Los contribuyentes que desarrollen operaciones comerciales deben elaborar los CFDI correspondientes a la actividad propia que desarrollen, por lo que los fundamentos legales de esta exigencia varían atendiendo al tipo de contribuyente.
Las donatarias autorizadas no son la excepción, porque el artículo 138 del RLISR prevé que cuando reciban donativos deben expedir los CFDI correspondientes, agregando la siguiente información:
- señalamiento expreso de que amparan donativos deducibles para ISR
- el número y la fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o de renovación, y
- cuando amparen bienes que hubiesen sido deducidos previamente para los efectos del ISR, indicar que el donativo no es deducible
Es importante destacar que esta información es requerida en el complemento de donatarias autorizadas.
Además, el numeral 40 del RLISR señala que en el comprobante debe constar la cantidad, el valor y la descripción de los bienes donados o, en su caso, el monto del donativo.
Formas de donación
Entre las formas más comunes de realizar donativos están, en: dinero, especie, numerario con público en general y especie con público en general. En los dos últimos supuestos, el comprobante a expedir es uno al público en general con el RFC genérico.
Como estas operaciones difieren en cuanto a los datos que se deben asentar en los CFDI respectivos, a continuación se muestran los campos más relevantes del llenado de dichos comprobantes.
|
| En dinero | En Especie | En dinero (público en general) | En especie (público en general) |
| Tipo de comprobante | Ingreso | Ingreso | Ingreso | Ingreso |
| Método de pago | PUE (pago en una sola exhibición) | PUE (pago en una sola exhibición) | PUE (pago en una sola exhibición) | PUE (pago en una sola exhibición) |
| RFC del receptor | El que corresponda | El que corresponda | XAXX010101000 | XAXX010101000 |
| Forma de pago | La que corresponda conforme al catálogo de formas de pago | 12 (Dación en pago) | La clave de forma de pago con | 12 (Dación en pago) |
| Uso de CFDI | D04 (donativos) | D04 (donativos) | P01 Por definir | P01 Por definir |
| Clave de productos y servicios | 84101600 (Financiación de ayudas) | La que corresponda al bien que se está donando | 01010101 (No existe en el catálogo) | La que corresponda al bien que se está donando |
| Clave de unidad | M4 (Valor monetario) | La que corresponda al bien que se está donando | ACT (Actividad) | La que corresponda al bien que se está donando |
| Cantidad | 1 | El número de bienes donados | 1 | El número de bienes donados |
| Descripción | Propósito del donativo | Describir el bien que se está donando | Propósito del donativo | Describir el bien que se está donando |
