Efectos del aumento del salario mínimo en impuesto sobre nóminas
Afectaciones del Impuesto Sobre Nóminas respecto al aumento del salario mínimo
Fiscal Contable
Como ya es costumbre, a finales del año se da a conocer el nuevo salario mínimo general aplicable para el año entrante. En esta ocasión fue publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2018; sin embargo, no solo se difundió el valor del nuevo salario mínimo, sino también el salario mínimo para la zona fronteriza, importes que están vigentes desde el 1o. de enero de 2019; a saber:
Además de las repercusiones en impuestos federales (ISR), las cuales se abordaron en la nota titulada “Efectos fiscales del aumento del SMG y la UMA”, existen también en impuestos locales. Por ejemplo si los ingresos que recibe el trabajador son pactados en veces salario mínimo, el incremento de este impacta la determinación del impuesto sobre nóminas.
Para mostrar dichas afectaciones, se toma el caso de un contribuyente persona moral residente en el municipio de Ascensión, Chihuahua, quien otorga a sus trabajadores prestaciones calculadas en veces salarios mínimos (VSM), como se muestra a continuación:
| Nombre del trabajador |
Remuneración |
Salario diario 2018 |
Salario diario 2019 |
Salario mensual 2018 |
Salario mensual 2019 |
| Trabajador 1 |
1 VSM |
$ 88.36 |
$ 176.72 |
$ 2,650.80 |
$ 5,301.60 |
| Trabajador 2 |
2 VSM |
176.72 |
353.44 |
5,301.60 |
10,603.20 |
| Trabajador 3 |
2 VSM |
176.72 |
353.44 |
5,301.60 |
10,603.20 |
| Trabajador 4 |
2 VSM |
176.72 |
353.44 |
5,301.60 |
10,603.20 |
| Trabajador 5 |
4 VSM |
353.44 |
706.88 |
10,603.20 |
21,206.40 |
| Trabajador 6 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 7 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 8 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 9 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 10 |
4 VSM |
353.44 |
706.88 |
10,603.20 |
21,206.40 |
| Trabajador 11 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 12 |
2 VSM |
176.72 |
353.44 |
5,301.60 |
10,603.20 |
| Trabajador 13 |
2 VSM |
176.72 |
353.44 |
5,301.60 |
10,603.20 |
| Trabajador 14 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 15 |
2 VSM |
176.72 |
353.44 |
5,301.60 |
10,603.20 |
| Trabajador 16 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 17 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 18 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 19 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 20 |
1 VSM |
88.36 |
176.72 |
2,650.80 |
5,301.60 |
| Trabajador 21 |
2 VSM |
176.72 |
353.44 |
5,301.60 |
10,603.20 |
| Trabajador 22 |
2 VSM |
176.72 |
353.44 |
5,301.60 |
10,603.20 |
| Base para ISN |
$ 95,428.80 |
$ 190,857.60 |
De conformidad con el artículo 169 del Código Fiscal del Estado de Chihuahua, a la base gravable se le debe aplicar una tasa del 3%.
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|
2018 |
2019 |
Incremento |
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Base del impuesto |
$ 95,428.80 |
$ 190,857.60 |
|
| Por: |
Tasa |
3 % |
3 % |
|
| Igual: |
Impuesto sobre nómina |
$ 2,862.86 |
$ 5,725.73 |
200 % |
En este caso existe un aumento considerable en el cálculo del impuesto; toda vez que es el doble de lo que se pagaba en 2018, lo que trae consigo una carga fiscal adicional para el empleador.