Registros relacionados con la compra y deducción de activos fijos que deben efectuar tanto empresarios como profesionistas
Por Paris Pérez
Las personas físicas que realicen actividades empresariales y profesionales, que tributen en el régimen general, pueden deducir los activos fijos que adquieran (arts. 104 y 111, quinto párrafo, LISR).
Al tratarse de una deducción autorizada, debe registrarse en la contabilidad, ya sea que esta se lleve a través de la aplicación de “Mis Cuentas” o de algún otro sistema electrónico.
Dichos contribuyentes, deducen las inversiones en activos fijos aplicando las mismas reglas que las personas morales del régimen general. Esto significa que deben aplicar el porcentaje máximo previsto en la LISR sobre el monto original de la inversión (MOI), según los numerales 31 y 104 de la LISR.
Por la novedad de la herramienta fiscal “Mis Cuentas” para estos efectos, a continuación un ejemplo sobre el registro de la depreciación en comento.
El abogado Jorge Vázquez Mejía tributa en el régimen de las actividades empresariales y profesionales y opta por llevar su contabilidad en “Mis Cuentas”. En febrero de 2015, adquirió un automóvil con valor de $130,000.00 más IVA.
Depreciación mensual
| Concepto | Importe | |
| MOI deducible | $130,000.00 | |
| Por: | Por ciento de depreciación anual | 25% |
| Igual: | Depreciación anual | 32,500.00 |
| Entre: | Meses del ejercicio | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $2,708.33 |
La depreciación se calcula por meses completos de uso, por lo que en el caso particular la deducción inicia en marzo.
Depreciación del periodo actualizada
| Concepto | Marzo | |
| Depreciación mensual | $2,708.33 | |
| Por: | Número de meses completos desde su utilización hasta el mes que corresponde el pago provisional | 1 |
| Igual: | Depreciación del periodo | 2,708.33 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0000 |
| Igual: | Depreciación del periodo actualizada | 2,708.33 |
| Menos: | Depreciación aplicada en periodos anteriores | 0.00 |
| Igual: | Depreciación del periodo a manifestar en “Mis Cuentas” | $2,708.33 |
Factor de actualización
| Concepto | Marzo | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo desde su adquisición hasta el mes del pago (febrero) | 116.174 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (febrero) | 116.174 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0000 |
Considerando que en la contabilidad se tienen que registrar los ingresos, egresos, inversiones y deducciones, en la aplicación “Mis Cuentas” se debe capturar la información relativa a la depreciación de marzo 2015 como sigue:
1. Desde “Mis cuentas”, en el menú “Mi contabilidad” se selecciona “Otros gastos”
2. Se accede al sistema con el RFC y la Contraseña del contribuyente
3. Se requisitan los datos del formulario y se pulsa el botón “Consultar”
4. En la siguiente pantalla se selecciona el vínculo “Agregar”
5. En la próxima imagen bastará con requisitar los datos generales del bien y el monto de la depreciación del periodo
6. Ingresados los datos, se pulsa el botón “Agregar” para concluir el registro de la depreciación
En el entendido de que el sistema "Mis cuentas" acumulará tanto los ingresos como las deducciones capturadas en periodos anteriores, el registro de la depreciación de abril será solo por el importe de la relativa a dicho mes y así sucesivamente.
Como puedes observar todavía no aparece el ejercicio 2016 por lo que se espera que en próximas fechas actualicen esta situación.
