Cuidados en la anual 2019 por salarios de dos empleadores

Las personas físicas que percibieron ingresos por sueldos y salarios en 2019 de dos o más patrones tienen que verificar que no se dupliquen las exenciones por aguinaldo, PTU y prima vacacional

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 .  (Foto: iStock)

Las exenciones contenidas en el artículo 93, fracción XIV de la LISR para los ingresos por aguinaldo, prima vacacional y PTU, son aplicables por el total de cada uno de estos conceptos que se perciban en el ejercicio fiscal; más no por cada empleador.

En algunos casos se observa que las personas físicas que obtuvieron ingresos por salarios de dos o más empleadores en el 2019, se presenta duplicada la exención del aguinaldo, la prima vacacional o la PTU, al momento de presentar su declaración anual.

Por ello, es necesario realizar la corrección y considerar las exenciones para el ISR por dichos conceptos conforme a lo siguiente:

  • gratificación anual (aguinaldo).- hasta por el equivalente a 30 veces la UMA ($2,534.70 para 2019)
  • prima vacacional.- hasta 15 veces la UMA ($1,267.35 para 2019), y
  • PTU.- un equivalente de 15 veces la UMA

El importe en que dichas prestaciones excedan a la exención está gravado para el ISR.

Cuando el límite de exención supere a la prestación, la exención es hasta por el monto de esta (art. 93, fracción XIV, LISR).

Por ejemplo, si se obtuvieron ingresos por dos empresas en el ejercicio y en ambas se pagaron dichas prestaciones, las exenciones se aplican de la siguiente manera:

Aguinaldo gravado

 

Concepto

Importe

 

Aguinaldo pagado por la empresa uno

$25,465.00

Más:

Aguinaldo pagado por la empresa dos

16,546.00

Igual:

Total del aguinaldo correspondiente al ejercicio

$42,011.00

Menos:

Monto máximo de aguinaldo exento

2,534.70

Igual:

Aguinaldo gravado

$39,476.30

Prima vacacional gravada

 

Concepto

Importe

 

Prima vacacional pagada por la empresa uno

$3,654.00

Más:

Prima vacacional pagada por la empresa dos

2,654.00

Igual:

Total de prima vacacional correspondiente al ejercicio

$6,308.00

Menos:

Monto máximo de prima vacacional exenta

1,267.35

Igual:

Prima vacacional gravada

$5,040.65

PTU gravada

 

Concepto

Importe

 

PTU pagada por la empresa uno

$46,589.00

Más:

PTU pagada por la empresa dos

26,548.00

Igual:

Total de PTU correspondiente al ejercicio

$73,137.00

Menos:

Monto máximo de PTU exenta

1,267.35

Igual:

PTU gravada

$71,869.65