Caso práctico de PTU Laboral

Los trabajadores eventuales participan de las utilidades siempre y cuando tengan un mínimo de 60 días laborados durante el año

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A efectos de mostrar el procedimiento a seguir para el reparto de utilidades a los trabajadores se presenta el siguiente ejemplo. Para tal efecto sirven los siguientes datos:

Datos trabajadores

Nombre del trabajador

Estatus

Puesto

Días laborados

Cuota diaria/promedio anual

Salario anual

Salario anual base para PTU

Salario mensual

Promedio de PTU

Salvador Mora Rivera
Planta
Auxiliar contable

3651

$ 350.00

$ 127,750.00

$ 127,750.00

$ 10,500.00

$ 28,733.33

Rutila Tapia Morales
Planta
Comisionista

320

600.002

192,000.00

192,000.00

18,000.00

35,816.67

Karina Rosas Rivas
Eventual
Intendencia

2143

$ 230.00

$ 49,220.00

$ 49,220.00

$ 6,900.00

$ 7,001.50

Héctor Pasquel Wa
Planta
Gerente de administrativo

365

5,000.00

1’825,000.00

306,600.004

150,000.00

88,112.68

Rubén Velázquez Piña
Planta
Asistente personal

365

241.00

87,965.00

87,965.00

7,230.00

-

Gloria Vázquez Ríos
Plata
Contador JR

3655

700.004

255,500.00

255,500.00

21,000.00

25,217.00

Martina Salas Osorio
Eventual
Intendencia

563

200.00

11,200.00

0.00

6,000.00


María Concepción Vite Hernández
Planta
Director general6

365

7,500.00

2’737,500.00

N/A

225,000.00




Total

1,994


$ 5'286,135.00

$ 1'019,035.00



Notas:
3. Los trabajadores eventuales participan de las utilidades siempre y cuando tengan un mínimo de 60 días laborados durante el año, ya sean continuos o discontinuos, es el caso de Karina Rosas Rivas, situación contraria a la que se encuentra Martina Salas Osorio quién no participa en el reparto (art. 127, fracc. VII, LFT)
4. Los trabajadores de confianza están limitados en su participación en las utilidades, a razón de un salario máximo, el cual se obtendrá sumando los salarios obtenidos durante el año por el trabajador sindicalizado con más alto ingreso, o a falta de este, del trabajador de planta con más alto ingreso, dicha suma se aumentará en un 20 %, y el resultado será el salario base con el que participarán (art. 127, fracc. II, LFT). En este caso la cuota diaria aplicable es de $ 840.00 ($700.00 X 1.20)
5. Se incluyeron los días de incapacidad por maternidad que la trabajadora tuvo durante el año, en función de que se consideran como tiempo trabajado (art. 127, fracc. IV, LFT)
6. El artículo 127, fracción I de la LFT, señala que los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan del reparto de utilidades

Historial de PTU para determinación del tope de promedio legal

Nombre del trabajador

Utilidades recibidas

2019

2020

2021

Promedio

Salvador Mora Rivera

$ 42,500.00

$ 38,500.00

$ 5,200.00

$ 28,733.33

Rutila Tapia Morales

57,200.00

41,500.00

8,750.00

35,816.67

Karina Rosas Rivas


12,753.00

1,250.00

7,001.501

Héctor Pasquel Wa

111,317.05

100,000.00

53,021.00

88,112.68

Rubén Velázquez Piña2



0.002

Gloria Vázquez Ríos

36,090.00

27,001.00

12,560.00

25,217.00

Notas:
1. Atendiendo al principio general de derecho que reza: “nadie está obligado a lo imposible”, y al de justicia social que impera en materia laboral, en nuestra opinión para obtener el promedio de PTU recibida en los últimos tres años, se debe sumar el importe de utilidades recibidas por ese colaborador y dividirlo entre dos. Así, el patrón estará en la posibilidad de hacer la comparación referida en la nueva fracción VIII del numeral 127 de la LFT
2. Este trabajador ingresó en el 1o. de enero de 2021, por ello no recibió PTU en años previos por eso su promedio de PTU es $ 0.00

Pasos a seguir para elaborar el proyecto del reparto de utilidades

1.- Determinación del monto total de la base para el reparto de utilidades


Fórmula

Sustitución

Renta gravable según declaración anual del ISR del ejercicio 2021

$ 16’589,210.00

Por: Porcentaje de participación señalado en la 6ta. Resolución emitida por la Comisión Nacional para la Participación en las Utilidades de las Empresas

10 %

Igual:
Monto de participación de utilidades obtenidas en 2021

$ 1'658,921.00

Más:
Utilidades no cobradas de ejercicios anteriores

0.00

Igual:
Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores

$ 1'658,921.00

2.- Determinación de la proporción de utilidades en función a:
Días laborados

Fórmula

Sustitución


Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores

$ 1’658,921.00

Por:
Porcentaje aplicable a días laborados

50 %

Igual:
Utilidad repartible en función a días laborados

$ 829,460.50

Salarios devengados

Fórmula

Sustitución

Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores

$ 1’658,921.00

Por:
Porcentaje aplicable a salarios devengados

50 %

Igual:
Utilidad repartible en función salarios devengados

$ 829,460.50

3.- Cálculo del factor de utilidad según los días laborados los subordinados


Fórmula

Sustitución

Utilidad repartible en función a días laborados

$ 829,460.50

Entre:
Total de días laborados por los trabajadores

1,994

Igual:
Factor de utilidad según días laborados

415.9781845537

4.- Cálculo del factor de utilidad según los salarios devengados por los trabajadores

Fórmula

Fórmula

Sustitución


Utilidad repartible en función salarios devengados

$ 829,460.50

Entre:
Total de los salarios percibidos por los trabajadores

1’019,035.00

Igual:
Factor de utilidad según salarios devengados

0.813966644914

5.- Determinación individual de utilidades según días laborados

Nombre del trabajador

Días laborados

Factor de utilidad según los días trabajados

Importe a de PTU a repartir

Salvador Mora Rivera

415.9781845537

365

$ 151,832.04

Rutila Tapia Morales

415.9781845537

320

133,113.01

Karina Rosas Rivas

415.9781845537

214

89,019.33

Héctor Pasquel Wa

415.9781845537

365

151,832.04

Rubén Velázquez Piña

415.9781845537

365

151,832.04

Gloria Vázquez Ríos

415.9781845537

365

151,832.04


Total

1,994

$ 829,460.50

6.- Determinación individual de utilidades según salarios devengados

Nombre del trabajador

Factor de utilidad según salarios devengados

Salarios devengados

Importe de PTU a repartir

Salvador Mora Rivera

0.813966644914

$ 127,750.00

$ 103,984.24

Rutila Tapia Morales

0.813966644914

192,000.00

156,281.59

Karina Rosas Rivas

0.813966644914

49,220.00

40,063.44

Héctor Pasquel Wa

0.813966644914

306,600.00

249,562.17

Rubén Velázquez Piña

0.813966644914

87,965.00

71,600.58

Gloria Vázquez Ríos

0.813966644914

255,500.00

207,968.48


Total

$ 1,019,035.00

$ 829,460.50

7.- Determinación individual total de utilidades repartibles por trabajador según proyecto

Nombre del trabajador

Importe de PTU por días laborados

Importe de PTU por salarios devengados

Total de PTU repartible según proyecto

Salvador Mora Rivera

$ 151,832.04

$ 103,984.24

$ 255,816.28

Rutila Tapia Morales

133,113.01

156,281.59

289,394.60

Karina Rosas Rivas

89,019.33

40,063.44

129,082.77

Héctor Pasquel Wa

151,832.04

249,562.17

401,394.21

Rubén Velázquez Piña

151,832.04

71,600.58

223,432.62

Gloria Vázquez Ríos

151,832.04

207,968.48

359,800.52

Total

$ 829,460.50

$ 829,460.50

$ 1,658,921.00

8.- Determinación del tope de tres meses de salario

Nombre del trabajador

Salario mensual

Número de meses

Tope de tres meses de salario

Salvador Mora Rivera

$ 10,500.00

3

$ 31,500.00

Rutila Tapia Morales

18,000.00

3

54,000.00

Karina Rosas Rivas

6,900.00

3

20,700.00

Héctor Pasquel Wa

150,000.00

3

450,000.00

Rubén Velázquez Piña

7,230.00

3

21,690.00

Gloria Vázquez Ríos

21,000.00

3

63,000.00

9.- Comparativa para determinar la PTU a pagar por trabajador

Nombre del trabajador

PTU repartible según proyecto

Tope de tres meses de salario

Tope de promedio de PTU recibida en años anteriores

PTU a pagar después de comparativa

Remanente de PTU

Salvador Mora Rivera

$ 255,816.28

$ 31,500.00

$ 28,733.33

$ 31,500.00

$ 224,316.28

Rutila Tapia Morales

289,394.60

54,000.00

35,816.67

54,000.00

235,394.60

Karina Rosas Rivas

129,082.77

20,700.00

7,001.50

20,700.00

108,382.77

Héctor Pasquel Wa

401,394.21

450,000.001

88,112.68

$ 401,394.21

0.00

Rubén Velázquez Piña

$ 223,432.62

$ 21,690.00

$ 0.00

$ 21,690.00

$ 201,742.622

Gloria Vázquez Ríos

359,800.52

63,000.00

25,217.00

63,000.00

296,800.52

Total

$ 1,658,921.00


$ 592,284.21

$ 1,066,636.793

Notas:
2. Como este trabajador ingresó en el 1o. de enero de 2021, por ello no recibió PTU en años previos por eso su promedio de PTU es $ 0.00, de ahí que solo se tome el tope de tres meses de salario
3. Esta cantidad debe conservarse porque al tener la naturaleza de PTU es propiedad de los trabajadores, por ende el patrón no la puede tocar