Es una realidad que está en vigor la obligación a cargo de los asesores fiscales y los contribuyentes de informar sus esquemas reportables a la autoridad en términos de los numerales del 197 al 202 del CFF.
LEE: LISTO EL APLICATIVO PARA REPORTAR ESQUEMAS
Sin embargo, los ordenamientos referidos comprenden distintos deberes, todos encaminados a presentar declaraciones informativas respecto de las prácticas previstas en las 14 fracciones del numeral 199 del CFF, a saber:
Tipo de declaración | Fundamento en CFF | Regla de la RMISC 2021 | Ficha de trámite anexo 1-A | Detalle |
Declaración informativa para revelar esquemas reportables generalizados y personalizados | Arts. 197, 198, 200 y 201 | 2.21.1. | 298/CFF | Se debe presentar en los siguientes términos:
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Declaración informativa complementaria presentada para revelar modificaciones a esquemas reportables generalizados y personalizados | Art. 202, párrafo tercero | 2.21.2. | 299/CFF | El contribuyente o el asesor fiscal deberán informar al SAT cualquier modificación realizada con posterioridad a la revelación del esquema reportable, dentro de los 20 días siguientes a dicha modificación |
Declaración informativa complementaria para revelar esquemas reportables generalizados y personalizados, presentada por los asesores fiscales liberados de la obligación de revelar el esquema reportable | Art. 197, sexto párrafo | 2.21.3. | 300/CFF | Si alguno de los asesores fiscales (por los cuales se presentó la declaración informativa) no recibe la referida constancia prevista en el numeral 197 del CFF, o no se encuentra de acuerdo con el contenido de la declaración informativa presentada, podrá presentar una declaración informativa complementaria que solo tendrá efectos para el asesor fiscal que la haya presentado, misma que se deberá presentar dentro de los 20 días siguientes a partir de la fecha en que se haya recibido dicha constancia |
Declaración informativa para proporcionar los datos de los contribuyentes a los cuales se les comercializó un esquema reportable generalizado o personalizado | Art. 197, penúltimo párrafo | 2.21.28. | 303/CFF | Los asesores fiscales deberán presentar una declaración informativa, en el mes de febrero de cada año |
Es necesario señalar que dicha obligación la tiene de primera mano el asesor fiscal; sin embargo, existen supuestos previstos en el numeral 198 del CFF, que indican cuando es el contribuyente quien debe revelar los esquemas.
