En revisiones recientes de solicitudes de devolución de saldos a favor, la autoridad fiscal está emitiendo requerimientos en los que solicita información específica y estructurada con el objetivo de validar la correcta determinación de los ingresos, retenciones y depósitos bancarios del contribuyente.
Entre la información que se está requiriendo a los contribuyentes destaca un papel de trabajo en formato Excel, en donde se integren todos los ingresos percibidos por concepto de sueldos y salarios, considerando los datos contenidos en los recibos de nómina; además el Impuesto sobre la Renta (ISR) retenido, así como el detalle de los pagos realizados (institución bancaria, cuenta, fecha e importe), y debe estar debidamente cruzado contra los estados de cuenta bancarios.
Adicionalmente, la autoridad solicita que, en caso de existir diferencias entre los ingresos netos de nómina y los depósitos efectivamente recibidos, se presente un escrito bajo protesta de decir verdad, explicando de forma clara las razones de dichas discrepancias y adjuntando la documentación que las respalde, así como los estados de cuenta bancarios de todo el ejercicio, con el ánimo de verificar que los depósitos por sueldos y salarios coincidan con lo declarado. En este punto, la autoridad pone especial atención en identificar depósitos adicionales.
En caso de detectarse depósitos no declarados, se solicita al contribuyente aclarar de manera detallada su origen. Si estos corresponden a ingresos gravados no reportados, debe presentarse la declaración complementaria correspondiente; en caso contrario, se debe justificar legalmente porqué dichos importes no son objeto del ISR.
Este tipo de requerimientos refleja un proceso de revisión más detallado por parte de la autoridad, por lo que resulta fundamental contar con información organizada, conciliada y debidamente soportada para atenderlos de forma adecuada.
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Papel de trabajo en excel
Este papel debe elaborarse con base en los recibos de nómina emitidos por el retenedor, en el que se integren todos los ingresos del ejercicio e incluir por cada recibo:
- folio fiscal
- periodo de pago que ampara
- fecha del recibo de nómina
- total de percepciones
- total de deducciones
- total neto
- ISR retenido
Asimismo, debe incorporarse detalles de los pagos efectuados, tales como :
- institución bancaria
- cuenta bancaria
- fecha de pago
- importe pagado
Finalmente, debe considerarse como ya se mencionó que este papel de trabajo debe estar debidamente cruzado con los estados de cuenta bancarios.
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