La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) informó sobre qué hacer en caso de ser persona moral y al presentar los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el aplicativo de “declaraciones y pagos” no contemple las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores ni esté habilitado el campo para capturarlas manualmente.
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Dado que dicha problemática representa que los contribuyentes no tengan la posibilidad de señalar el monto de la pérdida fiscal actualizada por aplicar en el periodo; la Prodecon requirió al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para que indicara las razones por las cuales el aplicativo “declaraciones y pagos” (DyP), en lo relativo a pagos provisionales del ISR, no tiene precargada la información referente a las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores ni habilita el campo correspondiente para su captura manual.
Del mismo modo, solicitó que indicara de qué manera las personas morales pueden precargar la información relativa a las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores al presentar la declaración de pagos provisionales del ISR, en caso de que el aplicativo continué sin permitir la precarga de la información y sin habilitar el campo correspondiente para su captura manual.
¿Qué respondió el SAT sobre la problemática en el pago provisional de ISR?
En respuesta a la Prodecon, la autoridad fiscal indicó lo siguiente:
- En relación con el campo denominado “Pérdida de ejercicios anteriores aplicables”, este se encuentra habilitado para su captura o prellenado de manera sugerida. Para ello, el contribuyente debe contar con pérdida fiscal de ejercicios anteriores, la cual puede ser disminuida de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla, no obstante, si en uno de estos ejercicios no se efectúa disminución de la pérdida, el contribuyente perderá el derecho a hacerlo en los siguientes hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado, de conformidad con lo establecido en el artículo 57 de la Ley del ISR
- Por lo que hace al campo “Pérdida actualizada por aplicar en el periodo”, para habilitar su captura es necesario que el contribuyente registre en “Pérdida de ejercicios anteriores aplicables” un importe mayor a cero
Dichas inconsistencias en el aplicativo se ha presentado desde hace varios ejercicios (2019 a la fecha), tanto en pagos provisionales como en las declaraciones anuales, lo cual genera incertidumbre e inseguridad jurídica entre los contribuyentes, pues un error técnico en los sistemas de la autoridad limita la aplicación a un beneficio otorgado en la legislación.
Asimismo, las pérdidas fiscales se generan cuando las deducciones autorizadas, adicionadas con la PTU pagada en el ejercicio, superan los ingresos acumulables del contribuyente (artículo 57 de la LISR).
También, es importante destacar que al verse impedidos de aplicar las pérdidas fiscales, los contribuyentes estarían viendo perdido su derecho conforme lo determinado en el numeral 57 de la LISR.
