MIE 01/04
TDC 18.0033
MAR 10/02
INPC 144.3070
DOM 01/03
RECARGOS FEDERALES 2.07%
DOM 01/02
UMA 117.31
La autoridad aclara cuáles son los ingresos de las personas físicas para enviar la contabilidad, pero deja dudas sobre qué aplicación es la correcta
En referencia a los resolutivos tercero y cuarto de la Séptima Resolución de Modificaciones a la Miscelánea para 2014, el SAT precisa que las personas físicas con ingresos superiores a cuatro millones de pesos que se encuentran obligadas a enviar la contabilidad electrónica al SAT a partir de 2015, son exclusivamente las que tributan en los regímenes de actividades empresariales, profesionales y de arrendamiento de inmuebles, excepto quienes opten por aplicar la deducción ciega de conformidad con el artículo 118, fracción II de la LISR.
En el caso personas físicas que apliquen la deducción ciega en arrendamiento en el ISR, recordemos que la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su artículo 32, fracción I obliga a todos los contribuyentes de este impuesto a llevar la contabilidad de conformidad con el CFF y su reglamento, por lo que si bien no llevan contabilidad en términos de la LISR sí deben hacerlo en términos del IVA.
Bajo la redacción que contempla el cuestionamiento número 48 de las preguntas frecuentes sobre la contabilidad electrónica del SAT, se infiere que los ingresos por arrendamiento por los que se opte por la deducción ciega no se consideran en el parámetro de los cuatro millones para estar obligado a remitir la contabilidad en abril de 2015, mas no así que no estén obligados a llevarla contabilidad.
Por su parte, la regla I.2.8.1.4.de la RMISC exceptúa a los contribuyentes de arrendamiento de llevar la contabilidad en sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML.
A pesar de esta aclaración, pueden presentarse para las personas físicas múltiples supuestos originados de los diferentes regímenes en los que puede tributar en razón de la naturaleza de sus ingresos, lo que puede traducirse en que tenga la obligación de utilizar diversas aplicaciones, ejemplo de esto lo podemos observar en el cuadro siguiente:
| Actividades | Forma de presentar la contabilidad electrónica |
| Actividad empresarial + Arrendamiento con deducción de CFDI´s + Causación y acreditamiento de IVA | Por actividad empresarial se obliga a enviar la contabilidad de conformidad con el anexo 24 Por arrendamiento llevará la contabilidad a través de “Mis cuentas” (regla I.2.8.1.4. de la RMISC2015) |
| Actividad empresarial + Arrendamiento con deducción ciega de 35% + Causación y acreditamiento de IVA | Por actividad empresarial y el IVA deberá enviar la contabilidad a través del buzón tributario Por arrendamiento no se encuentra obligado a llevar contabilidad (art. 118, fracción II de la LISR) |
| Actividad empresarial + Arrendamiento con deducción ciega + Exención de IVA (ejemplo arrendamiento de casa habitación) | Solo por actividad empresarial se encuentra obligado a enviar la contabilidad a través del buzón tributario |
Esto dará como consecuencia que el contribuyente en lugar de simplificar su carga tributaria, tenga que verificar en qué situación se encuentra para poder cumplir.
Una opción viable para dar cumplimiento a la obligación de manera sencilla es acogerse a lo señalado en la regla 2.8.1.3 primer párrafo, última oración de la RMISC2015, que permite acatar lo dispuesto en el artículo 28, fracción III del CFF a las personas físicas (sin importar el nivel de ingresos ) utilizando la aplicación electrónica de “Mis cuentas”.
