A partir de 2026 se fortalecen las facultades del SAT, enfocándose en la restricción de sellos digitales, el control del RFC y nuevas disposiciones para los CFDI, de acuerdo a las modificaciones del Código Fiscal de la Federación. Asimismo, en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, se observan incrementos en las tasas de tabacos y bebidas saborizadas, además de la adición de impuestos a los productos con nicotina y videojuego. Es por ello, que te compartimos las modificaciones clave que se aplicarán en el siguiente año.
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Comparativo de Artículos modificados y adicionados del CFF (17-F al 29-A) y LIEPS (1o. al 5o.-A BIS)
Artículo
Disposición
Anterior
Disposición
Reformada/Adicionada
Tipo
de Cambio
Artículo
17-F (Servicios de certificación)
Permite a particulares solicitar al SAT el servicio de verificación y
autenticación de certificados de firmas electrónicas avanzadas, y también el
de verificación de identidad de los usuarios.
Se elimina la facultad de solicitar al SAT el servicio de verificación de identidad de los usuarios.
Reforma
Artículo
17-H (Certificados sin efectos)
Fracción I. a XII.
Se adiciona la Fracción XIII: Se detecte que el
contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de
comprobantes fiscales falsos y se ubicó en el supuesto del artículo 49 Bis,
fracción VIII, inciso b) de este Código.
Adición
Artículo
17-H Bis (Causales de restricción temporal)
En la Fracción I, para los contribuyentes del RIF (Título IV, Cap. II,
Sec. IV de la LISR), la restricción aplicaba al omitir tres o más pagos
mensuales consecutivos o no, o bien, la declaración anual.
En la Fracción I, se elimina la omisión
de la declaración anual como causal de restricción para
los contribuyentes del RIF.
Reforma
Fracción VII: No concordancia entre lo declarado (pagos provisionales,
retenciones, etc.) y los comprobantes fiscales, complementos de pago, o bases
de datos de la autoridad.
Fracción VII: Se mantiene el texto, pero se añade la concordancia de
la información también con estados de cuenta bancarios.
Reforma
Fracción IX: Detección de conductas infractoras de los artículos 79,
81 y 83 del CFF.
Fracción IX: Se agregan como causales las conductas infractoras de los
artículos 184, fracción II y 185-A de la Ley Aduanera.
Reforma/Adición
No existía.
Se adiciona la Fracción XIII: Contribuyentes con
créditos fiscales firmes no pagados, que hayan emitido CFDI en el ejercicio
anterior por un monto que supere cuatro veces el monto
histórico del crédito fiscal.
Adición
No existía.
Se adiciona la Fracción XIV: Detecten que los
contribuyentes que recibieron CFDI falsos (ref. Art. 49 Bis, Fracc. X) no corrigieron su situación fiscal.
Adición
Artículo
27 (Facultades del RFC)
No existía una fracción VI adicional.
Se adiciona un párrafo a la Fracción VI que permite al
SAT requerir a los fedatarios públicos que informen,
bajo protesta de decir verdad, sobre la autenticidad de los documentos
presentados en trámites fiscales.
Adición
Fracción XII: Suspender o disminuir obligaciones cuando se confirme que
no han realizado alguna actividad en los tres ejercicios previos.
Fracción XII: Se detalla la causal, especificando que la suspensión
procede si, en los tres ejercicios anteriores, no han presentado
declaraciones, no han sido informados por terceros, no han emitido ni
recibido comprobantes fiscales, ni presentado avisos al RFC, y no
cuentan con requerimientos pendientes.
Reforma
Fracción XIII: Cancelar o suspender el RFC cuando se confirme que no ha realizado alguna actividad en los cinco ejercicios previos.
Fracción XIII: Se detalla la causal, especificando que la cancelación
procede si, en los cinco ejercicios anteriores, no han presentado
declaraciones, no han sido informados por terceros, no han emitido ni
recibido comprobantes fiscales, ni presentado avisos al RFC, y no cuentan con
créditos fiscales.
Reforma
Artículo
29-A (Requisitos CFDI)
Fracción V: Requisitos de los CFDI (incisos a) al e)).
Se adiciona el inciso f) a la Fracción V: Para los
contribuyentes que distribuyan o enajenen hidrocarburos o petrolíferos, el
CFDI debe contener el número de permiso vigente
concedido por la Comisión Nacional de Energía.
Adición
No existía.
Se adiciona la Fracción IX: Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales.
Se establece que los que no cumplan se consideran falsos.
Adición
Cancelación: Solo podrán cancelarse en el ejercicio en que se expidan
y con la aceptación del receptor (salvo plazo menor).
Cancelación: Se podrán cancelar a más tardar en el mes en el
cual se deba presentar la declaración anual de ISR del ejercicio
fiscal en que se expidió, y siempre que el receptor acepte.
Reforma
Comparativo de Artículos modificados y adicionados de la LIEPS (1o. al 5o.-A BIS)
Artículo
Disposición
Anterior
Disposición
Reformada/Adicionada
Tipo
de Cambio
Artículo
17-F (Servicios de certificación)
Permite a particulares solicitar al SAT el servicio de verificación y
autenticación de certificados de firmas electrónicas avanzadas, y también el
de verificación de identidad de los usuarios.
Se elimina la facultad de solicitar al SAT el servicio de verificación de identidad de los usuarios.
Reforma
Artículo
17-H (Certificados sin efectos)
Fracción I. a XII.
Se adiciona la Fracción XIII: Se detecte que el
contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de
comprobantes fiscales falsos y se ubicó en el supuesto del artículo 49 Bis,
fracción VIII, inciso b) de este Código.
Adición
Artículo
17-H Bis (Causales de restricción temporal)
En la Fracción I, para los contribuyentes del RIF (Título IV, Cap. II,
Sec. IV de la LISR), la restricción aplicaba al omitir tres o más pagos
mensuales consecutivos o no, o bien, la declaración anual.
En la Fracción I, se elimina la omisión
de la declaración anual como causal de restricción para
los contribuyentes del RIF.
Reforma
Fracción VII: No concordancia entre lo declarado (pagos provisionales,
retenciones, etc.) y los comprobantes fiscales, complementos de pago, o bases
de datos de la autoridad.
Fracción VII: Se mantiene el texto, pero se añade la concordancia de
la información también con estados de cuenta bancarios.
Reforma
Fracción IX: Detección de conductas infractoras de los artículos 79,
81 y 83 del CFF.
Fracción IX: Se agregan como causales las conductas infractoras de los
artículos 184, fracción II y 185-A de la Ley Aduanera.
Reforma/Adición
No existía.
Se adiciona la Fracción XIII: Contribuyentes con
créditos fiscales firmes no pagados, que hayan emitido CFDI en el ejercicio
anterior por un monto que supere cuatro veces el monto
histórico del crédito fiscal.
Adición
No existía.
Se adiciona la Fracción XIV: Detecten que los
contribuyentes que recibieron CFDI falsos (ref. Art. 49 Bis, Fracc. X) no corrigieron su situación fiscal.
Adición
Artículo
27 (Facultades del RFC)
No existía una fracción VI adicional.
Se adiciona un párrafo a la Fracción VI que permite al
SAT requerir a los fedatarios públicos que informen,
bajo protesta de decir verdad, sobre la autenticidad de los documentos
presentados en trámites fiscales.
Adición
Fracción XII: Suspender o disminuir obligaciones cuando se confirme que
no han realizado alguna actividad en los tres ejercicios previos.
Fracción XII: Se detalla la causal, especificando que la suspensión
procede si, en los tres ejercicios anteriores, no han presentado
declaraciones, no han sido informados por terceros, no han emitido ni
recibido comprobantes fiscales, ni presentado avisos al RFC, y no
cuentan con requerimientos pendientes.
Reforma
Fracción XIII: Cancelar o suspender el RFC cuando se confirme que no ha realizado alguna actividad en los cinco ejercicios previos.
Fracción XIII: Se detalla la causal, especificando que la cancelación
procede si, en los cinco ejercicios anteriores, no han presentado
declaraciones, no han sido informados por terceros, no han emitido ni
recibido comprobantes fiscales, ni presentado avisos al RFC, y no cuentan con
créditos fiscales.
Reforma
Artículo
29-A (Requisitos CFDI)
Fracción V: Requisitos de los CFDI (incisos a) al e)).
Se adiciona el inciso f) a la Fracción V: Para los
contribuyentes que distribuyan o enajenen hidrocarburos o petrolíferos, el
CFDI debe contener el número de permiso vigente
concedido por la Comisión Nacional de Energía.
Adición
No existía.
Se adiciona la Fracción IX: Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales.
Se establece que los que no cumplan se consideran falsos.
Adición
Cancelación: Solo podrán cancelarse en el ejercicio en que se expidan
y con la aceptación del receptor (salvo plazo menor).
Cancelación: Se podrán cancelar a más tardar en el mes en el
cual se deba presentar la declaración anual de ISR del ejercicio
fiscal en que se expidió, y siempre que el receptor acepte.
Reforma
|
Artículo |
Disposición
Anterior |
Disposición
Reformada/Adicionada |
Tipo
de Cambio |
|
Artículo
1o. (Sujetos del Impuesto) |
Se
mencionaba a la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios, etc.. |
Se
sustituye la referencia al Distrito Federal por Ciudad de México. |
Reforma |
|
Artículo
2o. (Tasas y Cuotas) |
Fracción
I, inciso C) (Tabacos labrados): Tasa del 160% para cigarros y
puros/otros tabacos labrados. |
Fracción
I, inciso C) (Tabacos labrados y otros): La tasa se incrementa del 160% al 200%
para cigarros y puros/otros tabacos labrados. |
Reforma |
|
Fracción
I, inciso C), numeral 3 (puros hechos a mano): Tasa del 30.4%. |
Fracción
I, inciso C), numeral 3 (puros hechos a mano): La tasa se incrementa del
30.4% al 32%. |
Reforma |
|
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No existía. |
Fracción
I, inciso C), numeral 4: Se adiciona un 4. con tasa del 100%
para Otros productos que contengan nicotina. |
Adición |
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|
Fracción
I, inciso C), cuota adicional por cigarro: $0.6445. |
Fracción
I, inciso C), cuota adicional por cigarro: Se incrementa a $1.1584. |
Reforma |
|
|
Fracción
I, inciso G) (Bebidas saborizadas): Grava las bebidas que contengan cualquier
tipo de azúcares añadidos. |
Fracción
I, inciso G): Ahora grava las bebidas que contengan cualquier tipo de
azúcares o edulcorantes añadidos. |
Reforma |
|
|
Fracción
I, inciso G), cuota: Cuota única de $1.6451 por litro. |
Fracción
I, inciso G), cuotas: Se establecen dos cuotas diferentes: $3.0818
por litro (con azúcares añadidos) y $1.5000 por litro (con
edulcorantes añadidos). |
Reforma |
|
|
No existía. |
Fracción
I, inciso K): Se adiciona con una tasa del 8% para Videojuegos
con contenido violento, extremo o para adulto, no apto para personas menores
de 18 años, en formato físico. |
Adición |
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Fracción
II, inciso B) (Juegos y sorteos): Tasa del 30%. |
Fracción
II, inciso B) (Juegos y sorteos): La tasa se incrementa al 50%. |
Reforma |
|
|
No existía. |
Fracción
II, inciso B), se adiciona para incluir los juegos con apuestas y
sorteos realizados a través de Internet o medios electrónicos por
residentes en el extranjero sin establecimiento en México. |
Adición |
|
|
No existía. |
Fracción
II, inciso D): Se adiciona con una tasa del 8% para los Servicios
digitales que permitan el acceso o descarga de videojuegos con contenido
violento, extremo o para adulto, no apto para personas menores de 18 años. |
Adición |
|
|
Artículo
3o. (Definiciones) |
Fracción
VIII (Tabacos labrados): Incisos a) al c). |
Fracción
VIII (Tabacos labrados y otros): Se adiciona el inciso d) para definir
a Otros productos que contengan nicotina. |
Adición |
|
Fracción
XVIII (Bebidas saborizadas): Definición basada en la disolución de cualquier
tipo de azúcares. |
Fracción
XVIII (Bebidas saborizadas): Definición basada en la disolución de cualquier
tipo de azúcares o edulcorantes. |
Reforma |
|
|
No existía. |
Se
adiciona la Fracción XX BIS para definir Edulcorante. |
Adición |
|
|
No existía. |
Se
adiciona la Fracción XXXVIII para definir Videojuego con contenido
violento, extremo o para adulto, no apto para personas menores de 18 años. |
Adición |
|
|
No existía. |
Se
adiciona la Fracción XXXIX para definir Contenido adicional dentro
del videojuego. |
Adición |
|
|
Artículo
5o. (Pago mensual IEPS) |
La
base gravable de la cuota para tabacos labrados se aplicaba a cigarros o a la
división del peso total entre 0.75. |
Se
incluye la base gravable para los otros productos que contengan nicotina,
la cual será el resultado de dividir el contenido de nicotina enajenado entre
846464646. |
Reforma |
|
El
pago mensual de la cuota (Inciso G) se calculaba con la cuota única de
$1.6451. |
El
pago mensual de las cuotas (Inciso G) se calcula con las nuevas cuotas
diferenciadas (con azúcares o edulcorantes añadidos). |
Reforma |
|
|
Artículo
5o.-A BIS (Plataformas Digitales - Adición) |
No
existía. |
Establece las obligaciones de retención (100% del IEPS) y pago para
las plataformas digitales de intermediación que
proporcionen servicios de videojuegos violentos (Art. 2o., Fracc. II, Inciso
D), Num. 2), cuando cobren el precio y el impuesto. |
Adición |
Con este conjunto de modificaciones, el Paquete Económico 2026 marca una etapa de mayor control tributario, ampliación de facultades para el SAT y una actualización integral del IEPS que incorpora nuevos bienes y servicios sujetos al gravamen. Dichas reformas no solo ajustan procesos como la restricción de sellos, la congruencia de información y los requisitos del RFC, también expanden el alcance del impuesto especial para atender productos emergentes.
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