Para los contribuyentes que desean presentar una consulta fiscal a la autoridad deben considerar los requisitos señalados en el CFF para tal efecto, para que la autoridad de les conteste respecto a lo solicitado.
El artículo 34 del citado ordenamiento dispone que la autoridad fiscal solo está obligada a contestar las consultas que versen sobre situaciones reales y concretas que hagan los contribuyentes, siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos:
- que comprenda los antecedentes y las circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto
- los antecedentes y las circunstancias origen de la consulta no se hubiesen modificado posteriormente a la presentación de esta ante la autoridad, y
- la consulta de que se trate sea presentada antes de que la autoridad inicie sus facultades de comprobación sobre las situaciones reales y concretas mencionadas en la consulta
Una vez que el interesado hubiere presentado su consulta con los requerimientos mencionados, la autoridad fiscal deberá dar contestación en un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud respectiva.
Cabe señalar que la autoridad no quedará vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes cuando los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislación aplicable.
De igual forma, las respuestas recaídas a las consultas en comento no serán obligatorias para los particulares, por ende, puede impugnar a través de los medios de defensa aplicables, las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas.
