Cómo se actualizan las contribuciones

Conoce las consideraciones a seguir para su correcta determinación
Analice el caso práctico que le explica cómo calcular la prima vacacional de los trabajadores
 Analice el caso práctico que le explica cómo calcular la prima vacacional de los trabajadores  (Foto: Redacción)

Por Emmanuel Castañeda

En diversas ocasiones los contribuyentes no enteran oportunamente las contribuciones que tienen a su cargo, ya sea por falta de liquidez o por olvido. Esta situación origina que deban calcular y enterar la actualización y los recargos por el pago respectivo.

A continuación te mostramos el procedimiento que debes seguir para tales efectos.

Cálculo de la actualización del tributo

Para calcular la actualización de las contribuciones debes aplicar el factor de actualización a las cantidades pendientes de pago; dicho factor se obtiene de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes anterior al más reciente del periodo entre el INPC correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo (art. 17-A, CFF).

  Concepto
  INPC del mes anterior a aquel en el que se va a efectuar el pago
Entre: INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago
Igual: Factor de actualización

No obstante si el cociente es menor a uno, el factor de actualización a aplicar al monto de las contribuciones, los aprovechamientos y las devoluciones a cargo del fisco federal, así como de los bienes u operaciones de que se traten, será uno.

Ejemplo:

El 17 de enero de 2015 se debió haber cubierto el ISR correspondiente a pagos provisionales de diciembre de 2014 por un monto de 2,456,813.17 pesos; sin embargo, el entero se realizará el 27 de julio de 2015.

  Concepto Cantidades
  INPC de junio 2015 115.9580
Entre: INPC de diciembre 2014 116.0590
Igual: Factor de actualización 0.9991

Como en este supuesto las fechas referidas a la causación y el pago de impuestos genera deflación se debe aplicar el factor de actualización uno.

  Concepto Cantidades
  ISR que debió haber pagado el 17 de enero de 2015 $2,456,813.17
Por: Factor de actualización 1.0000
Igual: Contribución actualizada (deflación) $2,456,813.17

Cálculo de los recargos

Debes multiplicar la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo.

Para obtener este porcentaje se suman las tasas de recargos de cada uno de los meses, desde el mes en que se debió pagar la contribución hasta el mes en que efectúe el pago.

Ejemplo:

Retomando los datos anteriores, debes acumular las tasas de recargos correspondientes a los meses de diciembre 2014 a julio de 2015, que es el lapso de mora. Si haces el pago después del día de vencimiento (17, en este caso) también debes sumar la tasa de recargos del mes en que pagues.

Mes Dic-14 Ene-15 Feb-15 Mzo-15 Abr-15 Myo-15 Jun-15 Jul-15 Total
Tasa 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 9.04%

Posteriormente tienes que multiplicar la cantidad por el porcentaje de recargos acumulado.

  Concepto Cantidades
  Contribución actualizada  $2,456,813.17
Por: Porcentaje de recargos 9.04%
Igual: Cantidad a pagar $222,095.91

Total a pagar:

  Concepto Cantidades
  Contribución actualizada $2,456,813.17
Más: Monto de recargos 222,095.91
Igual: Cantidad a pagar $2,678,909.08