Para las personas morales, el correcto manejo de las retenciones del Impuesto sobre la Renta (ISR) es fundamental en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. En casos como el pago de servicios profesionales o contratos de arrendamiento, estas retenciones deben realizarse según lo establecido en los artículos 106 y 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y enterarse al Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante la declaración correspondiente, conforme al artículo 6o. del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Una herramienta clave en este proceso es el comprobante fiscal (CFDI), el cual debe reflejar de manera precisa tanto el pago como la retención de ISR. La elección del régimen fiscal correcto en el CFDI es fundamental; de lo contrario, se pueden generar problemas con la autoridad.
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Importancia del régimen fiscal correcto en el CFDI
El artículo 29-A del CFF establece los requisitos necesarios para que un CFDI sea válido, incluyendo la información específica del emisor, como el régimen fiscal bajo el cual tributa.
El régimen fiscal seleccionado en el CFDI debe reflejar con precisión la actividad económica que genera el ingreso, ya que esta selección define las reglas específicas para la retención de ISR.
Por ello, ante cualquier discrepancia entre la actividad real y el régimen fiscal, la autoridad puede determinar diferencias.
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Consecuencias de errores en el régimen fiscal del CFDI
Un error en el régimen fiscal señalado puede hacer que el CFDI no cumpla con los requisitos previstos en el CFF, lo cual puede afectar la deducibilidad del gasto respaldado en el comprobante.
Además, esto puede provocar que la retención de ISR se informe de manera incorrecta o en el apartado equivocado, generando inconsistencias. Este problema puede ocurrir de dos maneras: cuando la retención se declara en el apartado incorrecto debido a la selección equivocada del régimen fiscal; o, cuando, aunque la retención se declare en el apartado correcto, el SAT interprete que fue omitida, ya que no coincide con el régimen fiscal indicado en el CFDI.
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Ejemplo de error en el régimen fiscal del CFDI
Un caso de error ocurre cuando una persona física registrada en los regímenes de servicios profesionales y arrendamiento emite un CFDI con su respectiva retención por concepto de arrendamiento, pero selecciona incorrectamente el régimen de servicios profesionales en lugar del de arrendamiento.
Aunque la persona moral que recibe el CFDI entera la retención de manera correcta en el rubro “ISR por arrendamiento,” el comprobante refleja incorrectamente el régimen de servicios profesionales. Esta discrepancia genera que el SAT considere que la retención se omitió enterar o se reportó de forma indebida.
Por ello, antes de emitir un CFDI, es importante revisar y verificar que el régimen fiscal seleccionado corresponde con la actividad económica real del ingreso. El cuidado en este detalle reduce el riesgo de errores de retención y evita problemas con el SAT. En caso de detectar un error, se recomienda corregir el comprobante indicando el régimen fiscal adecuado para prevenir complicaciones.
