La Dra. Matilde Petra Montoya Lafragua, residente en la Ciudad de México, concluyó en enero sus estudios de posgrado, relativos a la especialidad en ortopedia y traumatología, decidiendo que prestaría sus servicios de forma independiente, para lo cual va a instalar y operar su propio consultorio y con ello brindar sus servicios a personas físicas.
Conforme a la estimación de ingresos y deducciones, los pagos provisionales de ISR se determinan como sigue:
Pago provisional de ISR
Ingresos gravados
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Ingresos acumulables | 85,300.00 | 87,400.00 | 89,800.00 | 89,600.00 | 89,800.00 | 89,300.00 | |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 0.00 | 85,300.00 | 172,700.00 | 262,500.00 | 352,100.00 | 441,900.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $85,300.00 | $172,700.00 | $262,500.00 | $352,100.00 | $441,900.00 | $531,200.00 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos acumulables | 84,700.00 | 88,000.00 | 85,900.00 | 92,500.00 | 89,500.00 | 92,500.00 | |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 531,200.00 | 615,900.00 | 703,900.00 | 789,800.00 | 882,300.00 | 971,800.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables del periodo | $615,900.00 | $703,900.00 | $789,800.00 | $882,300.00 | $971,800.00 | $1,064,300.00 |
Inversiones
En el ejercicio adquirió los siguientes bienes por los que se determina la depreciación que se aplicará en los pagos provisionales.
| Concepto | MOI | Fecha de adquisición |
| Computadora | $35,640.00 | 20/02/15 |
| Densitómetro | 65,480.00 | 15/04/15 |
| Equipo de transporte | 123,500.00 | 30/05/15 |
Computadora
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 20/02/15 | |
| MOI | $35,640.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 30 % |
| Igual: | Depreciación anual | 10,692.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $891.00 |
Depreciación actualizada de la computadora
| Concepto | Marzo | Abril | Mayo | Junio | Julio | |
| Depreciación mensual | $891.00 | $891.00 | $891.00 | $891.00 | $891.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0000 | 1.0040 | 1.0040 | 1.0014 | 1.0014 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 891.00 | 894.56 | 894.56 | 892.25 | 892.25 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Igual: | Depreciación actualizada de la computadora | $891.00 | $1,789.12 | $2,683.68 | $3,569.00 | $4,461.25 |
| Concepto | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $891.00 | $891.00 | $891.00 | $891.00 | $891.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0052 | 1.0052 | 1.0089 | 1.0089 | 1.0127 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 895.63 | 895.63 | 898.93 | 898.93 | 902.32 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Igual: | Depreciación actualizada de la computadora | $5,373.78 | $6,269.41 | $7,191.44 | $8,090.37 | $9,023.20 |
Factor de actualización
| Concepto | Marzo | Abril | Mayo | Junio | Julio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.1740 | 116.6470 | 116.6470 | 116.3450 | 116.3450 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (febrero 2015) | 116.1740 | 116.1740 | 116.1740 | 116.1740 | 116.1740 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0000 | 1.0040 | 1.0040 | 1.0014 | 1.0014 |
| Concepto | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | (2) 116.7812 | (2) 116.7812 | (2) 117.2191 | (2) 117.2191 | (2) 117.6586 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (febrero 2015) | 116.1740 | 116.1740 | 116.1740 | 116.1740 | 116.1740 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0052 | 1.0052 | 1.0089 | 1.0089 | 1.0127 |
Notas: (1) Corresponden a los INPC de febrero, marzo, abril, mayo, junio y julio de 2015, respectivamente
(2) Datos estimados
Densitómetro
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 15/04/15 | |
| MOI | $65,480.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 10 % |
| Igual: | Depreciación anual | 6,548.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $545.67 |
Depreciación actualizada del densitómetro
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Depreciación mensual | $545.67 | $545.67 | $545.67 | $545.67 | |
| Por: | Factor de actualización | 1 | 1.0037 | 1.0037 | 1.0075 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 545.67 | 547.69 | 547.69 | 549.76 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Igual: | Depreciación actualizada del densitómetro | $545.67 | $1,095.38 | $1,643.07 | $2,199.04 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $545.67 | $545.67 | $545.67 | $545.67 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0075 | 1.0112 | 1.0112 | 1.015 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 549.76 | 551.78 | 551.78 | 553.86 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Igual: | Depreciación actualizada del densitómetro | $2,748.80 | $3,310.68 | $3,862.46 | $4,430.88 |
Factor de actualización
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) | 116.345 | (2) 116.7812 | (2) 116.7812 | (2) 117.2191 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2015) | 116.345 | 116.3450 | 116.3450 | 116.3450 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0000 | 1.0037 | 1.0037 | 1.0075 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | (2) 117.2191 | (2) 117.6586 | (2) 117.6586 | (2) 118.0998 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (abril 2015) | 116.3450 | 116.3450 | 116.3450 | 116.3450 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0075 | 1.0112 | 1.0112 | 1.0150 |
Notas: (1) Corresponden a los INPC de abril, mayo, junio, julio y agosto de 2015, respectivamente
(2) Datos estimados
Equipo de transporte
| Concepto | Importe | |
| Fecha de adquisición | 30/05/15 | |
| MOI | $123,500.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 25 % |
| Igual: | Depreciación anual | 30,875.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $2,572.92 |
Depreciación actualizada del automóvil
| Concepto | Junio | Julio | Agosto | Septiembre | |
| Depreciación mensual | $2,572.92 | $2,572.92 | $2,572.92 | $2,572.92 | |
| Por: | Factor de actualización | 1 | 1.0037 | 1.0037 | 1.0075 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 2,572.92 | 2,582.44 | 2,582.44 | 2,592.22 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Igual: | Depreciación actualizada del automóvil | $2,572.92 | $5,164.88 | $7,747.32 | $10,368.88 |
| Concepto | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual | $2,572.92 | $2,572.92 | $2,572.92 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0075 | 1.0112 | 1.0112 |
| Igual: | Depreciación mensual actualizada | 2,592.22 | 2,601.74 | 2,601.74 |
| Por: | Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional | 5 | 6 | 7 |
| Igual: | Depreciación actualizada del automóvil | $12,961.10 | $15,610.44 | $18,212.18 |
Factor de actualización
| Concepto | Junio | Julio | Agosto | Septiembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio(1) (2) | 116.7812 | 117.2191 | 117.2191 | 117.6586 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2015) (2) | 116.7812 | 116.7812 | 116.7812 | 116.7812 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0000 | 1.0037 | 1.0037 | 1.0075 |
| Concepto | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 117.6586 | 118.0998 | 118.0998 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2015) | 116.7812 | 116.7812 | 116.7812 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0075 | 1.0112 | 1.0112 |
Notas: (1) Corresponden a los INPC de mayo, junio, julio y agosto de 2015, respectivamente
(2) Datos estimados
Total de la depreciación actualizada
| Concepto | Marzo | Abril | Mayo | Junio | Julio | |
| Depreciación actualizada de la computadora | $891.00 | $1,789.12 | $2,683.68 | $3,569.00 | $4,461.25 | |
| Más: | Depreciación actualizada del densitómetro | 0.00 | 0.00 | 545.67 | 1,095.38 | 1,643.07 |
| Más: | Depreciación actualizada del automóvil | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 2,572.92 | 5,164.88 |
| Igual: | Total de la depreciación actualizada | $891.00 | $1,789.12 | $3,229.35 | $7,237.30 | $11,269.20 |
| Concepto | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación actualizada de la computadora | $5,373.78 | $6,269.41 | $7,191.44 | $8,090.37 | $9,023.20 | |
| Más: | Depreciación actualizada del densitómetro | 2,199.04 | 2,748.80 | 3,310.68 | 3,862.46 | 4,430.88 |
| Más: | Depreciación actualizada del automóvil | 7,747.32 | 10,368.88 | 12,961.10 | 15,610.44 | 18,212.18 |
| Igual: | Total de la depreciación actualizada | $15,320.14 | $19,387.09 | $23,463.22 | $27,563.27 | $31,666.26 |
Deducciones
Los gastos deducibles para el ISR son:
Deducciones autorizadas
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | |
| Arrendamiento de local | $9,000.00 | $9,000.00 | $9,000.00 | |
| Más: | Suscripción a revista médica | 0.00 | 4,190.00 | 0.00 |
| Más: | Capacitación | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Libros | 0.00 | 400.00 | 560.00 |
| Más: | Ropa y calzado | 8,600.00 | 450.00 | 0.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 335.00 | 340.00 | 342.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Mensajería y paquetería | 840.00 | 1,225.00 | 810.00 |
| Más: | Cuotas de membresía | 0.00 | 343.20 | 0.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 2,577.00 | 610.00 | 2,641.00 |
| Más: | Teléfonos e Internet | 480.00 | 480.00 | 480.00 |
| Más: | Luz | 354.00 | 349.00 | 360.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 1,021.00 | 49.00 | 1,079.00 |
| Más: | Mantenimiento | 850.00 | 850.00 | 850.00 |
| Más: | IVA que no pudo acreditarse | 4,842.40 | 9,378.24 | 3,236.20 |
| Más: | Otros gastos | 1,365.60 | 899.56 | 1,427.80 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 30,265.00 | 28,564.00 | 20,786.00 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 0.00 | 30,265.00 | 58,829.00 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | 30,265.00 | 58,829.00 | 79,615.00 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 0.00 | 0.00 | 891.00 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $30,265.00 | $58,829.00 | $80,506.00 |
| Concepto | Abril | Mayo | Junio | |
| Arrendamiento de local | $9,000.00 | $9,000.00 | $9,000.00 | |
| Más: | Suscripción a revista médica | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Capacitación | 0.00 | 500.00 | 0.00 |
| Más: | Libros | 0.00 | 0.00 | 950.00 |
| Más: | Ropa y calzado | 540.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 346.00 | 335.00 | 342.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 0.00 | 756.00 | 1,120.00 |
| Más: | Mensajería y paquetería | 1,024.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Cuotas de membresía | 0.00 | 0.00 | 2,150.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 673.00 | 2,585.00 | 2,652.00 |
| Más: | Teléfonos e Internet | 480.00 | 480.00 | 480.00 |
| Más: | Luz | 347.00 | 354.00 | 390.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 363.64 | 1,026.00 | 1,088.00 |
| Más: | Mantenimiento | 850.00 | 350.04 | 850.00 |
| Más: | IVA que no pudo acreditarse | 15,195.36 | 28,485.76 | 3,934.20 |
| Más: | Otros gastos | 672.00 | 10,664.20 | 2,582.80 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 29,491.00 | 54,536.00 | 25,539.00 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 79,615.00 | 109,106.00 | 163,642.00 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | 109,106.00 | 163,642.00 | 189,181.00 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 1,789.12 | 3,229.35 | 7,237.30 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $110,895.12 | $166,871.35 | $196,418.30 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | |
| Arrendamiento de local | $9,000.00 | $9,000.00 | $9,000.00 | |
| Más: | Suscripción a revista médica | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Capacitación | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Libros | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Ropa y calzado | 650.00 | 0.00 | 840.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 340.00 | 335.00 | 367.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 850.00 | 870.00 | 810.00 |
| Más: | Mensajería y paquetería | 195.00 | 210.00 | 0.00 |
| Más: | Cuotas de membresía | 0.00 | 6,429.00 | 0.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 3,612.00 | 2,593.00 | 2,831.00 |
| Más: | Teléfonos e Internet | 480.00 | 480.00 | 480.00 |
| Más: | Luz | 364.00 | 378.00 | 395.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 1,053.00 | 1,036.00 | 1,255.00 |
| Más: | Mantenimiento | 850.00 | 850.00 | 850.00 |
| Más: | IVA que no pudo acreditarse | 3,630.60 | 4,632.50 | 3,446.56 |
| Más: | Otros gastos | 1,666.40 | 2,139.50 | 1,266.44 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 22,691.00 | 28,953.00 | 21,541.00 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 189,181.00 | 211,872.00 | 240,825.00 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | 211,872.00 | 240,825.00 | 262,366.00 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 11,269.20 | 15,320.14 | 19,387.09 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $223,141.20 | $256,145.14 | $281,753.09 |
| Concepto | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Arrendamiento de local | $9,000.00 | $9,000.00 | $9,000.00 | |
| Más: | Suscripción a revista médica | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Capacitación | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Libros | 840.00 | 0.00 | 640.00 |
| Más: | Ropa y calzado | 0.00 | 0.00 | 600.00 |
| Más: | Consumos en restaurante deducibles | 361.00 | 340.00 | 346.00 |
| Más: | Combustible y lubricantes | 905.00 | 795.00 | 765.00 |
| Más: | Mensajería y paquetería | 280.00 | 0.00 | 310.00 |
| Más: | Cuotas de membresía | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 2,768.00 | 2,610.00 | 2,670.00 |
| Más: | Teléfonos e Internet | 480.00 | 480.00 | 480.00 |
| Más: | Luz | 310.00 | 342.00 | 354.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 1,197.00 | 1,049.00 | 1,106.00 |
| Más: | Mantenimiento | 850.00 | 850.00 | 850.00 |
| Más: | IVA que no pudo acreditarse | 3,335.68 | 3,219.52 | 3,936.48 |
| Más: | Otros gastos | 1,361.32 | 1,436.48 | 4,185.52 |
| Igual: | Total gastos efectivamente erogados | 21,688.00 | 20,122.00 | 25,243.00 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 262,366.00 | 284,054.00 | 304,176.00 |
| Igual: | Gastos acumulados del periodo | 284,054.00 | 304,176.00 | 329,419.00 |
| Más: | Depreciación actualizada del periodo | 23,463.22 | 27,563.27 | 31,666.26 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $307,517.22 | $331,739.27 | $361,085.26 |
El ISR a pagar mensualmente se determina partiendo de la base gravable del periodo (ingresos menos deducciones autorizadas), a la que se aplica la tarifa del ISR para el mes por el cual se determina el impuesto. El resultado se disminuirá con las retenciones que en su caso se hubieran efectuado al contribuyente, así como los pagos provisionales pagados con anterioridad.
ISR a cargo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Ingresos acumulables | $85,300.00 | $172,700.00 | $262,500.00 | $352,100.00 | $441,900.00 | $531,200.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 30,265.00 | 58,829.00 | 80,506.00 | 110,895.12 | 166,871.35 | 196,418.30 |
| Igual: | Base gravable | 55,035.00 | 113,871.00 | 181,994.00 | 241,204.88 | 275,028.65 | 334,781.70 |
| Menos: | Límite inferior | 32,736.84 | 65,473.67 | 98,210.50 | 130,947.33 | 163,684.16 | 196,420.99 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 22,298.16 | 48,397.33 | 83,783.50 | 110,257.55 | 111,344.49 | 138,360.71 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00 % | 30.00 % | 30.00 % | 30.00 % | 30.00 % | 30.00 % |
| Igual: | Impuesto marginal | 6,689.45 | 14,519.20 | 25,135.05 | 33,077.27 | 33,403.35 | 41,508.21 |
| Más: | Cuota fija | 6,141.95 | 12,283.90 | 18,425.85 | 24,567.80 | 30,709.75 | 36,851.70 |
| Igual: | ISR | 12,831.40 | 26,803.10 | 43,560.90 | 57,645.07 | 64,113.10 | 78,359.91 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 0.00 | 9,881.40 | 20,793.10 | 34,410.90 | 45,295.07 | 48,423.10 |
| Menos: | Retenciones del periodo | 2,950.00 | 3,060.00 | 3,140.00 | 3,200.00 | 3,340.00 | 3,150.00 |
| Menos: | Retenciones de periodos anteriores | 0.00 | 2,950.00 | 6,010.00 | 9,150.00 | 12,350.00 | 15,690.00 |
| Igual: | ISR a cargo | $9,881.40 | $10,911.70 | $13,617.80 | $10,884.17 | $3,128.03 | $11,096.81 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos acumulables | $615,900.00 | $703,900.00 | $789,800.00 | $882,300.00 | $971,800.00 | $1,064,300.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 223,141.20 | 256,145.14 | 281,753.09 | 307,517.22 | 331,739.27 | 361,085.26 |
| Igual: | Base gravable | 392,758.80 | 447,754.86 | 508,046.91 | 574,782.78 | 640,060.73 | 703,214.74 |
| Menos: | Límite inferior | 229,157.82 | 261,894.65 | 294,631.48 | 327,368.31 | 360,105.14 | 392,841.97 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 163,600.98 | 185,860.21 | 213,415.43 | 247,414.47 | 279,955.59 | 310,372.77 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00 % | 30.00 % | 30.00 % | 30.00 % | 30.00 % | 30.00 % |
| Igual: | Impuesto marginal | 49,080.29 | 55,758.06 | 64,024.63 | 74,224.34 | 83,986.68 | 93,111.83 |
| Más: | Cuota fija | 42,993.65 | 49,135.60 | 55,277.55 | 61,419.50 | 67,561.45 | 73,703.41 |
| Igual: | ISR | 92,073.94 | 104,893.66 | 119,302.18 | 135,643.84 | 151,548.13 | 166,815.24 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 59,519.91 | 70,253.94 | 79,833.66 | 91,052.18 | 103,933.84 | 116,738.13 |
| Menos: | Retenciones del periodo | 2,980.00 | 3,240.00 | 3,190.00 | 3,460.00 | 3,100.00 | 3,350.00 |
| Menos: | Retenciones de periodos anteriores | 18,840.00 | 21,820.00 | 25,060.00 | 28,250.00 | 31,710.00 | 34,810.00 |
| Igual: | ISR a cargo | $10,734.03 | $9,579.72 | $11,218.52 | $12,881.66 | $12,804.29 | $11,917.11 |
Declaración anual
El ISR se causa por ejercicio fiscal, contra el que se acreditarán los pagos provisionales y las retenciones del ejercicio.
A diferencia de los pagos provisionales, la base gravable a la que se le aplicará la tarifa anual del impuesto, se obtiene disminuyendo de los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas y las deducciones personales señaladas en el artículo 151 de la LISR como gastos médicos y hospitalarios, funerales, donativos, intereses reales por créditos hipotecarios, etc. (arts. 109, 151 y 152, LISR).
Cabe recordar que estas deducciones no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 10 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cuatro SMG elevados al año ($102,346.00 para el ejercicio 2015 en el área geográfica “A”).
Utilidad fiscal del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ingresos acumulables | $1,064,300.00 | |
| Menos: | Arrendamiento de local | 156,000.00 |
| Menos: | Suscripción a revista médica | 4,190.00 |
| Menos: | Capacitación | 47,570.00 |
| Menos: | Libros | 4,390.00 |
| Menos: | Ropa y calzado | 17,680.00 |
| Menos: | Consumos en restaurante deducibles | 4,129.00 |
| Menos: | Combustible y lubricantes | 10,211.00 |
| Menos: | Mensajería y paquetería | 1,554.00 |
| Menos: | Cuotas de membresía | 10,544.00 |
| Menos: | Viáticos y gastos de viaje | 31,822.00 |
| Menos: | Teléfonos e Internet | 5,760.00 |
| Menos: | Luz | 4,297.00 |
| Menos: | Papelería y útiles de oficina | 13,068.00 |
| Menos: | Mantenimiento | 10,200.00 |
| Menos: | Otros gastos | 8,004.00 |
| Menos: | Depreciación del ejercicio actualizada de la computadora | 9,023.16 |
| Menos: | Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina | 4,430.84 |
| Menos: | Depreciación del ejercicio actualizada del automóvil | 18,212.16 |
| Igual: | Utilidad fiscal del ejercicio | $703,214.84 |
Deducciones personales del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Gastos médicos y hospitalarios | $9,456.00 | |
| Más: | Lentes ópticos graduados | 2,500.00 |
| Más: | Intereses reales por crédito hipotecario | 15,460.00 |
| Más: | Primas por seguros de gastos médicos | 13,540.00 |
| Igual: | Deducciones personales del ejercicio | $40,956.00 |
Límite de deducciones personales
| Concepto | Importe | |
| Total de ingresos del ejercicio | $1,064,300.00 | |
| Por: | Por ciento límite | 10 % |
| Igual: | Límite de deducciones personales conforme a ingresos | $106,430.00 |
Adicionalmente puede aplicarse el estímulo fiscal por pagos por servicios de enseñanza (colegiaturas) correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de Educación (LGE), de conformidad con el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013 conforme a lo siguiente (art. 1.8, 1.9. y 1.10, Decreto).
En este ejemplo, el contribuyente erogó $32,165.00 de colegiaturas de su hijo quien cursa el nivel secundaria, de los que podrá deducirse el límite que para dichos gastos establece el Decreto:
Colegiaturas no deducibles
| Concepto | Importe | |
| Colegiaturas pagadas | $32,165.00 | |
| Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria | 19,900.00 |
| Igual: | Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles | $12,265.00 |
ISR a cargo del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Utilidad fiscal del ejercicio | $703,214.84 | |
| Menos: | Deducciones personales del ejercicio topadas | 40,956.00 |
| Menos: | Colegiaturas de nivel secundaria | 19,900.00 |
| Igual: | Base gravable del ejercicio para el ISR | 642,358.84 |
| Menos: | Límite inferior | 392,841.97 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 249,516.87 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00 % |
| Igual: | Impuesto marginal | 74,855.06 |
| Más: | Cuota fija | 73,703.41 |
| Igual: | ISR del ejercicio | 148,558.47 |
| Menos: | Pagos provisionales | 128,655.24 |
| Menos: | Retenciones | 38,160.00 |
| Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | ($18,256.77) |
Como en este ejemplo los pagos provisionales y las retenciones fueron superiores al ISR anual, se obtiene un saldo a favor que el contribuyente puede solicitar en devolución o compensar contra sus demás contribuciones a cargo (arts. 22 y 23, CFF).
IVA
Los servicios profesionales de medicina prestados individualmente o por conducto de sociedades civiles se encuentran exentos de este impuesto, según lo prescribe el artículo 15, fracción XIV, de la LIVA.
En este caso, el IVA pagado fue un gasto deducible para efectos del ISR.
Actualización y recargos
Cuando no se enteren las contribuciones en los plazos fijados por las disposiciones fiscales se pagarán recargos y actualización sobre las cantidades no pagadas oportunamente.
Sin embargo, si el pago se hace con posterioridad a que la autoridad fiscal ejerza sus facultades de comprobación (requerimiento, visita domiciliaria), adicional a los recargos y actualización se hará acreedor a una multa, cuyo importe dependerá de la infracción cometida.
