Factores para el reparto
La mitad de la PTU se reparte con base en el factor de días laborados y la otra parte con el factor de salarios devengados. Para tales efectos, dichos factores se obtienen así:
- trabajadores de confianza; el salario está topado al equivalente del salario que tenga el trabajador sindicalizado o de planta con remuneración más alta aumentado en un 20 %. Ejemplo: los gerentes (art. 124, fracc. II, LFT)
- trabajadores eventuales; deben tener un mínimo de 60 días laborados durante el año, ya sean continuos o discontinuos, para poder gozar del derecho (art. 127, fracc. VII, LFT)
- días laborados se consideran como tal los otorgados por: incapacidad por riesgo de trabajo y por maternidad (art. 127, fracc. IV, LFT)
- no se considerarán en los días laborados los correspondientes a faltas injustificadas
- los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan del reparto (art. 127, fracc. I, LFT)
- trabajadores con ingresos variables (por ejemplo en trabajo a destajo o comisiones) el salario diario para efectos del reparto será el promedio de los obtenidos en el último año
- en el total de días laborados y salarios base, solo se consideran los de los trabajadores con derecho a PTU
Puesto | Nombre del trabajador | Tipo de trabajador | Días laborados | Salario por cuota diaria | Salario devengado |
Operador | Paulina Rosas Torres | Eventual | 46 | $450.00 | $20,700.00 |
Gerente | Saúl Cano Martínez (1) | Planta | 352 | 1,800.00 | 633,600.00 |
Director general | Héctor Gómez Vergara (2) | Planta | 365 | 2,800.00 | 1,022,000.00 |
Jefe de planta | Carolina Sánchez Moreno | Planta | 365 | 1,050.00 | 383,250.00 |
Jefe de piso | Carlos Castillo Pérez | Eventual | 94 | 710.00 | 66,740.00 |
Operador | María López García (3) | Planta | 344 | 300.00 | 103,200.00 |
Operador | Raúl Juárez Sandoval (4) | Planta | 299 | 410.00 | 122,590.00 |
Total | 1,865 | $7,520.00 | $2,352,080.00 |
Notas: (1) Gozó de una incapacidad por enfermedad general
(2) Se ausentó 25 días por una incapacidad por riesgo de trabajo, sin embargo se consideran como días laborados para el reparto de la PTU
(3) No laboró el año completo debido a una incapacidad por enfermedad general, periodo que no se toma para el reparto. También gozó de una incapacidad por maternidad, pero en este caso estos días sí se computan para la PTU
(4) Tuvo un permiso sin goce de sueldo por 31 días, y presentó faltas por incapacidad por enfermedad general de 35 días, periodos que no se toman para el reparto
Bajo estas bases, el director general y la trabajadora eventual Paulina Rosas Torres, no tienen derecho a la PTU.
El salario tope para el reparto del gerente, se obtiene con base en la cuota diaria del jefe de planta incrementada en un 20 %.
Cuota diaria tope para el reparto de la PTU
Concepto | Importe | |
Cuota del trabajador sindicalizado o de planta con remuneración más alta | $1,050.00 | |
Por: | Por ciento máximo de incremento | 120 % |
Igual: | Cuota diaria tope para el reparto de la PTU (A) | $1,260.00 |
Salario base para la PTU
Nombre del trabajador | Salario por cuota diaria (B) | Menor entre A y B = C | Días laborados | Salario base para la PTU |
Paulina Rosas Torres | $450.00 | N/A | N/A | N/A |
Saúl Cano Martínez | 1,800.00 | 1,260.00 | 352 | 443,520.00 |
Héctor Gómez Vergara | 2,800.00 | N/A | N/A | N/A |
Carolina Sánchez Moreno | 1,050.00 | 1,050.00 | 365 | 383,250.00 |
Carlos Castillo Pérez | 710.00 | 710.00 | 94 | 66,740.00 |
María López García | 300.00 | 300.00 | 344 | 103,200.00 |
Raúl Juárez Sandoval | $410.00 | 410.00 | 299 | 122,590.00 |
Total | 1,454 | $1,119,300.00 |
El factor de reparto de salarios devengados se obtiene al dividir el 50 % de la PTU a repartir entre la suma de salarios base para la PTU.
PTU a repartir con base en días y salarios
Concepto | Importe | |
PTU a repartir | $915,962.34 | |
Por: | Por ciento | 50 % |
Igual: | PTU a repartir con base en días y salarios | $457,981.17 |
Factor de reparto por salarios devengados
Concepto | Importe | |
Utilidad repartible en función a salarios devengados | $457,981.17 | |
Entre: | Total de los salarios percibidos por los trabajadores | $1,119,300.00 |
Igual: | Factor de reparto por salarios devengados | 0.4092 |
Para el factor de reparto por días laborados se divide el 50 % de la PTU entre el total de días laborados.
Factor de reparto por días laborados
Concepto | Importe | |
Utilidad repartible en función a días laborados | $457,981.17 | |
Entre: | Total de días laborados por los trabajadores | 1,454 |
Igual: | Factor de reparto por días laborados | 314.980172 |
Se multiplica el salario devengado y los días laborados de cada trabajador por los factores de reparto respectivos de cada concepto y el resultado es la PTU que le corresponde.
PTU con base en días laborados
Concepto | Días laborados (A) | Factor de reparto según días laborados (B) | PTU con base en días laborados (A x B) |
Saúl Cano Martínez | 352 | 314.9802 | $110,873.02 |
Carolina Sánchez Moreno | 365 | 314.9802 | 114,967.76 |
Carlos Castillo Pérez | 94 | 314.9802 | 29,608.14 |
María López García | 344 | 314.9802 | 108,353.18 |
Raúl Juárez Sandoval | 299 | 314.9802 | 94,179.08 |
Total | 1,454 | $457,981.18 |
Nota: Pueden darse diferencias en las cantidades debido al redondeo de cifras
PTU con base en salarios devengados
Concepto | Salarios base para PTU (A) | Factor de utilidad según salarios devengados (B) | PTU con base en salarios devengados (A x B) |
Saúl Cano Martínez | $443,520.00 | 0.4092 | $181,473.96 |
Carolina Sánchez Moreno | 383,250.00 | 0.4092 | 156,813.44 |
Carlos Castillo Pérez | 66,740.00 | 0.4092 | 27,307.84 |
María López García | 103,200.00 | 0.4092 | 42,226.08 |
Raúl Juárez Sandoval | 122,590.00 | 0.4092 | 50,159.84 |
Total | $1,119,300.00 | $457,981.17 |
Nota: Pueden darse diferencias en las cantidades debido al redondeo de cifras
Total de PTU
Concepto | PTU con base en días laborados (A) | PTU con base en salarios devengados (B) | Total (A más B) |
Saúl Cano Martínez | $110,873.02 | $181,473.96 | $292,346.98 |
Carolina Sánchez Moreno | 114,967.76 | 156,813.44 | 271,781.20 |
Carlos Castillo Pérez | 29,608.14 | 27,307.84 | 56,915.98 |
María López García | 108,353.18 | 42,226.08 | 150,579.26 |
Raúl Juárez Sandoval | 94,179.08 | 50,159.84 | 144,338.92 |
Total | $457,981.18 | $457,981.17 | $915,962.35 |
Retención del ISR
La PTU tiene una exención para efectos del ISR equivalente a 15 SMG vigentes para el ejercicio en que se pague, por lo que el empleador efectuará la retención del impuesto sobre el importe excedente a esta (art. 93, fracc. XIV, LISR).
Monto máximo de PTU exenta
Concepto | Importe | |
SMG vigente para 2016 | $73.04 | |
Por: | Veces | 15 |
Igual: | Monto máximo de PTU exenta | $1,095.60 |
PTU gravada
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
PTU a favor | $292,346.98 | $271,781.20 | $56,915.98 | $150,579.26 | $144,338.92 | |
Menos: | Monto máximo de PTU exenta | 1,095.60 | 1,095.60 | 1,095.60 | 1,095.60 | 1,095.60 |
Igual: | PTU gravada | $291,251.38 | $270,685.60 | $55,820.38 | $149,483.66 | $143,243.32 |
El monto gravado se suma a los demás ingresos ordinarios del periodo del trabajador y al total se le aplica la tarifa del artículo 96 de la LISR y la tabla de subsidio al empleo, resultando el ISR a cargo del trabajador por el total de sus ingresos del mes de pago. No obstante, el patrón puede obtener el ISR a cargo de la PTU con el procedimiento previsto en el artículo 174 del RLISR, consistente en:
- dividir la PTU gravada entre 365
- multiplicar el resultado por el factor de 30.4, con lo que se obtiene un promedio mensual de la PTU
- a la cantidad obtenida adicionar el ingreso ordinario del periodo
- al resultado se le aplicará la tarifa del artículo 96 de la LISR (no se considera el subsidio para el empleo)
- el impuesto que resulte se disminuirá con el impuesto que correspondería solo al ingreso ordinario del periodo
- la diferencia se dividirá entre el promedio mensual de la PTU. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento
- esta tasa se multiplicará por la PTU gravada y el resultado será el ISR a cargo de dicha prestación
Para conocer la mejor opción deberán realizarse ambos cálculos.
Conforme a la LISR
Sumando la PTU gravada a los ingresos ordinarios del mes, se aplica la tarifa del ISR y la del subsidio para el empleo.
Ingresos gravados del periodo
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
Ingresos ordinarios del período | $54,000.00 | $31,500.00 | $21,300.00 | $9,000.00 | $12,300.00 | |
Más: | PTU gravada | 291,251.38 | 270,685.60 | 55,820.38 | 149,483.66 | 143,243.32 |
Igual: | Ingresos gravados del período | $345,251.38 | $302,185.60 | $77,120.38 | $158,483.66 | $155,543.32 |
ISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
Ingresos gravados del período | $345,251.38 | $302,185.60 | $77,120.38 | $158,483.66 | $155,543.32 | |
Menos: | Límite inferior | 250,000.01 | 250,000.01 | 62,500.01 | 83,333.34 | 83,333.34 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 95,251.37 | 52,185.59 | 14,620.37 | 75,150.32 | 72,209.98 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 35.00 % | 35.00 % | 32.00 % | 34.00 % | 34.00 % |
Igual: | Impuesto marginal | 33,337.98 | 18,264.96 | 4,678.52 | 25,551.11 | 24,551.39 |
Más: | Cuota fija | 78,404.23 | 78,404.23 | 15,070.90 | 21,737.57 | 21,737.57 |
Igual: | ISR | $111,742.21 | $96,669.19 | $19,749.42 | $47,288.68 | $46,288.96 |
ISR a retener por el total de ingresos conforme al artículo 96 de la LISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
ISR | $111,742.21 | $96,669.19 | $19,749.42 | $47,288.68 | $46,288.96 | |
Menos: | Subsidio para el empleo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Igual: | ISR a retener por el total de ingresos conforme al artículo 96 de la LISR | $111,742.21 | $96,669.19 | $19,749.42 | $47,288.68 | $46,288.96 |
Se determina por separado el ISR de los ingresos ordinarios del periodo para compararlo con el resultado anterior y la diferencia es el impuesto que corresponde a la PTU conforme a este procedimiento.
ISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
Ingresos ordinarios del período | $54,000.00 | $31,500.00 | $21,300.00 | $9,000.00 | $12,300.00 | |
Menos: | Límite inferior | 32,736.84 | 20,770.30 | 20,770.30 | 8,601.51 | 10,298.36 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 21,263.16 | 10,729.70 | 529.70 | 398.49 | 2,001.64 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 30.00 % | 23.52 % | 23.52 % | 17.92 % | 21.36 % |
Igual: | Impuesto marginal | 6,378.95 | 2,523.63 | 124.59 | 71.41 | 427.55 |
Más: | Cuota fija | 6,141.95 | 3,327.42 | 3,327.42 | 786.54 | 1,090.61 |
Igual: | ISR | $12,520.90 | $5,851.05 | $3,452.01 | $857.95 | $1,518.16 |
ISR sobre ingresos ordinarios
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
ISR | $12,520.90 | $5,851.05 | $3,452.01 | $857.95 | $1,518.16 | |
Menos: | Subsidio para el empleo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
Igual: | ISR sobre ingresos ordinarios | $12,520.90 | $5,851.05 | $3,452.01 | $857.95 | $1,518.16 |
ISR a cargo por la PTU en términos de la LISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
ISR a retener por el total de ingresos del período conforme al artículo 113 de la LISR | $111,742.21 | $96,669.19 | $19,749.42 | $47,288.68 | $46,288.96 | |
Menos: | ISR sobre ingresos ordinarios | 12,520.90 | 5,851.05 | 3,452.01 | 857.95 | 1,518.16 |
Igual: | ISR a cargo por la PTU en términos de la LISR | $99,221.31 | $90,818.14 | $16,297.41 | $46,430.73 | $44,770.80 |
Aplicando el RLISR
Primero se calcula la proporción mensual de la PTU gravada (art. 174, fracc. I, RLISR):
PTU mensual promedio
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
PTU gravada | $291,251.38 | $270,685.60 | $55,820.38 | $149,483.66 | $143,243.32 | |
Entre: | Días del ejercicio | 365 | 365 | 365 | 365 | 365 |
Igual: | PTU diaria proporcional | 797.95 | 741.60 | 152.93 | 409.54 | 392.45 |
Por: | Factor (art. 174, fracción I del RLISR) | 30.4 | 30.4 | 30.4 | 30.4 | 30.4 |
Igual: | PTU mensual promedio | $24,257.68 | $22,544.64 | $4,649.07 | $12,450.02 | $11,930.48 |
El resultado se suma a los demás ingresos ordinarios del periodo y luego se aplicará el procedimiento del artículo 96 de la LISR (art. 174, fracc. II, RLISR).
Base gravable del artículo 174, fracción II del RLISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
Ingresos ordinarios del período | $54,000.00 | $31,500.00 | $21,300.00 | $9,000.00 | $12,300.00 | |
Más: | PTU mensual promedio | 24,257.68 | 22,544.64 | 4,649.07 | 12,450.02 | 11,930.48 |
Igual: | Base gravable del artículo 174, fracción II del RLISR | $78,257.68 | $54,044.64 | $25,949.07 | $21,450.02 | $24,230.48 |
En este procedimiento no se aplica la tabla del subsidio para el empleo pues esta es independiente al procedimiento del artículo 96 de la LISR.
ISR sobre la base del artículo 174, fracción II del RLISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
Base gravable del artículo 174 fracción II del RLISR | $78,257.68 | $54,044.64 | $25,949.07 | $21,450.02 | $24,230.48 | |
Menos: | Límite inferior | 62,500.01 | 32,736.84 | 20,770.30 | 20,770.30 | 20,770.30 |
Igual: | Excedente del límite inferior | 15,757.67 | 21,307.80 | 5,178.77 | 679.72 | 3,460.18 |
Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 32.00 % | 30.00 % | 23.52 % | 23.52 % | 23.52 % |
Igual: | Impuesto marginal | 5,042.45 | 6,392.34 | 1,218.05 | 159.87 | 813.83 |
Más: | Cuota fija | 15,070.90 | 6,141.95 | 3,327.42 | 3,327.42 | 3,327.42 |
Igual: | ISR sobre la base del artículo 174 fracción II del RLISR | $20,113.35 | $12,534.29 | $4,545.47 | $3,487.29 | $4,141.25 |
La diferencia entre el ISR sobre la base del artículo 174, fracción II del RLISR y el ISR de los ingresos ordinarios del periodo, se divide entre la PTU mensual promedio. El resultado es la tasa de retención (art. 174, fraccs. III y V, RLISR).
Diferencia entre impuestos
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
ISR sobre la base del artículo 174 fracción II del RLISR | $20,113.35 | $12,534.29 | $4,545.47 | $3,487.29 | $4,141.25 | |
Menos: | ISR sobre ingresos ordinarios | 12,520.90 | 5,851.05 | 3,452.01 | 857.95 | 1,518.16 |
Igual: | Diferencia entre impuestos | $7,592.45 | $6,683.24 | $1,093.46 | $2,629.34 | $2,623.09 |
Tasa de retención
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
Diferencia entre impuestos | $7,592.45 | $6,683.24 | $1,093.46 | $2,629.34 | $2,623.09 | |
Entre: | PTU mensual promedio | 24,257.68 | 22,544.64 | 4,649.07 | 12,450.02 | 11,930.48 |
Igual: | Cociente | 0.3130 | 0.2964 | 0.2352 | 0.2112 | 0.2199 |
Por: | Cien | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
Igual: | Tasa de retención | 31.30% | 29.64% | 23.52% | 21.12% | 21.99% |
ISR a retener por la PTU concorde al RLISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
PTU gravada | $291,251.38 | $270,685.60 | $55,820.38 | $149,483.66 | $143,243.32 | |
Por: | Tasa de retención (art. 174, fracción V del RLISR) | 31.30 % | 29.64 % | 23.52 % | 21.12 % | 21.99 % |
Igual: | ISR a cargo de la PTU conforme al RLISR | $91,161.68 | $80,231.21 | $13,128.95 | $31,570.95 | $31,499.21 |
ISR total a retener en relación con el RLISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
Importe de la retención del ISR(subsidio para el empleo) del ingreso mensual ordinario | $12,520.90 | $5,851.05 | $3,452.01 | $857.95 | $1,518.16 | |
Más: | ISR a retener por la PTU conforme al RLISR | 91,161.68 | 80,231.21 | 13,128.95 | 31,570.95 | 31,499.21 |
Igual: | ISR total a retener conforme al RLISR | $103,682.58 | $86,082.26 | $16,580.96 | $32,428.90 | $33,017.37 |
Cuál opción
Comparando el ISR de cada procedimiento, se observa qué cálculo se aplica para cada trabajador.
Diferencia del ISR en beneficio del trabajador por considerar las disposiciones del RLISR
Concepto | Saúl Cano Martínez | Carolina Sánchez Moreno | Carlos Castillo Pérez | María López García | Raúl Juárez Sandoval | |
ISR a retener por el total de ingresos del período conforme al artículo 113 de la LISR | $111,742.21 | $96,669.19 | $19,749.42 | $47,288.68 | $46,288.96 | |
Contra: | ISR total a retener (subsidio para el empleo) en el período conforme al RLISR | 103,682.58 | 86,082.26 | 16,580.96 | 32,428.90 | 33,017.37 |
Igual: | Diferencia del ISR | $8,059.63 | $10,586.93 | $3,168.46 | $14,859.78 | $13,271.59 |
Efectos para el empleador
Disminución en pagos provisionales
La PTU pagada se deducirá de la utilidad fiscal base para los pagos provisionales a partir del mes en que se realice su pago de forma diferida como sigue (art. 1.1, Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013).
PTU mensual
Concepto | Importe | |
PTU pagada | $915,962.34 | |
Entre: | Meses comprendidos de mayo a diciembre | 8 |
Igual: | PTU mensual | $114,495.29 |
PTU a deducir acumulada del periodo
Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
PTU mensual | $114,495.29 | $114,495.29 | $114,495.29 | $114,495.29 | |
Por: | Meses que comprende el período | 1 | 2 | 3 | 4 |
Igual: | PTU a deducir acumulada del período | $114,495.29 | $228,990.58 | $343,485.87 | $457,981.16 |
Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
PTU mensual | $114,495.29 | $114,495.29 | $114,495.29 | $114,495.29 | |
Por: | Meses que comprende el período | 5 | 6 | 7 | 8 |
Igual: | PTU a deducir acumulada del período | $572,476.45 | $686,971.74 | $801,467.03 | $915,962.34 |
La disminución en el pago de mayo es:
ISR a pagar
Concepto | Importe | |
Ingresos nominales acumulados del periodo | $17,459,875.00 | |
Por: | Coeficiente de utilidad | 0.2453 |
Igual: | Utilidad fiscal | 4,282,907.34 |
Menos: | PTU a deducir acumulada del período | 114,495.29 |
Igual: | Base para el pago provisional | 4,168,412.05 |
Por: | Tasa | 30% |
Igual: | ISR | 1,250,523.62 |
Menos: | ISR retenido por bancos (acumulado) | 21,547.00 |
Menos: | Pagos provisionales anteriores | 1,015,486.00 |
Igual: | ISR a pagar | $213,490.62 |
Efectos para la UFIN
El resultado fiscal del ejercicio es la base sobre la cual se parte para determinar la UFIN, el cual ya contempla la PTU que en su caso se hubiera pagado en el ejercicio, es por ello que el artículo 77, tercer párrafo de la LISR, establece que se disminuirá de dicho resultado fiscal el ISR pagado en términos de los artículos 10 de la LISR y el importe de las partidas no deducibles, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del 32 de la misma ley y la PTU a que se refiera la fracción I del 10 de la ley.
Así también lo confirma el criterio normativo del SAT “36/2014/ISR Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su determinación no debe restarse al resultado fiscal del ejercicio la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa”.
A continuación se muestra un ejemplo.
UFIN del ejercicio
Concepto | Importe | |
Ingresos acumulables | $16,548,974.00 | |
Menos: | Deducciones autorizadas | 11,564,897.00 |
Menos: | PTU pagada | 460,453.00 |
Igual: | Utilidad fiscal del ejercicio | 4,523,624.00 |
Menos: | Pérdidas pendientes de amortizar | 0.00 |
Igual: | Resultado fiscal | 4,523,624.00 |
Menos: | ISR | 1,357,087.20 |
Menos: | Gastos no deducibles (excepto los señalados en las fracciones VIII y IX de los artículos 32 de la LISR y la PTU a que hace referencia el 9 de la LISR) | 24,597.00 |
Igual: | UFIN del ejercicio | $3,141,939.80 |
Conclusión
Pagar la PTU generada en 2015 no solo conlleva implicaciones laborales para los empleadores, pues fiscalmente deben cubrirse diversos requisitos como retenedor del ISR y conocer las implicaciones que tiene para determinar su ISR y la UFIN del ejercicio en que la entreguen.