A efectos de mostrar el procedimiento a seguir para el reparto de utilidades a los trabajadores se presenta el siguiente ejemplo. Para tal efecto sirven los siguientes datos:
Datos trabajadores
Nombre del trabajador |
Estatus |
Puesto |
Días laborados |
Cuota diaria/promedio anual |
Salario anual |
Salario anual base para PTU |
Salario mensual |
Promedio de PTU |
| Salvador Mora Rivera |
Planta |
Auxiliar contable |
3651 |
$ 350.00 |
$ 127,750.00 |
$ 127,750.00 |
$ 10,500.00 |
$ 28,733.33 |
| Rutila Tapia Morales |
Planta |
Comisionista |
320 |
600.002 |
192,000.00 |
192,000.00 |
18,000.00 |
35,816.67 |
| Karina Rosas Rivas |
Eventual |
Intendencia |
2143 |
$ 230.00 |
$ 49,220.00 |
$ 49,220.00 |
$ 6,900.00 |
$ 7,001.50 |
| Héctor Pasquel Wa |
Planta |
Gerente de administrativo |
365 |
5,000.00 |
1’825,000.00 |
306,600.004 |
150,000.00 |
88,112.68 |
| Rubén Velázquez Piña |
Planta |
Asistente personal |
365 |
241.00 |
87,965.00 |
87,965.00 |
7,230.00 |
- |
| Gloria Vázquez Ríos |
Plata |
Contador JR |
3655 |
700.004 |
255,500.00 |
255,500.00 |
21,000.00 |
25,217.00 |
| Martina Salas Osorio |
Eventual |
Intendencia |
563 |
200.00 |
11,200.00 |
0.00 |
6,000.00 |
|
| María Concepción Vite Hernández |
Planta |
Director general6 |
365 |
7,500.00 |
2’737,500.00 |
N/A |
225,000.00 |
|
| Total | 1,994 |
$ 5'286,135.00 |
$ 1'019,035.00 |
Notas:
3. Los trabajadores eventuales participan de las utilidades siempre y cuando tengan un mínimo de 60 días laborados durante el año, ya sean continuos o discontinuos, es el caso de Karina Rosas Rivas, situación contraria a la que se encuentra Martina Salas Osorio quién no participa en el reparto (art. 127, fracc. VII, LFT)
4. Los trabajadores de confianza están limitados en su participación en las utilidades, a razón de un salario máximo, el cual se obtendrá sumando los salarios obtenidos durante el año por el trabajador sindicalizado con más alto ingreso, o a falta de este, del trabajador de planta con más alto ingreso, dicha suma se aumentará en un 20 %, y el resultado será el salario base con el que participarán (art. 127, fracc. II, LFT). En este caso la cuota diaria aplicable es de $ 840.00 ($700.00 X 1.20)
5. Se incluyeron los días de incapacidad por maternidad que la trabajadora tuvo durante el año, en función de que se consideran como tiempo trabajado (art. 127, fracc. IV, LFT)
6. El artículo 127, fracción I de la LFT, señala que los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan del reparto de utilidades
Historial de PTU para determinación del tope de promedio legal
Nombre del trabajador |
Utilidades recibidas |
|||
2019 |
2020 |
2021 |
Promedio |
|
| Salvador Mora Rivera |
$ 42,500.00 |
$ 38,500.00 |
$ 5,200.00 |
$ 28,733.33 |
| Rutila Tapia Morales |
57,200.00 |
41,500.00 |
8,750.00 |
35,816.67 |
| Karina Rosas Rivas |
12,753.00 |
1,250.00 |
7,001.501 |
|
| Héctor Pasquel Wa |
111,317.05 |
100,000.00 |
53,021.00 |
88,112.68 |
| Rubén Velázquez Piña2 |
0.002 |
|||
| Gloria Vázquez Ríos |
36,090.00 |
27,001.00 |
12,560.00 |
25,217.00 |
Notas:
1. Atendiendo al principio general de derecho que reza: “nadie está obligado a lo imposible”, y al de justicia social que impera en materia laboral, en nuestra opinión para obtener el promedio de PTU recibida en los últimos tres años, se debe sumar el importe de utilidades recibidas por ese colaborador y dividirlo entre dos. Así, el patrón estará en la posibilidad de hacer la comparación referida en la nueva fracción VIII del numeral 127 de la LFT
2. Este trabajador ingresó en el 1o. de enero de 2021, por ello no recibió PTU en años previos por eso su promedio de PTU es $ 0.00
Pasos a seguir para elaborar el proyecto del reparto de utilidades
1.- Determinación del monto total de la base para el reparto de utilidades
Fórmula |
Sustitución |
|
| Renta gravable según declaración anual del ISR del ejercicio 2021 |
$ 16’589,210.00 |
|
| Por: | Porcentaje de participación señalado en la 6ta. Resolución emitida por la Comisión Nacional para la Participación en las Utilidades de las Empresas |
10 % |
| Igual: |
Monto de participación de utilidades obtenidas en 2021 | $ 1'658,921.00 |
| Más: |
Utilidades no cobradas de ejercicios anteriores |
0.00 |
| Igual: |
Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores | $ 1'658,921.00 |
2.- Determinación de la proporción de utilidades en función a:
Días laborados
Fórmula |
Sustitución |
|
| Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores |
$ 1’658,921.00 |
|
| Por: |
Porcentaje aplicable a días laborados |
50 % |
| Igual: |
Utilidad repartible en función a días laborados |
$ 829,460.50 |
Salarios devengados
Fórmula |
Sustitución |
|
| Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores |
$ 1’658,921.00 |
|
| Por: |
Porcentaje aplicable a salarios devengados |
50 % |
| Igual: |
Utilidad repartible en función salarios devengados | $ 829,460.50 |
3.- Cálculo del factor de utilidad según los días laborados los subordinados
Fórmula |
Sustitución |
|
| Utilidad repartible en función a días laborados |
$ 829,460.50 |
|
| Entre: |
Total de días laborados por los trabajadores |
1,994 |
| Igual: |
Factor de utilidad según días laborados |
415.9781845537 |
4.- Cálculo del factor de utilidad según los salarios devengados por los trabajadores
Fórmula |
Fórmula |
Sustitución |
| Utilidad repartible en función salarios devengados |
$ 829,460.50 |
|
| Entre: |
Total de los salarios percibidos por los trabajadores |
1’019,035.00 |
| Igual: |
Factor de utilidad según salarios devengados | 0.813966644914 |
5.- Determinación individual de utilidades según días laborados
Nombre del trabajador |
Días laborados |
Factor de utilidad según los días trabajados |
Importe a de PTU a repartir |
| Salvador Mora Rivera |
415.9781845537 |
365 |
$ 151,832.04 |
| Rutila Tapia Morales |
415.9781845537 |
320 |
133,113.01 |
| Karina Rosas Rivas |
415.9781845537 |
214 |
89,019.33 |
| Héctor Pasquel Wa |
415.9781845537 |
365 |
151,832.04 |
| Rubén Velázquez Piña |
415.9781845537 |
365 |
151,832.04 |
| Gloria Vázquez Ríos |
415.9781845537 |
365 |
151,832.04 |
Total |
1,994 |
$ 829,460.50 |
6.- Determinación individual de utilidades según salarios devengados
Nombre del trabajador |
Factor de utilidad según salarios devengados |
Salarios devengados |
Importe de PTU a repartir |
| Salvador Mora Rivera |
0.813966644914 |
$ 127,750.00 |
$ 103,984.24 |
| Rutila Tapia Morales |
0.813966644914 |
192,000.00 |
156,281.59 |
| Karina Rosas Rivas |
0.813966644914 |
49,220.00 |
40,063.44 |
| Héctor Pasquel Wa |
0.813966644914 |
306,600.00 |
249,562.17 |
| Rubén Velázquez Piña |
0.813966644914 |
87,965.00 |
71,600.58 |
| Gloria Vázquez Ríos |
0.813966644914 |
255,500.00 |
207,968.48 |
Total |
$ 1,019,035.00 |
$ 829,460.50 |
7.- Determinación individual total de utilidades repartibles por trabajador según proyecto
Nombre del trabajador |
Importe de PTU por días laborados |
Importe de PTU por salarios devengados |
Total de PTU repartible según proyecto |
| Salvador Mora Rivera |
$ 151,832.04 |
$ 103,984.24 |
$ 255,816.28 |
| Rutila Tapia Morales |
133,113.01 |
156,281.59 |
289,394.60 |
| Karina Rosas Rivas |
89,019.33 |
40,063.44 |
129,082.77 |
| Héctor Pasquel Wa |
151,832.04 |
249,562.17 |
401,394.21 |
| Rubén Velázquez Piña |
151,832.04 |
71,600.58 |
223,432.62 |
| Gloria Vázquez Ríos |
151,832.04 |
207,968.48 |
359,800.52 |
Total |
$ 829,460.50 |
$ 829,460.50 |
$ 1,658,921.00 |
8.- Determinación del tope de tres meses de salario
Nombre del trabajador |
Salario mensual |
Número de meses |
Tope de tres meses de salario |
| Salvador Mora Rivera |
$ 10,500.00 |
3 |
$ 31,500.00 |
| Rutila Tapia Morales |
18,000.00 |
3 |
54,000.00 |
| Karina Rosas Rivas |
6,900.00 |
3 |
20,700.00 |
| Héctor Pasquel Wa |
150,000.00 |
3 |
450,000.00 |
| Rubén Velázquez Piña |
7,230.00 |
3 |
21,690.00 |
| Gloria Vázquez Ríos |
21,000.00 |
3 |
63,000.00 |
9.- Comparativa para determinar la PTU a pagar por trabajador
Nombre del trabajador |
PTU repartible según proyecto |
Tope de tres meses de salario |
Tope de promedio de PTU recibida en años anteriores |
PTU a pagar después de comparativa |
Remanente de PTU |
| Salvador Mora Rivera |
$ 255,816.28 |
$ 31,500.00 |
$ 28,733.33 |
$ 31,500.00 |
$ 224,316.28 |
| Rutila Tapia Morales |
289,394.60 |
54,000.00 |
35,816.67 |
54,000.00 |
235,394.60 |
| Karina Rosas Rivas |
129,082.77 |
20,700.00 |
7,001.50 |
20,700.00 |
108,382.77 |
| Héctor Pasquel Wa |
401,394.21 |
450,000.001 |
88,112.68 |
$ 401,394.21 |
0.00 |
| Rubén Velázquez Piña |
$ 223,432.62 |
$ 21,690.00 |
$ 0.00 |
$ 21,690.00 |
$ 201,742.622 |
| Gloria Vázquez Ríos |
359,800.52 |
63,000.00 |
25,217.00 |
63,000.00 |
296,800.52 |
| Total |
$ 1,658,921.00 |
|
$ 592,284.21 |
$ 1,066,636.793 |
Notas:
2. Como este trabajador ingresó en el 1o. de enero de 2021, por ello no recibió PTU en años previos por eso su promedio de PTU es $ 0.00, de ahí que solo se tome el tope de tres meses de salario
3. Esta cantidad debe conservarse porque al tener la naturaleza de PTU es propiedad de los trabajadores, por ende el patrón no la puede tocar
