Devolución de pagos de lo indebido ante el Infonavit

Los patrones al contratar los servicios de uno o más trabajadores están obligados a inscribirlos al Infonavit, lo cual se cumple al comunicar el reingreso de los subordinados al Régimen Obligatorio del Seguro Social —ROSS— (arts. 15, fracc. I, LSS; 29, fracc. I, Ley del Infonavit y 6o., Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit –Ripaedi–).

Asimismo, deben calcular y efectuar el pago de las aportaciones del 5 % sobre el salario base de cotización (SBC) de sus subordinados, para que estos puedan adquirir una vivienda digna y barata, y así se cumpla con lo ordenado en el numeral 123, apartado A, fracción XII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).

En diversas ocasiones las empresas sin darse cuenta, enteran cuantías sin justificación legal. Por ejemplo, no consideran que el trabajador fue dado de baja y siguen cubriendo las aportaciones, o bien calculan estas sobre un SBC superior al real y reportado.

Toda vez que cubrir, sin justificación legal, este tipo de contribuciones puede afectar las finanzas de la empresa, a continuación se da a conocer cómo realizar el trámite ante el Infonavit de la solicitud de la devolución de los pagos indebidos o en exceso.

Aportaciones de vivienda

Según Luis Carballo Balvanera en el Diccionario Jurídico de Seguridad Social editado por el Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM, estas son las contribuciones de patrones y los abonos retenidos por estos para el fondo de la vivienda, consistentes en el 5 % del salario que las empresas pagan a sus trabajadores; el cual se integra por la cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se les entregue por sus servicios.

Los preceptos 29 fracción II de la Ley del Infonavit y 159, fracción I de la LSS, prevén que los patrones tienen la carga de determinar el monto de las aportaciones de vivienda de sus colaboradores y efectuar el pago en las entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del Instituto, para que dicho ente público las administre y así cumpla con sus fines sociales.

Devolución de recursos

El Diccionario del español jurídico de la Real Academia Española señala que devolución es la restitución a los contribuyentes, por parte de la autoridad fiscal, de las cantidades indebidamente ingresadas como consecuencia de resolución administrativa o sentencia firme de acuerdo a lo previsto en el procedimiento específico con abono del interés de demora sin necesidad de requerimiento al efecto.

En ese tenor, la devolución del pago de lo indebido es la petición que realiza el patrón al Infonavit sobre aquellos montos que no se causaron a favor de dicho organismo fiscal y aún así se concedieron.

En caso de enterar al Instituto aportaciones en demasía, este puede conocer y resolver las solicitudes patronales sobre el reintegro de cantidades pagadas equivocadamente (arts. 30, fracc. X, Ley del Infonavit, y 41, Ripaedi).

Sin embargo, lo anterior está limitado, porque el derecho para requerir la restitución de las cuantías, prescribe dentro de los cinco años siguientes a la fecha del entero correspondiente (arts. 30, fracc. I, Ley del Infonavit; 22, decimoquinto párrafo y 146, CFF).

Supuestos de procedencia

Si bien, la legislación es omisa en especificar las hipótesis en que opera la devolución de los recursos, a continuación se ilustran algunas de ellas:

• trabajadores que ya no pertenecían a la plantilla laboral y aún así se pagaron sus aportaciones. Este supuesto se da cuando un subordinado ya está dado de baja en el ROSS; pero, no se capturó el movimiento afiliatorio en el Sistema Único de Autodeterminación —SUA—.

De igual forma, cuando terminó el vínculo laboral pero no se comunicó la baja respectiva; en este caso, si se comprueba que dicho colaborador fue inscrito por otro patrón, el Instituto devolverá al patrón omiso, previa solicitud, el importe de las aportaciones pagadas en exceso, a partir de la fecha de la nueva alta (art. 29, fracc. II, último párrafo, Ley del Infonavit)

• tener registrados a los colaboradores en el SUA con un SBC mayor al comunicado al IMSS
• errores aritméticos o de cálculo, en el supuesto de no emplear el SUA —por contar con menos de cinco colaboradores— (art. 113, penúltimo párrafo, Reglamento de la LSS en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización —RACERF—)
  se realizó un pago duplicado
• ausencias injustificadas no capturadas en el SUA. El precepto 35 del Ripaedi prevé que si dentro de un mes calendario no se pagan salarios por faltas del trabajador, pero subsiste la relación laboral, las aportaciones se determinarán conforme a las reglas siguientes, si las inasistencias son por:
  menos de ocho días, consecutivos o no, estas se descuentan para el cálculo de los días laborados en el mes de que se trate, y
  por ocho días o más, sucesivos o no, el patrón queda liberado del pago de las aportaciones, siempre que hubiese presentado oportunamente el aviso de baja del trabajador
  cubrir las aportaciones de vivienda durante el periodo de huelga sin que estas procedan. El patrón está obligado al pago de dichas contribuciones y, en su caso, de sus accesorios legales si se determina el pago de salarios caídos a los trabajadores huelguistas (por allanamiento, convenio, resolución arbitral o laudo de la Junta de Conciliación y Arbitraje competente), en la proporción que corresponda a dichos salarios caídos, o
  la autoridad requirió al patrón el pago de las aportaciones, sin que estas procedieran, debido a que este último las cubrió y además impugnó el crédito fiscal mediante el juicio de nulidad y lo ganó 

Actualizaciones e intereses

De conformidad con los numerales 41 del Ripaedi y 22, primer y cuarto párrafo del CFF, la devolución del pago duplicado, indebido o en exceso se realiza conforme lo señala el CFF.

Según el numeral 17-A del CFF, las aportaciones enteradas sin justificación legal serán restituidas por el Instituto, actualizadas desde el bimestre en que se realizó el pago de lo indebido y hasta aquel en que la devolución esté a disposición del patrón, siempre y cuando sean reclamadas dentro de los cinco años siguientes a la fecha del entero efectuado (arts. 17 y 22, CFF).

• Asimismo, en términos de los artículos 2o. y 22-A del CFF, procede incluir los intereses en el caso de pago de lo indebido. Esto se confirma con la aplicación de los siguientes criterios jurisdiccionales análogos a las aportaciones de vivienda: INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL. ESTÁ OBLIGADO A DEVOLVER LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE CON ACTUALIZACIONES E INTERESES, visible en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Séptima Época, Año VI, Núm. 56, págs. 797 y 798, Tesis VII-CASR-7ME-7, Tesis aislada, marzo de 2016
•  RECARGOS POR MORA. EL ARTÍCULO 299 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, RELATIVO A LA DEVOLUCIÓN DE CUOTAS, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA, EL NO PREVER EL PAGO DE DICHO CONCEPTO A CARGO DEL FISCO FEDERAL, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Tomo II, Libro 29, p. 1,370, Materias Constitucional y Administrativa, Tesis 2a. XIII/2016 (10a.), Tesis aislada, Registro 2,011,536, abril de 2016, y
•  DEVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS ENTERADAS SIN JUSTIFICACIÓN LEGAL AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL. DEBE INCLUIR EL PAGO DE LOS INTERESES GENERADOS (APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS ARTÍCULOS 22 Y 22-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN), localizable en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Tomo VI, Libro 33, p. 2,540, Materia Administrativa, Tesis I.9o.A.72 A (10a.), Tesis aislada, Registro 2,012,338, agosto de 2016

Trámite de devolución

El reintegro de las aportaciones de vivienda, es a petición de parte, por lo que siempre debe existir una solicitud, la cual en unos casos es mediante el Portal Empresarial del Infonavit y otras en las delegaciones regionales, pero en todos los casos es preciso demostrar que las cuantías exhibidas no eran procedentes (art. 41, Ripaedi).

El Instituto debe realizar la devolución de pagos indebidos o en exceso dentro del plazo de 40 días siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud.

No obstante, el Instituto puede requerir del patrón, en un lapso no mayor a 20 días posteriores a la petición, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con la misma, apercibiéndolo que los debe presentar en un lapso igual al señalado; de lo contrario, se le tendrá por desistido y deberá tramitarse una nueva solicitud (art. 22, quinto párrafo, CFF).

A continuación, se muestran los requisitos para llevar a cabo esta gestión:

Conclusión

Los patrones deben revisar los importes enterados al Infonavit y de no ser procedentes, solicitar la devolución de las cantidades entregadas sin justificación legal, considerando que dicho ente les devolverá los recursos, siempre y cuando demuestren la injustificación del pago.

No debe perderse de vista que según el tipo de devolución, tienen que presentarse ciertos documentos en el área de Recaudación Fiscal del Infonavit en la delegación que corresponda al registro patronal.

Sin embargo, tratándose del reembolso por pago duplicado o en exceso realizado mediante SUA, el patrón tiene que ingresar al Portal Empresarial para poder requerir el reintegro de las aportaciones duplicadas o en exceso que se hubiesen efectuado.