Para conocer cómo deben calcularse las utilidades de los trabajadores, incluyendo lo señalado por la Segunda Sala de la SCJN, a continuación, se muestra un ejemplo.
La empresa Made Moda, SA de CV, pagará la PTU del ejercicio 2023, considerando lo siguiente.
Datos de los trabajadores
| Empleado | Tipo | Puesto | Días laborados | Cuota diaria | Salario devengado | Salario base para PTU | Salario mensual |
| Andrés Fonseca Herrera |
Planta |
Director General1 |
365 |
$ 8,000.00 |
$ 2'920,000.00 |
N/A |
$240,000.00 |
| Antonio Vázquez Roa |
Planta |
Gerente de contabilidad2 |
365 |
4,500.00 |
1'642,500.00 |
876,000.00 |
135,000.00 |
| Alex Roma Zarate |
Planta |
Auxiliar de contabilidad |
365 |
2,000.00 |
730,000.00 |
730,000.00 |
60,000.00 |
| Ana Leal Villa |
Planta |
Gerente de ventas2 |
365 |
3,500.00 |
1'277,500.00 |
876,000.00 |
105,000.00 |
| Rogelio Vargas Cortés |
Planta |
Vendedor |
3153 |
545.00 |
171,675.00 |
171,675.00 |
16,350.00 |
| Angela Alba Ruíz |
Planta |
Costurero A |
3504 |
1,200.00 |
420,000.00 |
420,000.00 |
36,000.00 |
| Isabel Pérez Salgado |
Planta |
Costurero B |
3655 |
1,000.00 |
365,000.00 |
365,000.00 |
30,000.00 |
| Aurelio Hernández |
Eventual |
Mantenimiento |
306 |
241 |
7,230.00 |
N/A |
7,230.00 |
| Total |
|
|
2,125 |
$ 20,986.00 |
$ 7’533,905.00 |
$ 3’438,675.00 |
|
Notas:
1. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan del reparto de utilidades
2. Los empleados de confianza están limitados en su participación, a razón de un salario máximo (se suman las percepciones obtenidas durante el año por el trabajador sindicalizado con más alto ingreso, o a falta de este, del de planta con más alto ingreso, aumentado en un 20 %). En este caso ($ 2,000.00 x 1.20 = $ 2,440 x 365 = $ 876,000.00)
3. En ingresos variables tales como comisiones, la base para el cálculo es el promedio de las percepciones obtenidas durante el año
4. Se excluyeron 15 días de incapacidad por enfermedad general
5. Se consideraron 95 días de incapacidad por riesgo de trabajo, ya que son días laborados
6. El personal eventual participa siempre y cuando tenga un mínimo de 60 días laborados durante el año
1.- Determinación del Cálculo del monto total de la base para el reparto de PTU
Fórmula |
Sustitución |
|
| |
Base gravable 2023 según la declaración anual |
$ 20’155,000.00 |
| Por: |
Porcentaje de participación señalado en la Sexta Resolución emitida por la Comisión Nacional para la Participación en las Utilidades de las Empresas |
10 % |
| Igual: |
PTU a repartir |
$ 2'015,500.00 |
| Más: |
PTU no reclamada de años anteriores |
275,000.00 |
| Igual: |
Total PTU a repartir |
$ 2'290,500.00 |
2.- Determinación de la proporción de utilidades en función a:
Salarios devengados
Fórmula |
Sustitución |
|
| |
Total PTU a repartir |
$ 2’290,500.00 |
| Por: |
Porcentaje a repartir según monto de salarios devengados |
50 % |
| Igual: |
PTU a repartir por monto de salarios devengados |
$ 1'145,250.00 |
Días laborados
Fórmula |
Sustitución |
|
| |
Total PTU a repartir |
$ 2’290,500.00 |
| Por: |
Porcentaje a repartir según número de días laborados |
50 % |
| Igual: |
PTU a repartir según días laborados |
$ 1'145,250.00 |
3.- Cálculo de los factores de utilidad
Salarios devengados
Fórmula |
Sustitución |
|
| |
PTU a repartir según monto de salarios devengados |
$ 1’145,250.00 |
| Entre: |
Total de salarios devengados base PTU |
3’438,675.00 |
| Igual: |
Factor de utilidad de salarios devengados base PTU |
0.3330497941 |
Nota:
1. Pueden existir diferencias por cuestiones de redondeo
Días laborados
Fórmula |
Sustitución |
|
| |
PTU a repartir según días laborados |
$ 1’145,250.00 |
| Entre: |
Total días laborados |
2,125 |
| Igual: |
Factor de utilidad de días laborados |
538.94117651 |
Nota:
1. Pueden existir diferencias por cuestiones de redondeo
4.- Determinación individual de utilidades según días laborados
| Trabajador |
Factor días laborados |
Días laborados |
PTU por días laborados |
| Antonio Vázquez Roa |
538.9411765 |
365 |
$ 196,713.53 |
| Alex Roma Zarate |
538.9411765 |
365 |
196,713.53 |
| Ana Leal Villa |
538.9411765 |
365 |
196,713.53 |
| Rogelio Vargas Cortés |
538.9411765 |
315 |
169,766.47 |
| Angela Alba Ruíz |
538.9411765 |
350 |
188,629.41 |
| Isabel Pérez Salgado |
538.9411765 |
365 |
196,713.53 |
| Total |
|
2,125 |
$ 1'145,250.001 |
Nota:
1. Pueden existir diferencias por cuestiones de redondeo
5.- Determinación individual de utilidades según salarios devengados
| Trabajador |
Factor salarios devengados |
Salario devengado PTU |
PTU por salarios devengados |
| Antonio Vázquez Roa |
0.333049794 |
$ 876,000.00 |
$ 291,751.62 |
| Alex Roma Zarate |
0.333049794 |
730,000.00 |
243,126.35 |
| Ana Leal Villa |
0.333049794 |
876,000.00 |
291,751.62 |
| Rogelio Vargas Cortés |
0.333049794 |
171,675.00 |
57,176.32 |
| Angela Alba Ruíz |
0.333049794 |
420,000.00 |
139,880.91 |
| Isabel Pérez Salgado |
0.333049794 |
365,000.00 |
121,563.18 |
| Total |
|
$ 3,438,675.00 |
$ 1'145,250.001 |
Nota:
1. Pueden existir diferencias por cuestiones de redondeo
6.- Determinación individual total de utilidades repartibles por trabajador según proyecto
| Trabajador |
PTU por días laborados |
PTU por salarios devengados |
PTU repartible |
| Antonio Vázquez Roa |
$ 196,713.53 |
$ 291,751.62 |
$ 488,465.15 |
| Alex Roma Zarate |
196,713.53 |
243,126.35 |
439,839.88 |
| Ana Leal Villa |
196,713.53 |
291,751.62 |
488,465.15 |
| Rogelio Vargas Cortés |
169,766.47 |
57,176.32 |
226,942.79 |
| Angela Alba Ruíz |
188,629.41 |
139,880.91 |
328,510.32 |
| Isabel Pérez Salgado |
196,713.53 |
121,563.18 |
318,276.71 |
| Total |
$1,145,250.001 |
$ 1,145,250.001 |
$2,290,500.001 |
Nota:
1. Pueden existir diferencias por cuestiones de redondeo
7.- Determinación del tope de tres meses de salario
| Nombre del trabajador |
Salario mensual |
Número de meses |
Tope de tres meses de salario |
| Antonio Vázquez Roa |
$ 135,000.00 |
3 |
$ 405,000.00 |
| Alex Roma Zarate |
60,000.00 |
3 |
180,000.00 |
| Ana Leal Villa |
105,000.00 |
3 |
315,000.00 |
| Rogelio Vargas Cortés |
16,350.00 |
3 |
49,050.00 |
| Angela Alba Ruíz |
36,000.00 |
3 |
108,000.00 |
| Isabel Pérez Salgado |
30,000.00 |
3 |
90,000.00 |
8.- Determinación del tope de promedio legal de PTU
| |
Utilidades recibidas del ejercicio fiscal |
|||
| Trabajador |
2020 |
2021 |
2022 |
Tope promedio legal de PTU |
| Antonio Vázquez Roa |
$ 117,486.00 |
$ 120,999.70 |
$ 192,000.00 |
$ 143,495.23 |
| Alex Roma Zarate |
100,278.33 |
90,000.00 |
85,135.00 |
91,804.44 |
| Ana Leal Villa |
66,007.00 |
405,000.00 |
53,021.00 |
174,676.00 |
| Rogelio Vargas Cortés |
108,000.00 |
49,050.00 |
85,000.00 |
80,683.33 |
| Angela Alba Ruíz |
25,217.00 |
108,000.00 |
12,560.00 |
48,592.33 |
| María Isabel Pérez Salgado1 |
23,590.00 |
14,986.00 |
10,223.00 |
16,266.33 |
Nota:
1. La relación laboral con esta trabajadora inició desde el 1o. de enero de 2023, por lo que no tiene un historial de PTU recibida. En virtud de ello, se consideraron los importes de PTU de la persona que anteriormente ocupaba su puesto de trabajo, con la finalidad de atender lo dispuesto en la sentencia de amparo en revisión número 633/2023 dictada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
Trabajador |
PTU repartible |
Tope de |
PTU a pagar después del comparativo |
Remanente de PTU |
|
Salario de tres meses |
Promedio legal de PTU |
||||
Antonio Vázquez Roa |
$ 488,465.15 |
$ 405,000.00 |
$ 143,495.23 |
$ 405,000.00 |
$83,465.15 |
Alex Roma Zarate |
439,839.88 |
180,000.00 |
91,804.44 |
180,000.00 |
259,839.88 |
Ana Leal Villa |
488,465.15 |
315,000.00 |
174,676.00 |
315,000.00 |
173,465.15 |
Rogelio Vargas Cortés |
226,942.79 |
49,050.00 |
80,683.33 |
80,683.33 |
146,259.46 |
Angela Alba Ruíz |
328,510.32 |
108,000.00 |
48,592.33 |
108,000.00 |
220,510.32 |
María Isabel Pérez Salgado |
318,276.71 |
90,000.00 |
16,266.33 |
90,000.00 |
228,276.71 |
Total |
$ 2©290,500.00 |
$ 1©178,683.33 |
$ 1,111,816.671 |
||
1. Esta cantidad debe conservarse porque al tener la naturaleza de PTU es propiedad de los trabajadores; por ende, el patrón no la puede tocar
