancos en pesos
(C x D)
Enero 218,736.21 0.11432 25,005.92 $12.3817 $309,615.80
Febrero 233,631.52 0.11432 26,708.76 12.1214 323,747.56
Marzo 227,159.59 0.11429 25,962.07 12.1235 314,751.16
Abril 229,321.02 0.11432 26,215.98 11.9219 312,544.29
Mayo 229,407.47 0.11429 26,218.98 11.5428 302,640.44
Junio 216,834.16 0.11432 24,788.48 11.6123 287,851.27
Julio 204,297.89 0.11432 23,355.33 11.7748 275,004.34
Agosto 225,208.13 0.11432 25,745.79 11.6821 300,764.89
Septiembre 240,041.69 0.11432 27,441.57 12.4838 342,575.07
Octubre 228,246.48 0.11432 26,093.14 13.4567 351,127.56
Noviembre 219,674.89 0.11432 25,113.23 13.1132 329,314.81
Diciembre 204,334.94 0.11432 23,359.57 $13.9538 $325,954.77

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

  Período Bancos en pesos Bancos en moneda nacional Clientes Deudores diversos Otros créditos Total
  Enero $309,615.80 $1,445,947.34 $269,188.24 $30,024.81 $21,578.49 $2,076,354.68
Más: Febrero 323,747.56 1,416,750.99 226,253.48 28,891.37 19,090.90 2,014,734.30
Más: Marzo 314,751.16 1,497,826.54 290,782.39 28,155.39 20,024.49 2,151,539.97
Más: Abril 312,544.29 1,462,832.52 276,780.01 29,293.29 17,801.62 2,099,251.73
Más: Mayo 302,640.44 1,391,281.54 202,798.86 27,224.03 19,950.67 1,943,895.54
Más: Junio 287,851.27 1,416,756.21 244,316.83 30,938.26 18,242.32 1,998,104.89
Más: Julio 275,004.34 1,510,871.46 47,525.17 26,463.44 17,064.14 1,876,928.55
Más: Agosto 300,764.89 1,459,288.30 271,961.43 29,267.94 17,140.95 2,078,423.51
Más: Septiembre 342,575.07 1,459,224.17 280,625.48 30,892.78 18,926.85 2,132,244.35
Más: Octubre 351,127.56 1,459,233.87 264,640.34 27,473.09 17,319.16 2,119,794.02
Más: Noviembre 329,314.81 1,463,460.38 183,198.66 26,709.51 20,027.47 2,022,710.83
Más: Diciembre 325,954.77 1,464,171.76 227,132.64 26,461.95 17,039.53 2,060,760.65
Igual: Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes


$3,775,891.96


$17,447,645.08


$2,785,203.53


$341,795.86


$224,206.59


$24,574,743.02

Dentro de los saldos de los créditos y deudas al final de cada mes no se consideran los intereses que se hubieran devengado en el mismo período.

En los saldos de las deudas se incluirán las contribuciones causadas desde el último día al que correspondan y hasta la fecha en que deban pagarse, como sería el caso del impuesto al valor agregado (IVA) (art. 48 de la LISR).

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

  Período Préstamos bancarios Documentos por pagar Proveedores Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit Acreedores diversos Contribuciones a cargo Total
  Enero $216,856.68 $121,357.82 $140,652.40 $54,985.69 $60,970.48 326,564.00 $921,387.07
Más: Feb. 296,772.60 175,429.02 164,746.66 56,608.14 64,820.85 337,450.00 1,095,827.27
Más: Marzo 270,974.97 129,500.22 197,939.37 45,816.10 60,056.50 341,549.00 1,045,836.16
Más: Abril 223,039.09 113,571.42 149,007.64 53,439.24 63,188.84 312,104.00 914,350.23
Más: Mayo 275,104.17 137,642.62 111,197.51 44,224.54 65,561.83 325,401.00 959,131.67
Más: Junio 253,200.35 131,713.82 113,862.14 52,772.53 64,904.28 340,562.00 957,015.12
Más: Julio 253,200.35 125,785.02 139,062.52 53,702.73 62,423.36 335,640.00 969,813.98
Más: Agosto 253,200.35 109,856.22 101,312.09 52,739.79 63,996.42 316,894.00 897,998.87
Más: Sept. 253,200.35 123,927.42 170,808.48 49,663.77 62,371.31 360,454.00 1,020,425.33
Más: Octubre 279,232.41 107,998.62 134,655.63 55,779.49 63,251.61 338,504.00 979,421.76
Más: Nov. 205,264.47 92,069.82 153,306.55 60,639.18 63,807.35 320,145.00 895,232.37
Más: Dic. 226,090.31 96,141.02 158,327.32 53,170.82 61,840.83 310,650.00 906,220.30
Igual: Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

$3,006,136.10

$1,464,993.04

$1,734,878.31

$633,542.02

$757,193.66

$3,965,917.00

$11,562,660.13

La suma de los saldos se dividirá entre el número de meses del ejercicio para obtener el saldo promedio.

Saldo promedio anual de créditos

  Concepto Importe
  Suma de saldos de los créditos $24,574,743.02
Entre: Número de meses del ejercicio 12
Igual: Saldo promedio anual de créditos $2,047,895.25

Saldo promedio anual de deudas

  Concepto Importe
  Suma de saldos de las deudas $11,562,660.13
Entre: Número de meses del ejercicio 12
Igual: Saldo promedio anual de deudas $963,555.01

A la diferencia de los promedios se le aplicará el factor de ajuste anual.

Factor de ajuste anual

  Concepto Importe
  INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2011) 103.5510
Entre: INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2010) 99.7421
Igual: Factor de ajuste anual 1.0381
Menos: Unidad 1
Igual: Factor de ajuste anual 0.0381

Como los créditos superan a las deudas se obtiene un ajuste anual por inflación deducible. Cuando las deudas superen a los créditos el resultado es un ajuste anual por inflación acumulable.

Ajuste anual por inflación deducible

  Concepto Importe
  Saldo promedio anual de créditos $2,047,895.25
Menos: Saldo promedio anual de deudas 963,555.01
Igual: Diferencia 1,084,340.24
Por: Factor de ajuste anual 0.0381
Igual: Ajuste anual por inflación deducible $41,313.36

2.5. Ganancia y pérdida cambiaria

La utilidad y pérdida cambiaria de cada mes fue la siguiente.

    Bancos en moneda extranjero
    Utilidad Pérdida
  Período Cambiaria
  Enero $0.00 $2,054.33
Más: Febrero 1,654.48 0.00
Más: Marzo 1,745.60 0.00
Más: Abril 0.00 1,848.35
Más: Mayo 0.00 1,654.05
Más: Junio 0.00 1,748.54
Más: Julio 1,984.54 0.00
Más: Agosto 1,648.52 0.00
Más: Septiembre 0.00 1,845.05
Más: Octubre 1,778.54 0.00
Más: Noviembre 0.00 1,654.54
Más: Diciembre 1,984.00 0.00
Igual: Total $10,795.68 $10,804.86





2.6. Pérdidas pendientes de amortizar

En el ejercicio 2010 se obtuvo una pérdida fiscal de $354,868.00, la que se amortizó en los pagos provisionales y se aplicará también en el cálculo anual (arts. 14 y 61 de la LISR).

Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010

  Concepto Importe
  Pérdida fiscal 2010 $354,868.00
Por: Primer factor de actualización 1.0274
Igual: Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010 $364,591.38

Primer factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del último mes del ejercicio en que se generó (diciembre 2010) 99.7421
Entre: INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se generó (julio 2010) 97.0775
Igual: Primer factor de actualización 1.0274

Para la actualización durante los pagos provisionales del saldo de la pérdida ya actualizada a diciembre de 2010, se determinaron los siguientes factores (art. 61, cuarto párrafo de la LISR):

Segundo factor de actualización

   Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
    INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)

100.228

100.228

100.604

100.604

100.797

100.797

Entre:   INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010)

99.7421

99.7421

99.7421

99.7421

99.7421

99.7421

Igual: Segundo factor de actualización 1.0048 1.0048 1.0086 1.0086 1.0105 1.0105

 

   Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
    INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)


100.789


100.789


100.046


100.046


100.041


100.041

Entre:   INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010)


99.7421


99.7421


99.7421


99.7421


99.7421


99.7421

Igual:   Segundo factor de actualización
1.0104

1.0104

1.003

1.003

1.0029

1.0029

Nota: (1) Corresponde a los INPC de enero a junio de 2011 respectivamente, considerando que en los períodos donde sea impar el número de meses comprendidos entre el inicio del ejercicio y el período del pago provisional, se considera como último mes de la primera mitad del período el mes inmediato posterior

Con ello, la amortización en los pagos provisionales es:

Pérdida fiscal actualizada del período

   Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010

$364,591.38

$364,591.38

$364,591.38

$364,591.38

$364,591.38

$364,591.38

Por: Segundo factor de actualización
1.0048

1.0048

1.0086

1.0086

1.0105

1.0105
Igual: Pérdida fiscal actualizada del período

$366,341.42

$366,341.42

$367,726.87

$367,726.87

$368,419.59

$368,419.59

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010

$364,591.38

$364,591.38

$364,591.38

$364,591.38

$364,591.38

$364,591.38

Por: Segundo factor de actualización
1.0104

1.0104

1.003

1.003

1.0029

1.0029
Igual: Pérdida fiscal actualizada del período

$368,383.13

$368,383.13  

$365,685.15  

$365,685.15  

$365,648.70

$365,648.70

Para el cálculo del ISR del ejercicio, la pérdida se actualizará hasta junio de 2011.

Pérdida fiscal actualizada a junio 2011

  Concepto Importe
  Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2010 $364,591.38
Por: Segundo factor de actualización 1.0029
Igual: Pérdida fiscal actualizada a junio 2011 $365,648.70

Primer factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2011) 100.041
Entre: INPC de la última actualización (diciembre 2010) 99.7421
Igual: Primer factor de actualización 1.0029

2.7. Deducción inmediata

En junio se adquirió una máquina de serigrafía textil. Al tratarse de un bien nuevo que se utilizaría fuera de las áreas restringidas para aplicar la deducción inmediata, la empresa optó por esta deducción (art. 220, fracción II, inciso g) de la LISR).

Aun cuando la LISR contempla la aplicación de este estímulo únicamente en la declaración del ejercicio, los artículos Primero y Segundo del “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican y se modifican los diversos publicados el 5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994” publicado en el DOF el 28 de noviembre de 2006, también permite aplicarlo en pagos provisionales, pero sin actualización, pues ésta no se prevé para tales efectos.

Deducción inmediata del activo en pagos provisionales

  Concepto Provisional
  MOI $684,890.00
Por: Factor de ajuste 1
Igual: MOI ajustado 684,890.00
Por: Por ciento de deducción 75%
Igual: Deducción inmediata del activo en pagos provisionales $513,667.50

Para el ejercicio la actualización se determinará conforme a lo previsto en el artículo 221, fracción I de la LISR.

Deducción inmediata del activo del ejercicio

  Concepto Ejercicio
  MOI $684,890.00
Por: Factor de ajuste 1.0063
Igual: MOI ajustado 689,204.81
Por: Por ciento de deducción 75%
Igual: Deducción inmediata del activo del ejercicio $516,903.61

Factor de ajuste

  Concepto Ejercicio
  INPC del último mes de la primera mitad del período desde que se efectuó la inversión y al cierre del ejercicio (agosto 2011) 100.6800
Entre: INPC mes de adquisición (junio 2011) 100.0410
Igual: Factor de ajuste 1.0063

2.8. Pagos provisionales

Así, los pagos provisionales del ISR fueron los siguientes:

ISR a pagar

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Ventas a crédito $281,832.00 $289,698.00 $276,088.00 $267,846.00 $272,092.00 $282,331.00
Más: Ventas de contado 1,04,393.00 903,701.00 1,462,491.00 1,074,634.00 1,439,904.00 1,059,824.00
Más: Ingresos por servicios 501,356.00 420,285.00 445,343.00 329,885.00 405,523.00 413,569.00
Más: Ingresos por arrendamiento 168,679.00 168,679.00 168,679.00 168,679.00 168,679.00 168,679.00
Más: Intereses moratorios por ventas a crédito
23,815.00

24,480.00

23,329.00

22,633.00

22,992.00

23,856.00
Más: Ganancia por enajenación de actives
0.00

0.00

32,532.67

0.00
0.00 0.00
Más: Ganancia por enajenación de terrenos
0.00

0.00

0.00

0.00
0.00 0.00
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria

99,032.72

99,663.23

103,715.12

99,871.45

95,412.10

96,107.59

Igual: Ingresos nominales del período
2,122,107.72

1,906,506.23

2,512,177.79

1,963,548.45

2,404,602.10

2,044,366.59
Más: Ingresos nominales de períodos anteriores

0.00

2,122,107.72

4,028,613.95

6,540,791.74

8,504,340.19

10,908,942.29

Igual:   Ingresos nominales acumulados del period

2,122,107.72

4,028,613.95

6,540,791.74

8,504,340.19

10,908,942.29

12,953,308.88

Por:   Coeficiente de utilidad
0.2953

0.2953

0.2953

0.2953

0.2953

0.2953
Igual: Utilidad fiscal 626,658.41 1,189,649.70 1,931,495.80 2,511,331.66 3,221,410.66 3,825,112.11
Más: Inventario acumulable 21,401.88 42,803.76 64,205.64 85,607.52 107,009.40 128,411.28
Menos: Deducción inmediata de activo fijo
0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

513,667.50
Menos: Pérdida fiscal actualizada del period
366,341.42

366,341.42

367,726.87

367,726.87

368,419.59

368,419.59
Igual: Base para el pago provisional
281,718.87

866,112.04

1,627,974.57

2,229,212.31

2,960,000.47

3,071,436.30
Por: Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Igual: ISR del período 84,515.66 259,833.61 488,392.37 668,763.69 888,000.14 921,430.89
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado)
722.97

1,431.35

2,180.26

2,911.68

3,607.32

4,315.70
Menos: Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado)

17,650.00

38,214.90

55,864.90

73,514.90

91,164.90

108,814.90

Menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)


14,141.28


32,103.52


47,198.20


63,607.48


80,280.04


94,639.12

Igual: ISR a cargo 52,001.41 188,083.84 383,149.01 528,729.63 712,947.88 713,661.17
Menos: Pagos provisionales anteriores
0.00

52,001.41

188,083.84

383,149.01

528,729.63

712,947.88
Igual: ISR a pagar $52,001.41 $136,082.43 $195,065.17 $145,580.62 $184,218.25 $713.29

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Ventas a crédito $302,560.00 $274,589.00 $259,854.00 $269,095.00 $256,108.00 $262,102.00
Más: Ventas de contado 1,033,475.00 1,444,770.00 1,012,722.00 1,119,603.00 1,038,853.00 1,073,633.00
Más: Ingresos por servicios 465,795.00 417,447.00 425,362.00 436,372.00 433,336.00 439,200.00
Más: Ingresos por arrendamiento 181,166.00 181,166.00 181,166.00 181,166.00 181,166.00 181,166.00
Más: Intereses moratorios por ventas a crédito
25,566.00  

23,203.00

21,957.00  

22,739.00  

21,641.00  

22,148.00  
Más: Ganancia por enajenación de activos
0.00

0.00

380,000.00

0.00

0.00

0.00
Más: Ganancia por enajenación de terrenos
0.00

0.00

0.00

0.00

274,073.22

0.00
Más: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria

102,235.85

100,642.64

101,468.71

103,440.96

100,805.27

102,466.81

Igual: Ingresos nominales del período
2,110,797.85

2,441,817.64

2,382,529.71

2,132,415.96

2,305,982.49

2,080,715.81
Más: Ingresos nominales de períodos anteriores

12,953,308.88

15,064,106.73

17,505,924.37

19,888,454.08

22,020,870.04

24,326,852.53

Igual: Ingresos nominales acumulados del período

15,064,106.73

17,505,924.37

19,888,454.08

22,020,870.04

24,326,852.53

26,407,568.34

Por: Coeficiente de utilidad 0.2953 0.2953 0.2953 0.2953 0.2953 0.2953
Igual: Utilidad fiscal 4,448,430.72 5,169,499.47 5,873,060.49 6,502,762.92 7,183,719.55 7,798,154.93
Más: Inventario acumulable 149,813.16 171,215.04 192,616.92 214,018.80 235,420.68 256,822.56
Menos: Deducción inmediata de activo fijo
513,667.50

513,667.50

513,667.50

513,667.50

513,667.50

513,667.50
Menos: Pérdida fiscal actualizada del período
368,383.13

368,383.13

365,685.15

365,685.15

365,648.70

365,648.70
Igual: Base para el pago provisional
3,716,193.25

4,458,663.88

5,186,324.76

5,837,429.07

6,539,824.03

7,175,661.29
Por: Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Igual: ISR del período 1,114,857.98 1,337,599.16 1,555,897.43 1,751,228.72 1,961,947.21 2,152,698.39
Menos: ISR retenido por bancos (acumulado)
5,071.14

5,800.78

6,530.39

7,260.01

7,991.74

8,723.83
Menos: Impuesto a los depósitos en efectivo (acumulado)

126,464.90

144,114.90

161,764.90

179,414.90

197,064.90

214,714.90

Menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)


97,464.52


112,517.08


125,298.80


163,558.04


155,312.96


164,528.96

Igual: ISR a cargo 885,857.42 1,075,166.40 1,262,303.34 1,400,995.77 1,601,577.61 1,764,730.70
Menos: Pagos provisionales anteriores
713,661.17

885,857.42

1,075,166.40

1,262,303.34

1,400,995.77

1,601,577.61
Igual: ISR a pagar $172,196.25 $189,308.98 $187,136.94 $138,692.43 $200,581.84 $163,153.09

2.9. Depreciación del ejercicio

La depreciación fiscal y contable de las inversiones que no fueron enajenadas es la siguiente:

Depreciación actualizada del ejercicio

    Construcción Construcción Maquinaria y equipo
  Concepto Talleres Oficinas Serigrafía textil (1) Imprenta de telas
  Fecha de adquisición 12/02/2003 15/09/2004 29/06/2011 30/09/2009
  Monto original de la inversión (MOI) $754,860.00 $654,870.00 $684,890.00 $415,400.00
Por: Tasa de depreciación 5% 5% 11% 11%
Igual: Depreciación anual 37,743.00 32,743.50 75,337.90 45,694.00
Entre: Doce 12 12 12 12
Igual: Depreciación mensual 3,145.25 2,728.63 6,278.16 3,807.83
Por: Meses completos de uso en el ejercicio
12

12

6

12
Igual: Depreciación del ejercicio 37,743.00 32,743.56 $37,668.96 45,693.96
Por: Factor de actualización 1.4002 1.3116   1.0601
Igual: Depreciación actualizada del ejercicio
$52,847.75

$42,946.45
 
$48,440.17

Nota: (1) Sólo se muestra para efectos contables, pues fiscalmente se aplicó la deducción inmediata

Factor de actualización

  Concepto Talleres Oficinas Serigrafía textil Imprenta de telas
  INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio (junio 2011)

100.0410

100.0410

No aplica 

100.0410

Entre: INPC del mes de adquisición 71.4467 76.2704 No aplica  94.3667
Igual: Factor de actualización 1.4002 1.3116 No aplica  1.0601

Depreciación actualizada del ejercicio

    Equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Equipo de planta
  Concepto Automóvil Equipo de cómputo Equipo de cómputo
  Fecha de adquisición 19/01/2009 06/08/2010 19/03/2009
  MOI $124,500.00 $132,548.00 $97,480.00
Por: Tasa de depreciación 25% 30% 30%
Igual: Depreciación anual 31,125.00 39,764.40 29,244.00
Entre: Doce 12 12 12
Igual: Depreciación mensual 2,593.75 3,313.70 2,437.00
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12 12 12
Igual: Depreciación del ejercicio 31,125.00 39,764.40 29,244.00
Por: Factor de actualización 1.0820 1.0276 1.0734
Igual: Depreciación actualizada del ejercicio
$33,677.25

$40,861.90

$31,390.51

Factor de actualización

   Concepto Automóvil Equipo de cómputo Equipo de cómputo
  INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio (junio 2011)

100.0410

100.0410

100.0410

Entre: INPC del mes de adquisición 92.4545 97.3471 93.1916
Igual: Factor de actualización 1.0820 1.0276 1.0734

La depreciación contable acumulada al cierre del ejercicio es:

Depreciación acumulada a diciembre 2011

    Construcción Construcción Maquinaria y equipo
  Concepto Talleres Oficinas Serigrafía textil Imprenta de telas
  Depreciación mensual $3,145.25 $2,728.63 $6,278.16 $3,807.83
Por:   Meses completos de uso a diciembre 2010
94

75

0

15
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2010
295,653.50

204,647.25

0.00

57,117.45
Más: Depreciación del ejercicio 37,743.00 32,743.56 37,668.96 45,693.96
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2011
$333,396.50

$237,390.81

$37,668.96

$102,811.41

Depreciación acumulada a diciembre 2011

    Equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Equipo de planta
  Concepto Automóvil Equipo de cómputo Equipo de cómputo
  Depreciación mensual $2,593.75 $3,313.70 $2,437.00
Por: Meses completos de uso a diciembre 2010
23

4

21
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2010
59,656.25

13,254.80

51,177.00
Más: Depreciación del ejercicio 31,125.00 39,764.40 29,244.00
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2011
$90,781.25

$53,019.20

$80,421.00

2.10. Gastos del ejercicio

Los gastos del ejercicio son los siguientes.

Total de gastos del ejercicio

    Contable No deducible Fiscal
    Operativos Fabriles Total   Operativos Fabriles Total
  Sueldos y salarios $568,798.00 $1,209,650.00 $1,778,448.00 $0.00 $568,798.00 $1,209,650.00 $1,778,448.00
Más: Horas extras 24,568.00 64,805.00 89,373.00 0.00 24,568.00 64,805.00 9,373.00
Más: Aguinaldo 284,399.00 604,825.00 889,224.00 0.00 284,399.00 604,825.00   889,224.00  
Más: Prima vacacional 32,540.00 25,405.00 57,945.00 0.00 32,540.00 25,405.00 57,945.00
Más: Indemnizaciones 59,884.00 154,050.00 213,934.00 0.00 59,884.00 154,050.00 213,934.00
Más: Otras prestaciones 34,127.88 72,579.00 106,706.88 0.00 34,127.88 72,579.00 106,706.88
Igual: Total de sueldos y prestaciones $1,004,316.88 $2,131,314.00 $3,135,630.88 $0.00 $1,004,316.88 $2,131,314.00 $3,135,630.88
                 
  Cuotas al IMSS $102,549.00 $258,468.00 $361,017.00 $0.00 $102,549.00 $258,468.00 $361,017.00
Más: Aportaciones al Infonavit 50,215.84 106,565.70 156,781.54 0.00 50,215.84 106,565.70       156,781.54
Más: Aportaciones al SAR 20,994.24 44,552.99 65,547.23 0.00 20,994.24 44,552.99          65,547.23
Más: Otras contribuciones y derechos 24,254.73 51,468.38 75,723.10 0.00 24,254.73 51,468.38          75,723.10
Igual: Total de contribuciones por sueldos y salarios

$198,013.81

$461,055.06

$659,068.87

$0.00

$198,013.81

$461,055.06

$659,068.87

                 
  Honorarios a sociedades mercantiles
392,018.00

$0.00

392,018.00

$0.00

$392,018.00

$0.00

$392,018.00
Más: Honorarios personas físicas 377,584.00 0.00 377,584.00 0.00 377,584.00 0.00 377,584.00
Más: Depreciación 103,632.96 213,888.63 317,521.59 0.00 117,485.60 132,678.43 250,164.03
Más: Deducción inmediata y adicional de inversiones

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

593,245.23

593,245.23

Más: Consumos en restaurante 27,137.00 0.00 27,137.00 23,744.88 3,392.12 0.00 3,392.12
Más: Combustible y lubricantes 28,722.00 16,520.00 45,242.00 1,546.00 27,176.00 16,520.00 43,696.00
Más: Cuotas y suscripciones 4,899.00 0.00 4,899.00 0.00 4,899.00 0.00 4,899.00
Más: Fletes y acarreos 58,624.00 105,684.00 164,308.00 8,470.00 50,154.00 105,684.00 155,838.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 84,566.00 0.00 84,566.00 7,654.00 76,912.00 0.00 76,912.00
Más: Luz 47,630.00 254,840.00 302,470.00 0.00 47,630.00 254,840.00 302,470.00
Más: Teléfonos 205,060.00 23,548.00 228,608.00 0.00 205,060.00 23,548.00 228,608.00
Más: Mantenimiento 19,440.00 62,154.00 81,594.00 3,654.00 15,786.00 62,154.00 77,940.00
Más: Papelería y útiles de oficina 75,052.00 0.00 75,052.00 6,540.00 68,512.00 0.00 68,512.00
Más: Seguros y fianzas 70,107.00 31,150.00 101,257.00 0.00 70,107.00 31,150.00 101,257.00
Más: Publicidad 337,198.00 0.00 337,198.00 0.00 337,198.00 0.00 337,198.00
Más: Agua 32,510.00 198,460.00 230,970.00 0.00 32,510.00 198,460.00 230,970.00
Más: Recargos 1,984.00 0.00 1,984.00 0.00 1,984.00 0.00 1,984.00
Más: Actualización de impuestos 1,654.00 0.00 1,654.00 1,654.00 0.00 0.00 0.00
Más: Multas 3,564.00 0.00 3,564.00 3,564.00 0.00 0.00 0.00
Más: Comisiones 95,480.00 0.00 95,480.00 0.00 95,480.00 0.00 95,480.00
Más: Otros gastos 105,481.00 35,486.00 140,967.00 9,848.00 95,633.00 35,486.00 131,119.00
Igual: Total otros gastos $2,072,342.96 $941,730.63 $3,014,073.59 $66,674.88 $2,019,520.72 $1,453,765.66 $3,473,286.38
                 
Igual: Total de gastos del ejercicio $3,274,673.65 $3,534,099.69 $6,808,773.34 $66,674.88 $3,221,851.41 $4,046,134.72 $7,267,986.13

2.11. Costo de lo vendido

Respecto de la producción del ejercicio, y los artículos enajenados a continuación presenta el costo de lo vendido contable y fiscal conforme a lo dispuesto en el artículo 45-C de la LISR.

Costo de lo vendido

  Contable Fiscal
  Concepto Importe Importe
  Inventario inicial de materias primas $625,480.00 $625,480.00
Más: Compras de materias primas 6,411,099.00 6,411,099.00
Igual: Materias primas en disponibilidad 7,036,579.00 7,036,579.00
Menos: Inventario final de materias primas 264,890.00 264,890.00
Igual: Total de materias primas utilizadas 6,771,689.00 6,771,689.00
Más: Mano de obra directa utilizada 2,592,369.06 2,592,369.06
Igual: Costo primo 9,364,058.06 9,364,058.06
Más: Cargos indirectos    
       Depreciaciones fabriles 213,888.63 132,678.43
       Otras erogaciones fabriles 727,842.00 727,842.00
Igual: Costo de la producción procesada 10,305,788.69 10,224,578.49
Más: Inventario inicial de producción en proceso 984,560.00 984,560.00
Igual: Producción en proceso en disponibilidad 11,290,348.69 11,209,138.49
Menos: Inventario final de producción en proceso 754,890.00 754,890.00
Igual: Costo de la producción terminada 10,535,458.69 10,454,248.49
Más: Inventario inicial de artículos terminados 1,036,589.00 1,036,589.00
Igual: Artículos terminados en disponibilidad 11,572,047.69 11,490,837.49
Menos: Inventario final de artículos terminados 1,123,548.00 1,123,548.00
Igual: Costo de lo vendido $10,448,499.69 $10,367,289.49

2.12. ISR del ejercicio

Con los datos anteriores se determina el ISR a cargo del ejercicio 2011.

ISR neto a pagar (favor) del ejercicio

  Concepto Parcial Total
  Total de ingresos acumulables   $26,664,390.84
  Ventas, servicios, arrendamiento e intereses no bancarios $24,516,100.00  
Más: Intereses a favor y ganancia cambiaria 1,204,862.45  
Más: Ganancia por venta de activos 412,532.67  
Más: Ganancia por venta de terrenos 274,073.22  
Más: Inventario acumulable $256,822.50  
Menos: Deducciones autorizadas   15,274,639.49
  Devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones 85,460.00  
Más: Costo de lo vendido 10,367,289.49  
Más: Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 965,480.00  
Más: Depreciación fiscal de las inversiones 117,485.60  
Más: Deducción inmediata de inversiones 516,903.61  
Más: Deducción adicional de inversiones por deducción inmediata 76,341.62  
Más: Ajuste anual por inflación deducible 41,313.36  
Más: Gastos de operación 3,104,365.81  
Igual: Utilidad o (pérdida fiscal)   11,389,751.35
Menos: Pérdidas amortizadas en el ejercicio   365,648.70
Igual: Resultado fiscal del ejercicio   11,024,102.65
Por: Tasa de impuesto   30%
Igual: ISR causado en el ejercicio   3,307,230.79
Menos: Pagos provisionales efectuados en el ejercicio   1,764,730.70
Menos: Retenciones del ISR por instituciones de crédito   8,723.83
Menos: Retenciones del IDE   214,714.90
Menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)   164,528.96
Igual: ISR neto a pagar (favor) del ejercicio   $1,154,532.40

2.13. PTU del ejercicio

Por lo que respecta a la base para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa (PTU), la empresa aplica el procedimiento previsto en el artículo 16 de la LISR.

Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR

  Concepto Importe
  Ingresos acumulables $26,664,390.84
Menos: Ajuste anual por inflación acumulable (artículo 46 de la LISR)
0.00
Igual: Ingresos acumulables netos 26,664,390.84
Más: Dividendos o utilidades en acciones 0.00
Más: Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó
0.00
Más: Utilidad cambiaria por créditos o deudas en moneda extranjera exigibles y la correspondiente a los cobrados o pagados con posterioridad a la fecha de su exigibilidad
10,795.68
Más: Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable (costo fiscal o valor pendiente de deducir actualizado)
282,467.33
Igual: Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR $26,957,653.85

Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR

  Concepto Importe
  Deducciones autorizadas $15,274,639.49
Menos: Depreciación fiscal de inversiones y deducción inmediata de inversiones 767,067.64
Menos: Ajuste anual por inflación deducible (artículo 46 de la LISR) 41,313.36
Igual: Deducciones autorizadas netas 14,466,258.49
Más: Deducción de inversiones utilizando tasas máximas de acuerdo con la LISR (depreciación histórica) 413,116.12
Más: Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados 0.00
Más: Pérdida cambiaria por créditos o deudas exigibles en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores 10,804.86
Igual: Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR $14,890,179.47

PTU del ejercicio

  Concepto Importe
  Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR $26,957,653.85
Menos: Resultado fracción II del artículo 16 de la LISR 14,890,179.47
Igual: Renta gravable base de la PTU 12,067,474.38
Por: Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT)
10%
Igual: PTU del ejercicio $1,206,747.44

2.14. Resultado contable

El resultado contable del ejercicio arrojó una utilidad como se muestra a continuación.

Utilidad neta

  Concepto Parcial Importe
  Ventas   $17,005,198.00
Más: Ingresos por servicios   $5,133,473.00
Más: Ingresos por arrendamiento   $2,099,070.00
Igual: Ingresos totals   24,237,741.00
Menos: Devoluciones, descuentos y bonificaciones   85,460.00
Igual: Ingresos netos   24,152,281.00
Menos: Costo de ventas   10,448,499.69
Igual: Utilidad (o pérdida) bruta   13,703,781.31
Menos: Gastos de operación   3,274,673.65
Igual: Utilidad (o pérdida) de operación   10,429,107.66
  Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria $1,483,221.45  
Menos: Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 965,480.00  
Igual: Costo integral de financiamiento   517,741.45
  Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 604,486.06  
Menos: Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias $29,716.79  
Igual: Utilidad (o pérdida) por partidas discontinuas y extraordinarias   574,769.27
  Utilidad (o pérdida) antes de impuestos   11,521,618.38
Menos: ISR y PTU   4,513,978.23
Igual: Utilidad neta   $7,007,640.15

2.15. Conciliación contable fiscal

Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU

  Concepto Parcial Total
  Utilidad neta (contable)   $7,007,640.15
Más: Ingresos fiscales no contables   943,428.39
  Inventario acumulable 256,822.50  
  Ganancia por enajenación de actives 412,532.67  
  Ganancia por enajenación de terrenos 274,073.22  
Más: Deducciones contables no fiscales   15,132,785.76
  Costo de ventas 10,448,499.69  
  Depreciación contable 103,632.96  
  ISR y PTU del ejercicio 4,513,978.23  
  Gastos no deducibles del ISR 66,674.88  
Menos: Deducciones fiscales no contables   11,119,333.68
  Ajuste anual por inflación deducible 41,313.36  
  Costo de lo vendido fiscal 10,367,289.49  
  Depreciación fiscal 117,485.60  
  Deducción inmediata y adicional de inversiones 593,245.23  
Menos: Ingresos contables no fiscales   574,769.27
  Ganancia por enajenación de actives 70,169.27  
  Ganancia por enajenación de terrenos 504,600.00  
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU  
$11,389,751.35

2.16. Balance

Activo  Importe   Pasivo  Importe
Efectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito $1,790,708.18   Cuentas y documentos por pagar
$542,399.48
Cuentas y documentos por cobrar 270,634.12   Contribuciones por pagar 1,518,353.22
Inventarios 2,143,328.00   Otros pasivos (PTU) 1,206,747.44
      Suma Pasivo 3,267,500.14
Terrenos 7,046,891.12      
Construcciones 1,409,730.00   Capital Contable  
Equipo de cómputo 230,028.00      
Maquinaria y equipo 1,100,290.00   Capital social:  
Equipo de transporte 124,500.00   De aportaciones 550,000.00
Depreciación acumulada 935,489.13   Reservas 110,000.00
      Utilidades:  
          Acumuladas 2,245,480.00
          Del ejercicio 7,007,640.15
      Suma Capital Contable 9,913,120.15
Suma Activo
$13,180,620.29
  Suma Pasivo más Capital Contable
$13,180,620.29

2.17. Coeficiente de utilidad 2012

Los pagos provisionales 2011 se calcularon con el coeficiente de utilidad determinado en el ejercicio 2009, pues en 2010 se obtuvo pérdida fiscal. Sin embargo para 2012 los pagos provisionales deberán realizarse con el coeficiente de utilidad que resulte de considerar los ingresos y la utilidad de 2011 (art. 14 de la LISR).

Coeficiente de utilidad para 2012

  Concepto Importe
  Utilidad o (pérdida fiscal) del ejercicio antes de PTU $11,389,751.35
Menos: Inventario acumulable 256,822.50
Más: Deducción inmediata del ejercicio 516,903.61
Igual: Utilidad fiscal base para el CU 11,649,832.46
Entre: Ingresos nominales 26,407,568.34
Igual: Coeficiente de utilidad para 2012 0.4411

Ingresos nominales

  Concepto Importe
  Ingresos acumulables $26,664,390.84
Menos: Inventario acumulable 256,822.50
Menos: Ajuste anual por inflación acumulable
0.00
Igual: Ingresos nominales $26,407,568.34

2.18. CUFIN

La empresa debe determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio (UFIN) con base en el resultado fiscal. El resultado se adicionará al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) que se tenga actualizada a diciembre de 2011 (art. 88 de la LISR).

UFIN del ejercicio

  Concepto Importe
  Resultado fiscal del ejercicio $11,024,102.65
Menos: ISR pagado según artículo 10 de la LISR 3,307,230.79
Menos: Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones y pagos de antigüedad al personal) (1) (2)

36,616.88

Igual: UFIN del ejercicio $7,680,254.98

Nota: (1) Cuando la suma de estos conceptos sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se obtenga en ejercicios posteriores

(2) Se integra con las partidas señaladas como tal en términos del artículo 32 de la LISR, como el 87.5% de consumos en restaurantes, multas, actualización de impuestos, etc

Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio

  Concepto Importe
  CUFIN a diciembre de 2010 $2,608,668.55
Por: Factor de actualización 1.0381
Igual: CUFIN a diciembre de 2010 2,708,058.82
Más: UFIN del ejercicio 7,680,254.98
Igual: Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio
$10,388,313.80

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2011) 103.551
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010) 99.7421
Igual: Factor de actualización 1.0381

2.19. CUCA

Asimismo, la empresa deberá actualizar el saldo de la cuenta de capital de aportación (CUCA) –art. 89 de la LISR–.

Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2011

  Concepto Importe
  CUCA a diciembre de 2010 $689,480.00
Por: Factor de actualización 1.0381
Igual: Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2011
$715,749.19

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2011) 103.551
Entre: INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2010) 99.7421
Igual: Factor de actualización 1.0381

3. COMENTARIOS FINALES

La correcta determinación del ISR del ejercicio dependerá de la adecuada preparación de las diversas cédulas de trabajo, cuya estructura fue revisada en esta edición. En la siguiente entrega se revisará lo concerniente al cálculo del IETU del ejercicio para así poder conocer la carga fiscal total a cargo del contribuyente por el ejercicio fiscal 2011.