Las exenciones contenidas en el artículo 93, fracción XIV de la LISR para los ingresos por aguinaldo, prima vacacional y PTU, son aplicables por el total de cada uno de estos conceptos que se perciban en el ejercicio fiscal; más no por cada empleador.
En algunos casos se observa que las personas físicas que obtuvieron ingresos por salarios de dos o más empleadores en el 2019, se presenta duplicada la exención del aguinaldo, la prima vacacional o la PTU, al momento de presentar su declaración anual.
Por ello, es necesario realizar la corrección y considerar las exenciones para el ISR por dichos conceptos conforme a lo siguiente:
- gratificación anual (aguinaldo).- hasta por el equivalente a 30 veces la UMA ($2,534.70 para 2019)
- prima vacacional.- hasta 15 veces la UMA ($1,267.35 para 2019), y
- PTU.- un equivalente de 15 veces la UMA
El importe en que dichas prestaciones excedan a la exención está gravado para el ISR.
Cuando el límite de exención supere a la prestación, la exención es hasta por el monto de esta (art. 93, fracción XIV, LISR).
Por ejemplo, si se obtuvieron ingresos por dos empresas en el ejercicio y en ambas se pagaron dichas prestaciones, las exenciones se aplican de la siguiente manera:
Aguinaldo gravado
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Concepto
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Importe
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Aguinaldo pagado por la empresa uno
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$25,465.00
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| Más:
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Aguinaldo pagado por la empresa dos
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16,546.00
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| Igual:
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Total del aguinaldo correspondiente al ejercicio
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$42,011.00
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| Menos:
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Monto máximo de aguinaldo exento
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2,534.70
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| Igual:
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Aguinaldo gravado
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$39,476.30
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Prima vacacional gravada
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Concepto
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Importe
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Prima vacacional pagada por la empresa uno
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$3,654.00
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| Más:
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Prima vacacional pagada por la empresa dos
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2,654.00
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| Igual:
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Total de prima vacacional correspondiente al ejercicio
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$6,308.00
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| Menos:
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Monto máximo de prima vacacional exenta
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1,267.35
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| Igual:
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Prima vacacional gravada
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$5,040.65
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PTU gravada
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Concepto
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Importe
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PTU pagada por la empresa uno
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$46,589.00
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| Más:
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PTU pagada por la empresa dos
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26,548.00
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| Igual:
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Total de PTU correspondiente al ejercicio
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$73,137.00
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| Menos:
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Monto máximo de PTU exenta
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1,267.35
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| Igual:
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PTU gravada
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$71,869.65
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